Решение № 2А-977/2017 2А-977/2017~М-1009/2017 М-1009/2017 от 12 октября 2017 г. по делу № 2А-977/2017

Дело ---а - 977/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2017 года ...

Судья Петровского районного суда ... Мишин А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России --- по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России --- по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 2439,48 руб. и пени в сумме 356,93 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 55,17 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 116,00 руб., и пени в сумме 14,25 руб.

ФИО1 на основании представленных сведений состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России --- по ... в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.4 ст.397 Кодекса налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.391 Кодекса налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии ст. 405 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

На основании сведений имеющихся у налогового органа ФИО1 была исчислена сумма налога, которая указана в налоговом уведомлении ---, 385092, 432786, 623362 на уплату физическим лицом земельного налог, налога на имущество физических лиц направленного в адрес налогоплательщика.

Расчет суммы налога подлежащей уплате приведен в налоговом уведомлении ---, 385092, 432786, 623362 на уплату налогов физическим лицом, являющемся приложением настоящему заявлению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы,

Данную обязанность ФИО1 не исполнила.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 17.12.1996г. ----П, неуплата налога б срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить, дополнительный платеж - в виде пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с не поступлением в срок сумм налога Инспекцией направлено заказным письмом требование от 11.12.2013г. ---, --- от 22.12.2016г., --- от 12.11.2016г., --- от 10.11.2015г., --- от 09.09.2015г., в которых указано, что на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 116 руб.,

- пеня по налогу на имущество в размере 14.25 руб.

- по земельному налогу в размере - 2439.48 руб.

- пеня по земельному налогу в размере - 1011.49 руб.

- пеня по земельному налогу с физических лиц в размере - 356.93 руб.

- пеня по земельному налогу с физических лиц в размере - 55.17 руб.

В соответствий с п. 1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст.75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбор.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы --- по ... обратилась к мировому судье судебного участка № ... ФИО3 с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по пени по налогу на имущество с физических лиц, по земельному налогу, по пени по земельному налогу с ФИО1

Вынесенный судебный приказ ---а-426-29-511/2017 от 04.08.2017г. был отменен, связи с не согласием ответчика с судебным приказом.

До настоящего времени сумма задолженности до налогам и пени не уплачена.

Согласно сведений, представленных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России --- по ... ФИО1 по адресу: ... было направлено административное исковое заявление с приложенными документами.

В соответствии с ч.1 ст. 292 КАС РФ, исследовав доказательства в письменной форме, суд считает иск подлежащим удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно письменным доказательствам, представленным административным истцом и не опровергнутым административным ответчиком, ФИО1, *** года рождения, состоит на учете в налоговом органе.

*** от административного ответчика ФИО1 поступило письменное возражение на административное исковое заявление о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, согласно которого, ФИО1 просит суд отказать Межрайонной ИФНС --- по СК в заявленных требованиях о взыскании с нее недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, так как истек срок для обращения в суд с административным иском.

13.10.2017г. от административного истца поступил отзыв на возражение ФИО1, из которого следует, что согласно ст. 48 Налогового кодекса, если в течение трех лет со дня истечения сроки исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из самого раннего требования --- от 11.12.2013г. Межрайонной инспекцией предлагалось числящуюся за ИНН <***> ФИО1, согласно лицевым счетам, задолженность погасить в срок до 31.12.2013г., указанная в требовании задолженность в срок не была погашена. Соответственно с *** начинается трехлетний срок. В течение этого срока Горловой А.Д, задолженность не погашала, в связи, с чем ей были выставлены требования от *** ---, от *** ---, от *** ---, от *** ---, в которых указано, что на лицевом счете у налогоплательщика имеется непогашенная задолженность.

По самому раннему требованию трехлетний срок истек 31.12.2016г. Налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в течение 6 месяцев, т.е. до *** Заявление о вынесении судебного приказа было направлено Мировому судье судебного участка № ... СК ФИО3 ***

В заявлении о вынесении судебного приказа содержалась просьба о взыскании недоимки по требованию от 11.12.2013г ---, а также по требованиям от *** ---, от *** ---, от *** ---, от *** ---. Соответственно, по требованиям, выставленным в 2015г. и в 2016г., срок для обращения в суд о взыскании задолженности никак не мог быть пропущен.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из смысла данной нормы законодательства следует, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, то есть от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме безналичной или наличной происходит уплата денежных средств, а важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления ---, 385092, 432786, 623362 на уплату физическим лицом земельного налога, налога на имущество физических лиц с предложением оплатить.

В адрес ответчика заказными письмами были направлены налоговые требования об уплате налогом --- от 11.12.2013г., --- от 22.12.2016г., --- от 12.11.2016г., --- от 10.11.2015г., --- от09.09.2015г., согласно которым на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 116 руб., пени по налогу на имущество в размере 14.25 руб., по земельному налогу в размере - 2439.48 руб., пени по земельному налогу в размере - 1011.49 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере - 356.93 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере - 55.17 руб.

Однако, вышеуказанные требования об уплате земельного налога, а также налога на имущества физических лиц, ответчиком не исполнены.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с -учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Представленные административным истцом расчеты налога на имущество физических лиц и пени административным ответчиком не опровергнуты. Доказательств того, что ответчик освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц, суду не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и пени административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени соблюдены.

Государственная пошлина, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 400 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, так как административный истец от ее уплаты освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 291 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России --- по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России --- по ... задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 116 (сто шестнадцать) рублей, пени по налогу на имущество в размере 14 (четырнадцать) рублей 25 копеек, по земельному налогу в размере – 2439 (две тысячи четыреста тридцать девять) рублей 48 копеек, пени по земельному налогу в размере – 1011 (одна тысяча одиннадцать) рублей 49 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц в размере – 356 (триста пятьдесят шесть) рублей 93 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц в размере – 55 (пятьдесят пять)рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, в ...вом суде в течение месяца.

Судья Мишин А.А.