Решение № 2А-1403/2019 2А-1403/2019~М-1396/2019 М-1396/2019 от 24 сентября 2019 г. по делу № 2А-1403/2019

Дело № 2а-1403/2019

УИД 42RS0037-01-2019-003022-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2019 года город Юрга Кемеровской области

Судья Юргинского городского суда Кемеровской области Тимофеева Е.С., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области обратилась с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц - 3435,77 рубля. Требования административного иска обосновывались тем, что ФИО1 представила административному истцу налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 г. на сумму налога к уплате 15600 рублей. В соответствии с пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязана уплачивать НДФЛ. Согласно пункту 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учёта налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно пункту 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Срок уплаты НДФЛ за 2015 год не позднее 15.07.2016 г. Расчет суммы налога к уплате произведен ФИО1 самостоятельно и был отражен в налоговой декларации. Административный ответчик ФИО2 самостоятельно исчисленную сумму налога ни в срок установленный законом, ни до настоящего времени не уплатила.

В соответствии со ст. 48 НК РФ административный истец 9.11.2016 г. обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, 23.11.2016 г. мировым судье судебного участка № 5 Юргинского городского судебного района выносился судебный приказ о взыскании задолженности по НДФЛ за 2015 г. в размере 15600 рублей, пени за период с 22.07.2016 г. по 27.07.2016 г. в размере 32,76 руля. По состоянию на 22.07.2016 г. задолженность по НДФЛ за 2015 г. составила 15600 рублей. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за неуплату налога начислена пеня в сумме 3435,77 рубля. Требования от 5.06.2017 г., 16.08.2018 г. № 1243, 1416 об уплате пени направлены административному ответчику заказным письмом по почте. В требовании административному ответчику предложено добровольно уплатить сумму налога и пени, которые им не уплачены.

Представитель административного истца - Межрайонная ИФНС России № 7 по Кемеровской области, административный ответчик ФИО1, извещённые о времени, месте рассмотрения административного дела (л.д. 86-88), не явились.

В связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в административном деле, надлежащим образом извещённые о времени, месте его рассмотрения, явка которых не являлась обязательной, не признавалась судом обязательной, в силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ судья рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.

Судья, исследовав письменные доказательства, пришёл к нижеизложенному.

Частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц А.А.СБ. сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за 2015 г. - 15600 рублей.

Из списков заказных почтовых отправлений от 6.06.2017 г. (л.д. 28-29) следовало, что ФИО1 направлялось требование от 5.06.2017 г. № 1243 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц - 1618,11 рубля в срок до 4.07.2017 г. (л.д. 26); 16.08.2018 г. (л.д. 31-32) - требование от 16.08.2018 г. № 1416 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1817,66 рубля в срок до 20.09.2018 г. (л.д. 30).

С 28.07.2016 г. по 18.09.2016 г. начисленная пеня по налогу на доходы физических лиц составила 289,38 рубля (л.д. 25), из следующего расчёта: 15600 рублей (недоимка по налогу) х 1/300 х 10,5% (ставка рефинансирования) х 59 (дни просрочки);

С 19.09.2016 г. по 26.03.2017 г. начисленная пеня по налогу на доходы физических лиц составила 982,8 рубля (л.д. 25), из следующего расчёта: 15600 рублей (недоимка по налогу) х 1/300 х 10% (ставка рефинансирования) х 189 (дни просрочки);

С 23.03.2017 г. по 1.05.2017 г. начисленная пеня по налогу на доходы физических лиц составила 182,52 рубля (л.д. 25), из следующего расчёта: 15600 рублей (недоимка по налогу) х 1/300 х 9,75% (ставка рефинансирования) х 36 (дни просрочки);

С 2.05.2017 г. по 18.06.2017 г. начисленная пеня по налогу на доходы физических лиц составила 230,88 рубля (л.д. 25), из следующего расчёта: 15600 рублей (недоимка по налогу) х 1/300 х 9,25% (ставка рефинансирования) х 48 (дни просрочки);

С 19.06.2017 г. по 17.09.2017 г. начисленная пеня по налогу на доходы физических лиц составила 425,88 рубля (л.д. 25), из следующего расчёта: 15600 рублей (недоимка по налогу) х 1/300 х 9% (ставка рефинансирования) х 91 (дни просрочки);

С 18.09.2017 г. по 29.10.2017 г. начисленная пеня по налогу на доходы физических лиц составила 185,64 рубля (л.д. 25), из следующего расчёта: 15600 рублей (недоимка по налогу) х 1/300 х 8,5% (ставка рефинансирования) х 42 (дни просрочки);

С 30.10.2017 г. по 17.12.2017 г. начисленная пеня по налогу на доходы физических лиц составила 210,21 рубля (л.д. 25), из следующего расчёта: 15600 рублей (недоимка по налогу) х 1/300 х 8,25% (ставка рефинансирования) х 49 (дни просрочки);

С 18.12.2017 г. по 11.02.2018 г. начисленная пеня по налогу на доходы физических лиц составила 225,68 рубля (л.д. 25), из следующего расчёта: 15600 рублей (недоимка по налогу) х 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования) х 56 (дни просрочки);

С 12.02.2018 г. по 25.03.2018 г. начисленная пеня по налогу на доходы физических лиц составила 163,8 рубля (л.д. 25), из следующего расчёта: 15600 рублей (недоимка по налогу) х 1/300 х 7,5% (ставка рефинансирования) х 42 (дни просрочки);

С 26.03.2018 г. по 15.08.2018 г. начисленная пеня по налогу на доходы физических лиц составила 539,11 рубля (л.д. 25), из следующего расчёта: 15600 рублей (недоимка по налогу) х 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования) х 143 (дни просрочки).

Задолженность по пени у ФИО1 составила 3435,9 рубля из расчёта: 289,38 + 982,8 + 182,52 + 230,88 + 425,88 + 185,64 + 210,21 + 225,68 + 163,8 + 539,11.

Вышеуказанная сумма пени определяется от существующей задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., взысканной судебным приказом 23.11.2016г., принятого к принудительному исполнению 3.03.2017 г. (л.д. 95, 96, 97-99).

19.04.2019 г. к мировому судье судебного участка № 5 Юргинского городского судебного района административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц - 3435,77 рубля, по которому вынесен судебный приказ 24.04.2019 г. (л.д. 8 и 9-11).

28.05.2019 г. определением мирового судьи судебного участка № 5 Юргинского городского судебного района (л.д. 7) отменен вышеуказанный судебный приказ.

Согласно штампу регистрации входящей корреспонденции административный иск административным истцом подано в Юргинский городской суд 26.08.2019 г. (л.д. 2).

В связи с тем, что на день подачи административного искового заявления со дня истечения срока исполнения требований об уплате недоимки истёк шестимесячный срок для обращения в суд, установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ, суд выясняет, имелись ли уважительные причины пропуска этого срока, подлежал ли он восстановлению, принимая во внимание правила и сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 п. 2, 3 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абз.2 п.3)

Мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций (ст. 17.1 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

День истечения срока исполнения самого раннего требования от 5.06.2017 г. №1243 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц - 1618,11 рубля 4.07.2017 г.

Из расчёта пени по налогу на доходы физических лиц (л.д. 25) следует, что при расчёте общей суммы пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма пеней превысила 3000 рублей 15.08.2018 г., налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев с указанного дня по 15.02.2019 г.

Согласно содержанию определения мирового судьи судебного участка № 5 Юргинского городского судебного района Кемеровской области от 28.05.2018 г., копии заявления о вынесении судебного приказа, реестру передачи заявлений (л.д. 7, 9-11, 13) оно подано мировому судье 19.04.2019 г. в нарушение указанного срока его подачи.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока для обращения с административным исковым заявлением (л.д. 3-4) указано, что срок для подачи заявления пропущен по независящим от административного истца причинам, поскольку в период с 12.02.2018 г. по 26.03.2019 г. произошла нестабильная работа программного обеспечения КПЭ АИС Налог - 3, в том числе в период для подачи заявления на выдачу судебного приказа, что подтверждено выписками с портала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России (л.д. 43 - 68). В связи со сбоем программного обеспечения, значительного количества налогоплательщиков, составляющего 155897 человек (л.д. 69-76), у административного истца отсутствовала возможность обработки всех данных по ним, что привело к несвоевременной подаче заявления о вынесении судебного приказа.

Судья, исходя из оснований, указанных в ходатайстве о восстановлении срока, пришёл к выводу, что административный истец в силу уважительных обстоятельств, объективно препятствующих обращению в суд, не смог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня, когда указанная общая сумма пеней превысила 3000 рублей, пропустил срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Пропуск срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, по уважительным причинам является основанием для восстановления срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, поэтому подлежит восстановлению срок подачи административного искового заявления.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учёта налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе пеней.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно представленному расчёту с 28.07.2016 г. по 15.08.2018 г. начисленная пеня за неуплату налога на доходы физических лиц составляет 3435,9 рубля, административный истец требует взыскания с ФИО1 3435,77 рубля (л.д. 25).

Поскольку у ФИО1 имелась задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц, обязанность по уплате пени административным истцом не исполнена, а суд не может выйти за пределы требования административного иска, подлежит взысканию 3435,77 рубля требуемой пени, административный иск удовлетворению.

Учитывая, что административное исковое заявление являлось удовлетворённым в пользу административного истца, освобождённого от уплаты государственной пошлины согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 3435,77 рубля, в соответствии с подп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика взысканию подлежала государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 175-181 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц.

Взыскать с ФИО1, проживающей в ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области общий размер подлежащей взысканию денежной суммы 3435 (три тысячи четыреста тридцать пять) рублей 77 (семьдесят семь) копеек, состоящей из задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц за 2015 г.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.С. Тимофеева