Решение № 2А-638/2018 2А-638/2018~М-642/2018 М-642/2018 от 15 ноября 2018 г. по делу № 2А-638/2018

Дело № 2а-638/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 ноября 2018 года г. Галич

Галичский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Виноградова В.В.,

при секретаре Аксеновой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Костромской области обратилась в Костромской районный суд Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 1146 рублей 90 копеек.

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Костромской области в обоснование требований указала, что, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН ....., проживающая по адресу: <адрес>, Россия, <адрес> область, г. <адрес> ул. <адрес>, д. <адрес>; дата рождения: <дата>, место рождения: <адрес> область, <адрес> р-н, п. <адрес> (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик), номер телефона, место работы, номер факса, адрес электронной почты не известны. В ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ указано, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязана его уплатить. На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговый орган в соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований принадлежит:

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Площадь объекта

Адрес объекта

.....

31.12.1994

1/1

<данные изъяты>

157203,РОССИЯ, <адрес>

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. Исходя из представленной формулы, по налоговому уведомлению № 42178840 от 23.08.2017 г., исчислен земельный налог за 2015,2016 года в размере 7 132,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 года: 191 088.00 руб. (кадастровая стоимость участка .....) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 573 руб. 00 коп.; 2 186 377, 00 руб. (кадастровая стоимость участка № .....) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 6 559 руб. 00 коп. В связи с перерасчетом, задолженность по земельному налогу за 2015,2016 года на момент обращения в суд составляет 1 146,00 руб. В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 3,92 руб. Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки.

Дата

Дата

Число

Недоимка

Ставка пени или

Начислено

Начислено

Вычет

Начислено

начала

окончания

дней

для пени

1/300*СтЦБ*1/100

пени за

пени за

пени с

действия

действия

просрочки

день

период

учетом

недоимки

недоимки

вычета

02.12.2017

04.12.2017

3
1 146.00

0.000275000000

0.3

0.9

0.00

0.9

Всего подлежит взысканию по земельному налогу 1 146,9, в т.ч: налог - 1 146,00 руб., пеня - 0,9 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 04.12.2017 г. № 3586 с добровольным сроком уплаты до 29.01.2018 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени взыскиваемая сумма в бюджет не поступила. Ранее Налоговая инспекция обращалась за взысканием задолженности в МССУ № 28 Галичского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 16.07.2018 г. № 2а-472/2018. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 18.07.2018 г. об отмене судебного приказа. В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождены. На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ и ст. 289-293 Кодекса административного судопроизводства РФ Межрайонная Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области (ОГРН <***>, дата государственной регистрации 20.12.2004 г., ИНН <***>, адрес электронной почты: E-mail: i44370101 @m37.r44.nalog.ru) просит суд: ФИО1 (ИНН .....) задолженность на общую сумму 1 146 рублей 90 копеек, в том числе: земельный налог в сумме 1146 рублей 00 копеек и пени 00 рублей 90 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области, в судебное заседание не явился, исковые требования поддержал в полном объеме, настаивал на их удовлетворении по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, о чем представил суду письменное ходатайство.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, каких-либо возражений по существу заявленных требований не представила, ходатайств не заявляла. Судебная повестка возвратилась в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

Суд с учётом положений ч.2 ст.150 КАС РФ пришёл к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся представителя административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. (ч. 1 ст. 387 НК РФ)

В соответствии со ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации от 25.10.2001 г. № 136-ФЗ собственностью граждан (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 42, 65 Земельного кодекса Российской Федерации собственники земельных участков обязаны своевременно производить платежи за землю. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.ст. 388, 397 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктами 1 и 2 статьи 52 НК РФ определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статья 69 НК РФ устанавливает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пункт 1 статьи 70 НК РФ гласит, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (п.6).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, площадь. <данные изъяты> кв.м. (л.д.17).

Суд установил, что ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате земельного налога согласно налоговым требованиям № 3586 от 04.12.2017 г. (л.д.18), и налоговым уведомлением № 42178840 от 23.08.2017 г. (л.д.20), в связи с чем у неё имеется недоимка по уплате земельного налога за 2015,2016 годы, с учетом перерасчета, в размере 1146 рублей 00 копеек.

Поскольку административный ответчик не исполнил свои обязательства по уплате земельного налога, на сумму недоимки административный истец начислил ФИО1 пени по земельному налогу: пеня в размере 00 рубля 90 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, 70 НК РФ инспекция выставила налогоплательщику требования № 3586 от 04.12.2017 г. об уплате задолженности по налогу и пени, где указан срок для добровольной уплаты. Названные требования административный истец направил административному ответчику заказными письмами, что подтверждается списками почтовых отправлений филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве. Требования об уплате задолженности до настоящего времени не исполнены.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п.1).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (п.2).

Судом установлено, что требования № 3586 от 04.12.2017 г. об уплате налогов и пеней в общей с указанными в них сроками исполнения в сумме не превышающей 3 000 рублей, должно было быть исполнено ФИО1 в добровольном порядке. Согласно сроку исполнения по требованиям, предельный срок обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика недоимки истцом не пропущен.

Как следует из дела, до настоящего времени названная выше сумма налогов и пеней ФИО1 не погашена. Каких-либо возражений, относительно заявленных исковых требований, административный ответчик и его законные представители не заявляли, своего расчёта сумм задолженности не представили.

Расчёт налогов и пеней административным истцом произведён правильно, и сомнений у суда не вызывает (л.д.23-24).

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что имеются все основания для удовлетворения требований Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взыскные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с законных представителей административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании ст.ст.3, 23, 31, 48, 52, 69, 70, 72, 75, 356-358,363 НК РФ, руководствуясь ст.ст. 175-180,287-290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки п. <адрес>, <адрес> района, <адрес> области, проживающей в городе <адрес> области, по улице <адрес>, дом <адрес>, ИНН ....., в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области задолженность на общую сумму 1146 (одна тысяча сто сорок шесть) рублей 90 копеек, в том числе: земельный налог в сумме 1146 рублей 00 копеек и пени 00 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Галичский районный суд Костромской области в течение месяца.

Судья В.В. Виноградов