Решение № 2А-1318/2024 2А-186/2025 2А-186/2025(2А-1318/2024;)~М-1322/2024 М-1322/2024 от 25 февраля 2025 г. по делу № 2А-1318/2024

Дело (УИД) № 69RS0026-01-2024-002884-15

№ 2а-186/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года город Ржев Тверская область

Ржевский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Мирошниченко Ю.С.,

при секретаре судебного заседания Пылайкиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 года, земельном налогу за 2020-2022 года, пени за несвоевременную оплату налогов,

у с т а н о в и л:

02 декабря 2024 года Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 года в сумме 4452 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2020-2022 года в сумме 1947 рублей 30 копеек, пени за несвоевременную оплату налога в размере 627 рублей 75 копеек, а всего на общую сумму 7027 рублей 05 копеек.

В обоснование заявленных требований, со ссылками на положения статей 124-126, 286, 287, 291, 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), статьи 45, 48, 75, 356, 357, 358, 363, 388, 391, 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), указано, что ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога.

В 2021-2022 году за ФИО1 числилось одно транспортное средство марки Лифан, государственный регистрационный знак №, в связи с чем ответчику был исчислен транспортный налог в сумме 4452 рублей, обязанность по уплате которого он своевременно не исполнил.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021-2022 года начислены пени в сумме 405 рублей 95 копеек.

Административный ответчик также не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2020-2022 года в срок, установленный законодательством. Земельный налог рассчитан по находящемуся с 03 мая 2006 года в собственности административного ответчика земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>.

Земельный налог за период владения в 2020-2022 годах в сумме 1947 рублей 30 копеек в срок, установленный законодательством (по последнему 01 декабря 2023 года), не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2020-2022 годы были начислены пени в сумме 221 рубля 80 копеек.

Налоговые уведомления на уплату имущественных налогов за 2020-2022 года направлялись ФИО1 заказными письмами.

Налогоплательщику заказным письмом направлено требование № 19370 от 09 июля 2023 года об уплате задолженности по имущественным налогам, пени со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.

В срок, установленный в требовании, ФИО1 сумму налога и пени не уплатил, в связи с чем истец 23 мая 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 50 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика.

30 мая 2024 года мировым судьёй судебного участка № 50 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1074/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по имущественным налогам и пени, который отменен определением от 28 июня 2024 года, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

По настоящее время задолженность по требованию, а также начисления по имущественным налогам за 2020-2022 года налогоплательщиком не оплачены.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области извещён о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, в суд своего представителя не направил, представив ходатайство в письменной форме от 25 февраля 2025 года о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, исковые требования поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направленное судебное извещение по адресу регистрации возвращено за истечением срока хранения.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд в порядке ст. 150 КАС РФ счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие административных истца и ответчика, извещённых надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив административное исковое заявление, исследовав в судебном заседании представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3. ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 и ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (п. 1 ст. 357).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 360 НК РФ).

В п. 1 ст. 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в п. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

В соответствии с п. 1 ст. 362, п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Тверской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге на территории Тверской области».

Судом установлено, что за ФИО1 с 12 января 2017 года зарегистрировано транспортное средство марки Лифан 214813, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 106 (л/с), в связи с чем ответчик являлся плательщиком транспортного налога за 2021-2022 года.

Налоговым органом в 2021-2022 годах исчислен транспортный налог по указанному транспортному средству сходя из 106 (л.с) х 21.00 (ставка) х 12/12 (месяцев) = 4452 рублей.

Произведённый налоговым органом расчет не оспаривался административным ответчиком, проверен судом и признан арифметически верным.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление №25225690 от 01 сентября 2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 2226 рублей, установлен срок до 01 декабря 2022 года, налоговое уведомление № 78083472 от 24 июля 2023 года на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 2226 рублей, установлен срок до 01 декабря 2023 года, однако налог уплачен не был.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл. 25, 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021-2022 года начислены пени за период со 02 декабря 2022 года по 05 февраля 2024 года в сумме 405 рублей 95 копеек.

Размер пени подтвержден представленным административным истцом расчетом, который административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 с 03 мая 2006 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, а также выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости № от 12 декабря 2024 года.

На основании данных сведений административным истцом произведён расчёт суммы земельного налога за 2020-2022 года в сумме 1947 рублей 30 копеек из расчета: в 2020 году: 469786 руб. (налоговая база) - 207870 руб. (налоговый вычет) х 0.30 % (ставка) х 12/12 (мес.) – 410,70 руб. (оплата) = 375 руб. 30 коп.; за 2021-2022 года: 469786 руб. (налоговая база) - 207870 руб. (налоговый вычет) х 0.30 % (ставка) х 12/12 (мес.) = 786 руб. 00 коп., за каждый год.

Правильность расчёта налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление № 33588165 от 01 сентября 2021 года на уплату земельного налога за 2020 год в сумме 375 рублей 30 копеек, установлен срок до 01 декабря 2021 года, налоговое уведомление № 25225690 от 01 сентября 2022 года на уплату земельного налога за 2021 год в сумме 786 рублей, установлен срок до 01 декабря 2022 года, налоговое уведомление № 78083472 от 24 июля 2023 года на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 786 рублей, установлен срок до 01 декабря 2023 года, однако налог уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2020-2022 года начислены пени за период со 02 декабря 2021 года по 05 февраля 2024 года в сумме 221 рубля 80 копеек.

Размер пени подтвержден представленным административным истцом расчетом, который административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым органом 15 сентября 2023 года заказным письмом было направлено по адресу регистрации по месту жительства административного ответчика требование об уплате задолженности № 19370 по состоянию на 09 июля 2023 года, об уплате транспортного налога, земельного налога, пени, в срок, установленный в требовании до 28 ноября 2023 года.

Данное обстоятельство подтверждается указанным требованием, а также реестром на отправку заказной корреспонденции, а также адресной справкой, выданной отделом по вопросам миграции МО МВД России «Ржевский» об адресе регистрации административного ответчика по месту жительства.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, указанная задолженность по налогам и пеням административным ответчиком не погашена.

Суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа, исходя из того, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога за 2020-2022 года, а также пеней, начисленных на них в связи с нарушением срока уплаты, при этом предусмотренных законом оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налогов, пеней судом не установлено.

В связи с неуплатой административным ответчиком имущественных налогов и страховых взносов, УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 50 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика, который вынесен 30 мая 2024 года и отменен 28 июня 2024 года в связи с поступлением возражений должника ФИО1 относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление поступило в Ржевский городской суд Тверской области 02 декабря 2024 года после отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей 28 июня 2024 года, то есть в установленный ст.48 НК РФ срок.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Положениями ст. 333.19 НК РФ установлено, что размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей 00 копеек, в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области.

Руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 года, земельном налогу за 2020-2022 года, пени за несвоевременную оплату налогов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт №, ИНН №, СНИЛС №, в бюджет Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 года в сумме 4452 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2020-2022 года в сумме 1947 рублей 30 копеек, пени за несвоевременную оплату налога в размере 627 рублей 75 копеек, а всего 7027 (семь тысяч двадцать семь) рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт №, ИНН №, СНИЛС №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Ю.С. Мирошниченко

Решение в окончательной форме изготовлено 12 марта 2025 года.