Решение № 2А-2279/2024 2А-2279/2024~М-1467/2024 М-1467/2024 от 14 июля 2024 г. по делу № 2А-2279/2024

Дело № 2а-2279/2024

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 июля 2024 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, недоимку и пени за несвоевременную уплату земельного налога, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 3872,77 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 4 671,50 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 705,26 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 705,26 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 31 249,00 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 234,37 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 250,00 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 46,88 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 128,57 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 971,00 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 52,28 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 17,68 руб.; недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 911,00 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 6,83 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2018 года в размере 73,86 руб.; пени в размере 18 870,30 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 18 октября 2023 года). Всего задолженность в размере: 74 766,56 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайоной ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

На основании сведений из регистрирующих органов установлено, что за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

- автомобиль легковой М.;

- автомобили грузовые М.1.;

- автомобиль легковой М.2.;

- автомобиль грузовой М.3.;

- автомобиль грузовой – М.4.

Налоговый орган направил административному ответчику налоговые уведомления: № за налоговый период 2017 года транспортный налог в размере 31054 руб.; № за налоговый период 2018 года транспортный налог в размере 29 554,00 руб.; № за налоговый период 2019 года транспортный налог в размере 37 614,00 руб.; № за налоговый период 2020 года транспортный налог в размере 37 614,00 руб., налог на имущество в размере 6 857,00 руб., земельный налог в размере 943,00 руб.; № за налоговый период 2021 года транспортный налог в размере 6 250,00 руб. и 31 249,00 руб., налог на имущество в размере 6 971,00 руб., земельный налог в размере 911,00 руб.

Административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах, в соответствии с расчетом 6-НДФЛ своевременно не уплатил налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Декларация № за 1 квартал 2018 года на суммы: по сроку уплаты 16 января 2018 года на сумму 1313,00 руб.; по сроку уплаты 16 февраля 2018 г. на сумму 1313,00 руб.; по сроку уплаты 16 марта 2018 г. на сумму 1313,00 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате недоимки:

- за налоговый период 2017 года недоимка по транспортному налогу в размере 31054,00 руб. (взыскивается по судебному приказу № от 24 апреля 2019 года, вынесен судебным участком № 4 Чусовского судебного района Пермского края, находится на исполнении в ОСП по г. Чусовому и Горнозаводскому району УФССП России по Пермскому краю, возбужденно исполнительное производство №-ИП, объединено в сводное 13 июля 2022 года), пени в размере 3 872,77 руб., начисленных за период с 25 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года;

- за налоговый период 2018 года недоимка по транспортному налогу в размере 29 554,00 (взыскивается по судебному приказу № от 31 марта 2020 года, вынесен судебным участком № 4 Чусовского судебного района Пермского края, находится на исполнении в ОСП по г. Чусовому и Горнозаводскому району УФССП России по Пермскому краю, возбужденно исполнительное производство №-ИП от 13 января 2021 года), пени в размере 4 671,50 руб., начисленных за период с 25 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года;

- за 1 квартал 2018 года недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 1313,00 руб. (взыскивается по судебному приказу № от 02 июля 2018 года, вынесен судебным участком № 4 Чусовского судебного района Пермского края, находится на исполнении в ОСП по г, Чусовому и Горнозаводскому району УФССП России по Пермскому краю, возбужденно исполнительное производство №-ИП от 23 июля 2019 года), пени в размере 24,62 руб., начисленных за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени в размере 24,62 руб., начисленных за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени в размере 24,62 руб., начисленных за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года, всего пери в размере 73,86 руб.;

- за налоговый период 2019 года недоимка по транспортному налогу в размере 37614,00 руб. (взыскивается по судебному приказу № от 07 октября 2021 года вынесен судебным участком № 4 Чусовского судебного района Пермского края, находится на исполнении в ОСП по г. Чусовому и Горнозаводскому району УФССП России по Пермскому краю, возбужденно исполнительное производство №-ИП от 16 мая 2022 года), пени в размере 705,26 руб., начисленных за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- за налоговый период 2020 года недоимка по транспортному налогу в размере 37614,00 руб. (взыскивается на основании решения Кировского районного суда г. Перми по делу № от 14 сентября 2023 года, выдан исполнительный лист №), пени в размере 705,26 руб., начисленных за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; недоимка по налогу на имущество в размере 6857,00 руб. (взыскивается на основании решения Кировского районного суда г. Перми по делу № от 14 сентября 2023 года, выдан исполнительный лист №), пени в размере 128,57 руб., начисленных за период с18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; недоимка по земельному налогу в размере 943,00 (взыскивается на основании решения Кировского районного суда г. Перми по делу № от 14 сентября 2023 года выдан исполнительный лист №) руб., пени в размере 17,68 руб., начисленных за период с18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- за налоговый период 2021 года недоимка по транспортному налогу в размере 31249,00 руб., пени в размере 234,37 руб., начисленных за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени в размере 6 250,00 руб., пени в размере 46,88 руб., начисленных за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; недоимка по налогу на имущество в размере 6 971,00 руб., пени в размере 52,28 руб., начисленных за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; недоимка по земельному налогу в размере 911,00 руб., пени в размере 6,83 руб., начисленных за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

В связи с введением ЕНС установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет. С 01 января 2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На момент выставления требования об уплате налога № от 25 мая 2023 года у ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на неё в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

Расчет пени произведён следующим образом:

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 284 063,23 руб., на нее были начислены пени: за период с 01 января 2023 года по 18 апреля 2023 года (108 дней), ставка 7.5%, пени 7669,71 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 253 458,73 руб., на нее были начислены пени в следующем размере: за период с 19 апреля 2023 года по 19 мая 2023 года (31день), 7,5%, пени 1 964,31 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 252 298,50 руб., на нее были начислены пени в следующем размере: за период с 20 мая 2023 года по 30 мая 2023 года (11 дней), 7,5%, пени 693,82 руб. За период с 31 мая 2023 года по 01 июня 2023 (2 дня), 7,5%, пени 126,10 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 252 098,50 руб., на нее были начислены пени в следующем размере: за период с 02 июня 2023 года по 05 июня 2023 года (4 дня), 7,5%, пени 252,10 руб. За период с 06 июня 2023 года по 08 июня 2023 года (3 дня), 7,5%, пени 188,96 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 245091,50 руб., на нее начислены пени в следующем размере: за период с 09 июня 19 года по 06 июня 2023 года (11 дней), 7,5%, пени 674,00 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 195 391, 47 руб., на нее были начислены пени в следующем размере: за период с 20 июня 2023 года по 22 июня 2023 года (3 дня), 7,5%, пени 146,54 руб. За период с 23 июня 2023 года по 26 июня 2023 года (4 дня),7,5%, пени 195,19 руб. За период с 27 июня 2023 года по 03 июля 2023 года (7 дней), 7,5%, пени 341,41 руб. За период с 04 июля 2023 года по 23 июля 2023года (20 дней), 7,5%, пени 974,95 руб. За период с 24 июля 2023 года по 31 июля 2023 года (8 дней), 8,5%, 441,98 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 194 970,67 руб., на нее были начислены пени в следующем размере: за период с 01 августа 2023 года по 09 августа 2023 года (9 дней), 8.5%,пени 497,18 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 189 970,67 руб., на нее были начислены пени в следующем размере: за период с 10 августа 2023 года по 14 августа 2023 года (5 дней), 8,5%, пени 269,13 руб. За период с 15 августа 2023 года по 16 августа 2023 года (2 дня), 12%, пени 151,98 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 165662,81 руб., на нее были начислены пени в следующем размере: за период с 17 августа 2023 года по 05 сентября 2023 года (20 дней), 12%, пени 1 325,30 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 165 643,98 руб., на нее были начислены пени в следующем размере: за период с 06 сентября 2023 года по 06 сентября 2023 года (1 день), 12%, пени 66,26 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 165 643,01 руб., на нее были начислены пени в следующем размере: за период с 07 сентября 2023 года по 12 сентября 2023 года (6 дней), 12%, пени 397,54 руб. За период с 13 сентября 2023 года по 17 сентября 2023 года (5 дней), 12%, пени 323,29 руб. За период с 18 сентября 2023 года по 05 октября 2023 года ( 18 дней), 13%, пени 1 260,82 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 161 543,93 руб., на нее были начислены пени в следующем размере: за период с 06 октября 2023 года по 17 октября 2023 года (12 дней), 13%, пени 840,03 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 160 853,86 руб., на нее были начислены пени в следующем размере: за период с 18 октября 2023 года по 18 октября 2023 года ( 1 день), 13%, пени 69,70 руб.

По состоянию на 18 октября 2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) за период с 01 января 2023 года по 18 октября 2023 года сумма пени составляет 18 870,30 руб.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 мая 2023 года №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Итого задолженность по транспортному налогу составляет: 47 735,04 руб. (в т.ч. налог – 37 499,00 руб., пени – 10 236,04 руб.), по налогу на имущество – 7 151,85 руб. (в т.ч. налог 6971,00 руб., пени-180,85 руб.), по налогу на доходы физических лиц – 73,86 руб. (в т ч пени-73,86 руб.), сумма пени составляет 18 870,30 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 25 мая 2023 года – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию № - до 20 июля 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 20 января 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 07 ноября 2023 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок,

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 30 ноября 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 01 декабря 2023 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 30 мая 2023 года.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца, предоставлены письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебном заседании участия не принимал.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное положение закреплено также положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Регламентирование транспортного налога осуществляется в соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса установлены объекты налогообложения, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организации, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

С 01 января 2018 года на территории Пермского края установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (закон Пермского края от 10 ноября 2017 года № 140-ПК).

Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее l декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при получении физическим лицом дохода от российских организаций, последние признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать из выплаченных доходов и уплатить НДФЛ.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщики НДФЛ, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном в том числе пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно положений статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказного производства следует, что ФИО1, состоит на учете в Межрайоной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, ИНН <***> /л.д. 12/.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности административного ответчика ФИО1 имеется следующее имущество:

- автомобиль легковой М.;

- автомобили грузовые М.1.;

- автомобиль легковой М.2.;

- автомобиль грузовой М.3.;

- автомобиль грузовой – М.4.;

- объект капитального строительства <адрес>;

- объект капитального строительства <адрес>;

- объект капитального строительства <адрес>;

- земельный участок <адрес>/л.д. 13-14/.

Согласно декларации № за 1 квартал 2018 года суммы налога составляют:

по сроку уплаты 16 января 2018 года - 1313 руб.,

по сроку уплаты 16 февраля 2018 года - 1313 руб.

по сроку уплаты 16 марта 2018 года - 1313 руб. /л.д.39-40/.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налогов:

№ от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года транспортный налог в размере 31054 руб., налог на имущество физических лиц в размере 13 038,00 руб., с установленным законодательством сроком оплаты не позднее 03 декабря 2018 года /л.д. 15/;

№ от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года транспортный налог в размере 29 554,00 руб., земельный налог в размере 3 150,00 руб., налог на имущество физических лиц 4 813,00 руб., с установленным законодательством сроком оплаты не позднее 02 декабря 2019 года /л.д. 17-18/;

№ от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года транспортный налог в размере 37 614,00 руб., земельный налог в размере 1 050,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 6 660,00 руб., с установленным законодательством сроком оплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах /л.д. 20-21/;

№ от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года транспортный налог в размере 37 614,00 руб., налог на имущество в размере 6 857,00 руб., земельный налог в размере 943,00 руб. с установленным законодательством сроком оплаты не позднее 01 декабря 2021 года /л.д. 23-24/;

№ от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года транспортный налог в размере 6 250,00 руб. и 31 249,00 руб., налог на имущество в размере 6 971,00 руб., земельный налог в размере 911,00 руб. с установленным законодательством сроком оплаты 01 декабря 2022 года /л.д. 26-27/.

В добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, налог на доходы физических лиц в полном размере не оплачены.

В связи с образовавшейся недоимкой, в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате: недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 3 939,00 руб.; недоимки по транспортному налогу в размере 6 250,00 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 165 924,77 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 6 38 338,00 руб., недоимки на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 11 187,98 руб., штрафа на недоимку на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 515,60 руб., недоимки по земельному налогу в размере 6 054,00 руб., недоимки на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7 590,00 руб., недоимки на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8 405,92 руб., недоимки на страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 1 000,50 руб., недоимки на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 759,00 руб., недоимки на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 849,33 руб. Итого недоимка – 252 298,50 руб., пени 63 994,83 руб., штраф – 515,60 руб., со сроком уплаты до 20 июля 2023 года /л.д. 29-30/.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю от 11 октября 22023 года № ФИО1 поставлен в известность о том, что в связи с неисполнением требования об оплате задолженности от 25 мая 2023 года № срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный требованием истек 20 июля 2023 года, решено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № в размере 234 485,63 руб. /л.д. 33/.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, недоимки по земельному налогу и пени, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2018 года, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет суммы недоимки и пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей после 23 декабря 2020 года).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в редакции, действовавшей после 23 декабря 2020 года).

Срок уплаты по требованию № до 20 июля 2023 года, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, срок подачи заявления на взыскание задолженности истекает 20 января 2024 года.

07 ноября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки и пени.

30 ноября 2023 года судебный приказ № отменен по заявлению ФИО1 /л.д. 10/.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 29 мая 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 45/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, порядок принудительного взыскания не нарушен, процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, обращения в суд после отмены судебного приказа соблюдена налоговым органом.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 443,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 25 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 3 872,77 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 25 июня 2020 года поп 31 декабря 2022 года в размере 4 671,50 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 18 октября 2022 года поп 31 декабря 2022 года в размере 705,26 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 18 октября 2022 года поп 31 декабря 2022 года в размере 705,26 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 31 249,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 234,37 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 250,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 46,88 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 128,57 руб.; - недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 971,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года поп 31 декабря 2022 года в размере 52,28 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 18 октября 2022 года поп 31 декабря 2022 года в размере 17,68 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 911,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 6,83 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2018 года за период с 18/ октября 2022 года по 31 декабря 2022 в размере 73,86 руб.;

- пени в размере 18 870,30 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 01 января 2023 года поп 18 октября 2023 года);

Всего задолженность в размере: 74 766,56 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 443,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 02 августа 2024 года.

Судья А.Н. Рогатнева