Решение № 2А-1746/2023 2А-69/2024 2А-69/2024(2А-1746/2023;)~М-1525/2023 М-1525/2023 от 4 февраля 2024 г. по делу № 2А-1746/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 февраля 2024 года город Тула

Зареченский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Реуковой И.А.,

при секретаре Артамоновой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-69/2024 (№2а-1746/2023) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

На основании информации, представленной УГИБДД по Тульской области, за ФИО1 зарегистрированы с 23.11.1993 ВАЗ 2107, государственный регистрационный знак №; с 07.08.2007 по 28.06.2018 автомобиль FREIGHTLINER FLC, государственный регистрационный знак №; с 04.10.2007 автомобиль STERL ING AT 9500, государственный регистрационный знак №; с 28.08.2008 по 27.06.2018 автомобиль 693201 государственный регистрационный знак №; с 28.10.2008 по 27.06.2018 автомобиль без марки 546 государственный регистрационный знак №.

УФНС России по Тульской области по адресу регистрации плательщика направлено налоговое уведомление от 18.07.2017 №, которое оплачено не было, в связи с чем ему направлены требования № от 15.12.2017 об уплате налога в размере 96 775 руб. и пени в размере 345,97 руб.

Поскольку ФИО1 требование по уплате налога и пени не исполнено в установленный срок в полном объеме налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 54 Зареченского судебного района г. Тулы 14.05.2018 вынесен судебный приказ № 2а-545/2018 об удовлетворении требований Управления, который на основании возражений должника 18.07.2023 отменен.

На основании изложенного, ссылаясь на нормы действующего законодательства, просит взыскать с ФИО1 в свою пользу недоимку за 2016 год по транспортному налогу в размере 96 775 руб.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание представителя не направило, о дате, времени и месте его проведения извещалось своевременно и надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 представила письменный отзыв, в котором административные исковые требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить, просила провести судебное заседание в отсутствие представителя УФНС России по Тульской области. Дополнительно указала, что заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражного суда Тульской области определением от 12.04.2016 (арбитражное дело №). Решением Арбитражного суда Тульской области суда от 11.10.2017 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина. Определением от 11.07.2018 процедура реализации имущества гражданина по делу о несостоятельности (банкротстве) должника ФИО1 с применением правила об освобождении от исполнения обязательств перед кредиторами, в том числе не заявленными при введении реализации имущества гражданина. Поскольку заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) по делу № принято к производству Арбитражным судом Тульской области 12.04.2016, а транспортный налог за налоговый период 2016 год со сроком оплаты до 01.12.2017 является текущим платежом и подлежит оплате в установленные сроки, кроме того, данная сумма в настоящий момент не оплачена, просит административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2016 год в размере 96 775 руб. удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по ордеру адвокат Номеров А.Н. в судебном заседании административные исковые требования УФНС России по Тульской области не признали и просили отказать в их удовлетворении, в обоснование своей позиции указали следующее. Решением Арбитражного суда Тульской области от 11.10.2017 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) (арбитражное дело №) и в рамках указанного арбитражного дела на принадлежащие ему транспортные средства наложен арест, впоследствии транспортные средства изъяты судебным приставом и в настоящее время их местонахождение ему неизвестно. По факту установления местонахождения транспортных средств было подано заявление в ОП «Зареченский» УМВД России по г. Туле. Указали, что, что транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, были изъяты у ФИО1 в 2009 году и находятся в розыске, за ним не числятся. Ссылались на разъяснения, изложенные в письме ФНС России от 15.04.2021 №БС-4-21/5156 о том, что транспортные средства, право собственности которых прекращено в связи с их принудительным изъятием у собственников по основаниям, предусмотренным федеральным законом, таких как, обращение взыскания на имущество по обязательствам, конфискация, в дальнейшем не признаются объектами налогообложения независимо от даты снятия транспортных средств с регистрационного учета.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, просившего о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, материалы приобщенного административного дела № 2а-545/2018, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст. ст. 69 и 70 данного Кодекса.

П. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

П.1 ст.48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Порядок уплаты транспортного налога определен главой 28 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» с 01.01.2003 на территории Тульской области введен транспортный налог, который в силу ст.14 Налогового кодекса РФ относится к региональным налогам.

Ст. 1 данного Закона установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - физическими лицами устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект, является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (ст. 38 Налогового кодекса РФ) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

П. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела ФИО1 в налогооблагаемый период (2016 год) являлся собственником транспортных средств, а именно автомобиля ВА32107, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 23.11.1993; автомобиля FREIGHTLINER FLC, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 07.08.2007, дата утраты права собственности 28.06.2018; автомобиля STERL ING AT 9500, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 04.10.2007; автомобиля 693201, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 28.08.2008, дата утраты права собственности 27.06.2018; автомобиля без марки 546, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 28.10.2008, дата утраты права собственности 27.06.2018, в связи с чем последнему налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016 год в 96 775 руб.

Из материалов административного дела усматривается, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 18.07.2017, которое в установленный срок исполнено не было.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов и пени, налогоплательщику по месту регистрации направлено требование № от 15.12.2017 об уплате налога в размере 96 775 руб. и пени в размере 345,97 руб. со сроком исполнения до 22.02.2018. Пени в размере 345,97 руб. оплачены в полном объеме.

Факт направления ФИО1 вышеуказанных налогового уведомления и требования подтверждается списками отправки заказной корреспонденции.

В установленные сроки данные требования в полном объеме ФИО1 исполнены не были, в связи с чем УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа и 14.05.2018 мировым судьей судебного участка №54 Зареченского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя УФНС России по Тульской области транспортного налога.

18.07.2023 данный судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка №54 Зареченского судебного района г. Тулы, в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Тульской области в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области недоимки по транспортному налогу отменен определением мирового судьи от 18.07.2023, срок на предъявление заявления о взыскании налоговой задолженности истекает 18.01.2024.

Согласно почтовому штемпелю на конверте, с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Тульской области обратилось 31.10.2023.

Таким образом, на момент направления в адрес суда административного искового заявления шестимесячный срок обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу налоговым органом пропущен не был.

Доказательств того, что транспортный налог в установленном законом размере уплачен в полном объеме, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих от уплаты налога, материалы административного дела не содержат.

Доводы ФИО1 о том, что с него не подлежит взысканию транспортный налог, поскольку транспортные средства были изъяты у него и находятся в розыске, суд считает не состоятельным ввиду следующего.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога возлагается на налогоплательщика с момента регистрации за ним транспортного средства и прекращается с момента снятия транспортного средства с регистрационного учета.

Автомобили, зарегистрированные на физических лиц, но фактически не эксплуатирующиеся последними по тем или иным причинам, из числа объектов, подлежащих налогообложению, по общему правилу, не исключаются.

Не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (пп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ, в предыдущей редакции).

Таким образом, в период нахождения транспортного средства в розыске в связи с угоном (кражей) его владелец освобождается от уплаты транспортного налога в отношении данного транспортного средства. Налогоплательщики в случае угона (кражи) транспортного средства предоставляют в налоговый орган документ, подтверждающий факт кражи (возврата) транспортного средства.

Согласно сведениям, представленных органами ГИБДД, транспортные средства, зарегистрированные за ФИО1, в розыске не находятся (письмо УМВД России по Тульской области № 10/160 от 11.01.2024).

Сумма задолженности административного ответчика подтверждается расчетом административного истца, проверенным судом и признанным верным. Административным ответчиком контррасчет не представлялся.

На основании изложенного, руководствуясь положениями вышеприведенных правовых норм, проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение срока обращения в суд с настоящими требованиями и наличие оснований для взыскания суммы задолженности, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области недоимки за 2016 по транспортному налогу с физических лиц в размере 96 775 руб.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (ст. 333.18 Налогового кодекса РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 3 103 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку за 2016 по транспортному налогу с физических лиц в размере 96775 руб.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК: 017003983 Банк получателя: 40102810445370000059 Казначейский счет: 03100643000000018500 Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП 770801001 КБК 18201061201010000510. Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 3103 рубля.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено судьей 07 февраля 2024 года.

Председательствующий /подпись/ И.А. Реукова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>