Решение № 2А-77/2020 2А-77/2020~М-25/2020 М-25/2020 от 19 июля 2020 г. по делу № 2А-77/2020

АД № 2а-77/2020 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«20» июля 2020 года пос.Прямицыно

Октябрьский районный суд Курской области в составе

председательствующего судьи Гузенкова Д.А.,

при секретаре Симоненковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №5 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 является страхователем и была застрахована в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, т.к. с 28.06.2002 года зарегистрирована в качестве адвоката.

ФИО1 за период с 01.01.2018 года по 31.12.2018 года начислен размер страховых взносов – ПФ 26545,00 руб., ОМС – 5840,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 года. ФИО1 в нарушение ст.45 НК РФ не исполнила свою обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере.

Кроме этого, налоговый орган, руководствуясь ст.228 НК РФ исчислил должнику налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 46728,00 руб.

Налоговый орган, руководствуясь ст.389, 390, 391, 392, 394, 396 НК РФ исчислил должнику земельный налог за 2014 год в сумме 1999,00 руб.

Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты указаны в налоговых уведомлениях, которые направлены административному ответчику.

В установленный законом срок административным ответчиком налоги, указанные в налоговом уведомлении, не оплачены, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.

В установленный законом срок административному ответчику ФИО1 были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам:

от 10.12.2018 года №655508 на сумму налогов – 46782,00 руб., пени – 0,00 руб.;

от 04.05.2018 года №50789 на сумму налогов – 0,00 руб., пени – 599,69 руб.;

от 10.10.2018 года №60906 на сумму налогов – 0,00 руб., пени 574,97 руб.;

от 16.07.2018 года №57715 на сумму налогов – 0,00 руб., пени – 541,16 руб.;

от 22.01.2019 года №656747 на сумму налогов – 32385,00 руб., пени – 958,27 руб.;

от 22.01.2019 года №4887 на сумму налогов – 0,00 руб., пени – 701,20 руб.;

от 23.12.2017 года №49202 на сумму налогов – 3547,08 руб., пени – 21,68 руб.

Земельный налог в сумме 1548,08 руб. за 2016 год уплачен.

Довод ФИО1, изложенный в определении от 28.11.2019 года об отмене судебного приказа №2а-366-2М-2019 от 14.05.2019 года о том, что она не согласна с вынесенным судебным приказом, инспекция считает несостоятельным.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 85847,47 руб., в том числе:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3547,08 руб. за 2014 год, пеня в размере 754,24 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог в размере 5840,00 руб. за 2018 год, пени в размере 394,61 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 26545,00 руб. за 2018 год, пени в размере 2011,64 руб.;

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 46782,00 руб. за 2016, 2017 годы (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами).

В судебное заседание представители административного истца МИФНС России №5 по Курской области не явились, о дне, месте, времени слушания дела были извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени, месте слушания дела была извещена своевременно надлежащим образом, просила рассмотреть дело в её отсутствие, отказать в удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании земельного налога в размере 3547,08 руб. за 2014 год и пени в размере 754,24 руб., применив в отношении данных требований срок исковой давности.

Суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по представленным доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требование об уплате налога.

На основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 года №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» МИФНС России №5 по Курской области является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п.2 ст.52 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ административный ответчик ФИО1 имеет имущество (земельный участок), признаваемое объектом налогообложения.

Налоговый орган, руководствуясь ст.389,390,392,394,396 НК РФ, исчислил должнику земельный налог за 2014 год. Сумма налога, его расчет, срок уплаты указана в налоговом уведомлении №189188689 от 29.08.2017 года, которое было направлено административному ответчику.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный законом срок административным ответчиком земельный налог уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.

На основании ст. 69 НК РФ должнику было направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

от 23.12.2017 года №49202 на сумму налогов (сборов) – 3547,08 руб., пени – 21,68 руб.,

от 22.01.2019 года №4887 на сумму налогов (сборов) – 0,00 руб., пени – 701,00 руб.,

от 22.01.2019 г. №3386 на сумму налогов (сборов) - 2499,00 руб., пени – 31,36 руб.

На момент обращения в суд налог по земле в сумме 1548,08 руб. уплачен.

14.05.2019 года на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского судебного района Курской области был вынесен судебный приказ №2а-336/2м-2019 г о взыскании с ФИО1, в том числе, задолженности по земельному налогу в сумме 3547,08 руб. за 2014, 2017 года, пени в сумме 754,24 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района Курской области от 28.11.2019 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 17.01.2020 года, т.е. в срок, установленный ч.3 ст.48 НК РФ.

Вместе с тем, поскольку ст.363 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления, суд полагает, что административным истцом пропущен срок требования взыскания с административного ответчика ФИО1 земельного налога и пени, начисленных за 2014 год, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 3547,08 руб. и пени в размере 754,24 руб.

Согласно п.п.2 п.1 ст.6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

На основании п.2 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 года, осуществляется налоговыми органами в Российской Федерации образовавшихся на 01.01.2017 г., осуществляется налоговыми органами в порядки и сроки, установленные Налоговым кодексом российской Федерации.Согласно ст.19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.п.1 п.3.4 ст.23 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать установленные настоящим кодексом страховые взносы.

Правила, предусмотренные ст.45 НК РФ применяются также и в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в статье 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии с положениями главы 34 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст.419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 ст.425 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 ИНН №, является страхователем и была застрахована в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, т.к. с 28.06.2002г. зарегистрирована в качестве адвоката.

Фиксированным размером признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины по формуле как произведение МРОТ на количество месяцев в календарном году и соответствующих тарифов страховых взносов в ПФР и ФФОМС.

ФИО1 за период с 01.01.2018 года по 31.12.2018 года начислен размер страховых взносов – ПФ 26545,00 руб., ОМС – 5840,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 года

ФИО1 в нарушение ст.45 НК РФ, не исполнила свою обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере.

В установленный законом срок административному ответчику ФИО1 направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов:

от 04.05.2018 г. №50789 на сумму налог – 0,00 руб., пени – 599,69 руб.;

от 10.10.2018 года №60906 на сумму налог – 0,00 руб., пени – 599,69 руб.;

от 16.07.2018 года №57715 на сумму налог – 0,00 руб., пени – 541,16 руб.;

от 22.01.2019 года №656747 на сумму налог – 32385,00 руб., пени – 958,27 руб.

14.05.2019 года Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского судебного района был вынесен судебный приказ №2а-336/2м-2019 г о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №5 по Курской области задолженности, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26545,00 руб. за 2018 год и пени в сумме 2011,64 руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 5840,00 руб. за 2018 год и пени в сумме 394,61 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района Курской области от 28.11.2019 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 17.01.2020 года, т.е. в срок, установленный ч.3 ст.48 НК РФ.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств того, что у него отсутствует, либо уплачена задолженность по страховым взносам, пеням, штрафам, которую просит взыскать административный истец. Не добыто таковых и в судебном заседании.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.226, при невозможности в течении налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно материалам административного дела, общая сумма налога на доходы физических лиц, не удержанная налоговым агентом у ФИО1 за 2016 и 2017 годы составила 46728,00 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога от 10.12.2018 года №655508, согласно которому Инспекция предлагала налогоплательщику требование об уплате налога от 10.12.2018 года №655508, согласно которому Инспекция предлагала налогоплательщику уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 46782,00 руб.

ФИО1 сумма налога на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы в установленный срок уплачена не была.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств того, что у него отсутствует, либо уплачена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 года, которую просит взыскать административный истец. Не добыто таковых и в судебном заседании.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

В силу ст.333.19 НК РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 2647 руб. 20 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог в размере 5840 руб. 00 коп. за 2018 год, пени в размере 394 руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 26545 руб. 00 коп. за 2018 год, пени в размере 2011 руб. 64 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 46782 руб. 00 коп. за 2016, 2017 годы (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами).

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 3547 руб. 08 коп., пени в размере 754 руб. 24 коп., отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 2647 руб. 20 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в коллегию по административным делам Курского областного суда в течение одного месяца со дня оглашения.

Судья Д.А.Гузенков