Решение № 2А-118/2019 2А-118/2020 2А-118/2020(2А-1906/2019;)~М-1810/2019 2А-1906/2019 М-1810/2019 от 9 февраля 2020 г. по делу № 2А-118/2019

Дело № 2а – 118 /2019

(УИД 74RS0037-01-2019-002266-14)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сатка, Челябинская область 10 февраля 2020 года

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Тарасовой Л.Т.,

при секретаре Ермолаевой Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ДД.ММ.ГГГГ области к ФИО1 о взыскании санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обратилась в Саткинский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, пени по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям, предоставленным уполномоченными органами, на имя административного ответчика в налоговом периоде было зарегистрировано недвижимое имущество – квартира в <адрес>, площадью 60.40 кв.м., здание промышленной базы по адресу: <адрес>, площадью 696.70 кв.м., земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок по адресу: <адрес>, и транспортные средства – автомобиль КАМАЗ 53212 государственный знак №, Мицубиси Лансер 1.6 государственный знак №, за которые налоговая инспекция исчислила налоги и направила налоговое уведомление. За неуплату налога в установленный законодательством срок, ответчику были начислены пени. В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ налоговой инспекцией в адрес ответчика было направлено требование об уплате налогов, которое осталось без исполнения.

Уточнив исковые требования административный истец просил взыскать пеню по налогу, на имущество физических лиц, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 3040 руб. 93 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеню по транспортному налогу в размере 2 694 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеню по земельному налогу, с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 830 рублей 45 копеек, всего в сумме 12 565 рублей 54 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО «О транспортном налоге».

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадасровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, жилой дом (л.д.401).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст. 402 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрированы транспортные средства – автомобиль КАМАЗ 53212, государственный знак №, ( дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ), Мицубиси Лансер 1.6 государственный знак №, (дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, на имя ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество – квартира в <адрес>, площадью 60.40 кв.м., дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ здание промышленная база по адресу: <адрес> площадью 696.70 кв.м., дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ года земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> доля земельного участок по адресу <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из налогового уведомления недоимка по транспортному налогу за автомобиль КАМАЗ 53212 была начислена в размере 13 650 рублей за автомобиль, за автомобиль Мицибуси ЛАНСЕР 1.6 в размере 2 340 рублей, недоимка по земельному налогу за участок <адрес> был начислен в размере 42 425рублей 00 копеек, недоимка по земельному налогу за земельный участок по адресу <адрес>, был начислен в размере 11139 руб.00 коп., налог на имущество физических лиц - здание по адресу: <адрес>, площадью 696.70 кв.м. был начислен в размере 17 705 р. 00 копеек, налог на имущество физических лиц – квартиру в <адрес> размере 1495 рублей 00 копеек.

Срок уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ. За ДД.ММ.ГГГГ налоги не были уплачены в полном объеме.

Как следует из материалов дела и установлено в ходе рассмотрения дела, налоги в размере 11 281 руб. 34 коп. (транспортный налог), 39 325 рублей 00 копеек ( земельный налог), 17 705 рублей 00 коп. ( налог на имущество физических лиц) за ДД.ММ.ГГГГ были не уплачены административным ответчиком в бюджет.

Как усматривается из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику было начислены за 2016 год :

транспортный налог за автомобиль КАМАЗ 53212 в размере 13 650 рублей, за автомобиль Мицибуси ЛАНСЕР 1.6 в размере 2 340 рублей, недоимка по земельному налогу за участок <адрес> был начислен в размере 43 027 рублей 70 копеек, недоимка по земельному налогу за земельный участок по адресу <адрес>, был начислен в размере 1 614 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц - здание по адресу: <адрес>, площадью 696.70 кв.м. был начислен в размере 3 677 р. 00 копеек, налог на имущество физических лиц – квартиру в <адрес> размере 1179 рублей 00 копеек, жилой дом (1/2 доля) ) по адресу: <адрес>, в размере 296 рублей 00 копеек. Срок оплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

В требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указаны суммы об оплате транспортного налога с физических лиц в размере 15 990 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2620 рублей 28 копеек и 307 рублей 02 копеек, недоимка по земельному налогу в размере 42 425 рублей 00 копеек, в размере 42425 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 7 745 рублей 39 копеек, 1808 рублей 31 копеек, 1874 рублей 56 копеек, налог на имущество физических лиц – в размере 19200 рублей, пени в размере 2 620 рублей 28 копеек и 307 рублей 02 копеек.

В данном требовании не указаны сроки уплаты налога, в связи с чем установить за какие налоговые периоды в данном требовании были указаны недоимки, не предоставляется возможным. В связи с отсутствием в данном требовании сроков уплаты налога, определить период взыскания пени по недоимке, указанный в данном требовании, невозможно.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

Истцом был произведен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3040 руб. 93 коп. на налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что сумма пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени за данный период в размере 115 рублей 14 копеек была предъявлена к взысканию по административному иску №, суд считает, что в взыскании суммы пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует отказать.

Также следует отказать в взыскании оставшейся суммы пени, так как требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, не содержит срок уплаты налога, в связи с чем установить за какой период была начислена пеня в размере 2812 рублей 22 копеек и 228 рублей 71 копеек на недоимку - имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, включенная в данное требование, невозможно.

Кроме того, не подлежит взысканию сумма пени на сумму налога в размере 17705 рублей 00 копеек за ДД.ММ.ГГГГ, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так как доказательства выставления требования об оплате пени за данный период административному ответчику в материалах дела отсутствует.

В связи с чем суд считает, что в удовлетворении иска о взыскании суммы пени в размере 3040 руб. 93 коп. на налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, следует отказать.

Истцом был произведен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2694 рублей 16 коп на транспортный налог. Учитывая, что сумма пени в размере 91 рублей на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени за данный период предъявлялась к взысканию по административному иску №, суд считает, что сумма пени по недоимке по транспортному налогу за 2015 года не подлежит взысканию. В данной части иска следует отказать.

Согласно предоставленного расчета, в требование № от ДД.ММ.ГГГГ включена сумма по транспортному налогу в размере 2922 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу в размере 2 694 рублей 16 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что данное требование не содержит срок уплаты налога установить правильность начисления пени, включенной в данное требование по транспортному налогу, в размере 2 620 рублей 28 копеек и 307 рублей 02 копеек, невозможно.

В связи с чем суд считает, что в удовлетворении иска о взыскании суммы пени по транспортному налогу в размере 2 694 рублей 16 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует отказать.

Административным истцом сумма пени по земельному налогу уменьшена до 6 830 рублей 45 копеек.

Взыскание недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени за данный период в размере 115 рублей 14 копеек была предъявлена к взысканию по административному иску №, в связи с чем, пеня в размере 282 рублей 83 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканию не подлежит.

Как усматривается из расчета пени административного ответчика, пеня в размере 11 223 рублей 18 копеек, начисленная на недоимку по земельного налогу за ДД.ММ.ГГГГ не выставлялась в требованиях об оплате,

Доказательств неоплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога не предоставлено. В связи с чем данная сумма также не подлежит взысканию.

Согласно предоставленного расчета, в требование № от ДД.ММ.ГГГГ включена сумма пени по земельному налогу в размере с 11 315 рублей 42 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, административный истец просит взыскать недоимку по земельному налогу в размере 6 830 рублей 45 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что данное требование не содержит срок уплаты налога установить правильность начисления пени, включенной в данное требование по земельному налогу, в размере 7 745 рублей 39 копеек, 1808 рублей 31 копеек, 1874 рублей 56 коп., невозможно.

При указанных обстоятельствах суд считает, что исковые требования о взыскании пени по земельному налогу также не подлежат удовлетворению.

Взысканию подлежит пеня, только в том случае, если пеня была указана в требовании об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Установить соответствие размера, периода начисления пени в требовании и в предоставленном административным истцом расчете возможно только, если в требовании содержится указание на сроки уплаты налога.

При указанных обстоятельствах суд считает, что в иске следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: (подпись) Л.Т. Тарасова

Мотивированное решение составлено 21 февраля 2020 года.

Копия верна.

Судья: Л.Т. Тарасова

Секретарь: Н.Д. Ермолаева