Решение № 2А-2-200/2021 2А-2-200/2021~М-2-192/2021 М-2-192/2021 от 27 июля 2021 г. по делу № 2А-2-200/2021

№ 2а-2-200/2021 (УИД 13RS0025-02-2021-000300-04)


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

c.Кочкурово 28 июля 2021г.

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Мамаева Е.С., с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Малышевой О.Н.,

рассмотрев в порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании налогов и пеней,

установил:

административный истец ИФНС Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Мордовия обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по РМ состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

ФИО1 имеет в собственности следующие земельные участки:

-Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый <...>, Площадь <...>, Дата регистрации права <дата> 00:00:00

-Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый <...>. Площадь <...> Дата регистрации права <дата> 00:00:00

ФИО1 согласно данным, переданным в электронном виде от органов Росрегистрации, является собственником недвижимого имущества:

-Здание доильного блока, адрес: <адрес> Кадастровый <...>. Площадь <...>, Дата регистрации права <дата> 00:00:00,

-Родильный блок с телятником, адрес: <адрес> Кадастровый <...>. Площадь <...>, Дата регистрации права <дата> 00:00:00,

-Здание коровника беспривязного содержания, адрес: <адрес> Кадастровый <...>, Площадь <...>, Дата регистрации права <дата> 00:00:00.

Уплата налога на имущество производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог (статья 409 НК РФ в ред. от 23.11.2015 г. №320-Ф3).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены уведомления от 03.08.2020 № 37508430, согласно которым должник обязан был уплатить земельный налог, налог на имущество в сумме <...> руб.

Ввиду того, что уведомление, направленное налогоплательщику в установленный срок исполнено не было, ему также было направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 26.06.2020 № 14681, от 03.02.2021 №1300. Требование также оставлено должником без исполнения до настоящего времени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога налогоплательщику начислены пени в сумме <...> руб.

Мировым судьей судебного участка Кочкуровского района РМ 20 мая 2021г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на имущество и пени в общей сумме <...>

Определением от 28.05.2021 судебный приказ мирового судьи судебного участка Кочкуровского района РМ от 20.05.2021г. о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на имущество и пени в общей сумме <...> отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019г. в размере <...> руб., пеня за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере <...>., за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере <...>., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельский поселений: налог за 2019г. в размере <...> руб., пеня за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере <...> руб., на общую сумму <...> руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.

В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 36 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Принимая во внимание положения действующего процессуального законодательства по вопросу обязательного извещения участвующих в деле лиц, учитывая, что в материалы дела представлены сведения о направлении административному ответчику судебного извещения, его неполучения по обстоятельствам, зависящим от административного ответчика, суд признает административного ответчика извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом в силу пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 имеет в собственности:

-Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый <...>, Площадь <...>, Дата регистрации права <дата> 00:00:00

-Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый <...>. Площадь <...>, Дата регистрации права <дата> 00:00:00

-Здание доильного блока, адрес: <адрес> Кадастровый <...>. Площадь <...>, Дата регистрации права <дата> 00:00:00,

-Родильный блок с телятником, адрес: <адрес> Кадастровый <...>. Площадь <...> Дата регистрации права <дата> 00:00:00,

-Здание коровника беспривязного содержания, адрес: <адрес> Кадастровый <...>, Площадь <...>, Дата регистрации права <дата> 00:00:00.

04.10.2019 г. в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №21564794 о необходимости уплаты в срок не позднее 02.12.2019 г. земельного налога за 2019 г. в размере <...> рублей, и налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме <...> рублей (л.д. 22).

В связи с неуплатой в установленный срок задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц 26 июня 2020 г. в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 14681 об уплате в срок до 20 ноября 2020 г. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <...> рублей, соответствующих пеней в размере <...>. (л.д. 18).

03 августа 2020 г. в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №37508430 о необходимости уплаты земельного налога за 2019 г. в размере <...>, и налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме <...>. (л.д.24).

В связи с неуплатой в установленный срок задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц 03 февраля 2021 г. в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 1300 об уплате в срок до 19 марта 2021 г. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <...> рублей, соответствующих пеней в размере <...>, земельному налогу в размере <...> соответствующих пеней в размере <...>. (л.д.20).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по РМ в установленном законом порядке, обратилась в суд с административным исковым заявлением, в порядке главы 32 КАС РФ.

20 мая 2021г. мировым судьей судебного участка Кочкуровского района РМ был вынесен судебный приказ №2а-58/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, недоимки по земельному налогу. Определением мирового судьи Кочкуровского района РМ от 28 мая 2021г. судебный приказ был отменен (л.д.7).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По требованию №114681 от 26 июня 2020г. срок погашения задолженности по налогу и пени определен до 20 ноября 2020г.

По требованию №1300 от 03 февраля 2021г. срок погашения задолженности по налогу и пени определен до 19 марта 2021г.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 20 мая 2021г., то есть в установленный законом срок.

Учитывая, что судебный приказ отменен определением мирового судьи Кочкуровского района РМ от 28 мая 2021г., а в постоянное судебное присутствие Октябрьского районного суда г.Саранска в с.Кочкурово административный истец обратился с иском 21 июня 2021г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По настоящее время за ФИО1 числится непогашенная задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемая по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, за 2019г. в размере <...> руб., пеня за период с 03.12.2019 по 25.06.2020г. в размере <...>., за период с 02.12.2020 по 02.02.2021г. в размере <...>., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019г. в размере <...>., пеня за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере <...> на общую сумму <...> (л.д.31,32).

Административным истцом представлен расчет задолженности по налогу на имущество физичесмких лиц, который судом проверен, является арифметически верным. На неправильность методики исчисления налога и пени, наличия арифметических ошибок в расчете, административный ответчик не указывает.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Принимая во внимание, что ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнена, административный ответчик налог не уплатил, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению.

При этом принятое Арбитражным судом Республики Мордовия решение от 16 апреля 2021г. о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) не является основанием для освобождения административного ответчика от уплаты налогов и пени.

Как усматривается из материалов дела, 25 октября 2018г. ФИО1 обратился в Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением о признании его банкротом, определением от 29 октября 2018г. заявление ФИО1 принято к производству, возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

Решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 03 декабря 2018г. (резолютивная часть объявлена 27 ноября 2018г.) ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Республики Мордовия от 16 апреля 2021г. (резолютивная часть объявлена 12 апреля 2021г.) в отношении ФИО1 завершена процедура реализации имущества должника.

Согласно пункту 3 статьи 213.6 Федерального закона Российской Федерации от 126 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» под неплатежеспособностью гражданина понимается его неспособность удовлетворить в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Согласно положениям статьи 4 Федерального закона Российской Федерации от 126 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В рассматриваемом случае расчет суммы налога производился налоговым органом, в связи с чем при определении момента возникновения у административного ответчика обязанности по уплате налога следует исходить из положений пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что налоговое уведомление №21564794 от 04.10.2019 было направлено в адрес административного ответчика 16 октября 2019г., согласно списку об отправке заказных писем, следовательно, оно считается полученным 22 октября 2019 г.

Таким образом, поскольку обязанность по уплате налога за 2019 год возникла у административного ответчика 22 октября 2019 г., то есть после возбуждения производства по делу о банкротстве, то требования об уплате налогов за 2019 год является текущим платежом, которые не подлежат включению в реестр требований кредиторов, а подлежат рассмотрению в исковом производстве по правилам административного судопроизводства в суде общей юрисдикции.

Признание административного ответчика банкротом не освобождает его от обязанности по уплате налогов на принадлежащее ему имущество, как физического лица, которые в рассматриваемом случае относятся к текущим платежам.

При таких обстоятельствах суд полагает исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании налогов и пеней, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Кочкуровского муниципального района РМ.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО2 в доход бюджета городского округа Саранск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1110 руб.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям,

руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании налогов и пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019г. в размере <...> пеня за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере <...>., за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере <...>., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельский поселений: налог за 2019г. в размере <...>., пеня за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере <...>., на общую сумму <...>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере <...>

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.С.Мамаева

1версия для печати