Решение № 2А-3556/2024 2А-3556/2024~М-3211/2024 М-3211/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-3556/2024Ковровский городской суд (Владимирская область) - Административное Дело № 2а-3556/2024 УИД 33RS0011-01-2024-005933-32 Именем Российской Федерации г. Ковров 16 декабря 2024 года Ковровский городской суд Владимирской области в составе: председательствующего судьи Никифорова К.С., при секретаре Симсон А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество, пени, ФИО1 состоит на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области обратилось в Ковровский городской суд Владимирской области с административными исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество, пени за различные периоды времени, первоначально – на общую сумму 205 971,48 руб. Определением суда от 27.11.2024 дела № 2а-3557/2024, № 2а-3618/2024, № 2а-3794/2024 объединены в одно производство с делом № 2а-3556/2024. В ходе рассмотрения дела налоговым органом произведено уточнение административных исковых требований в сторону их уменьшения (с учётом скорректированных сведений об уплате части налоговой задолженности) до 203 582,55 руб., а именно: - пени за неуплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 17625428) за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в сумме 534,80 руб.; - задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме 3541 руб. (ОКТМО 17625428); - пени за неуплату земельного налога за 2015 год (ОКТМО 17625428) за период с 12.12.2017 по 05.07.2019 в сумме 14 253,55 руб.; - пени за неуплату земельного налога за 2016 год (ОКТМО 17625428) за период с 12.12.2017 по 05.07.2019 в сумме 20 613,75 руб.; - пени за неуплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 17625428) за период с 19.12.2018 по 05.07.2019 в сумме 7276,47 руб.; - пени за неуплату земельного налога за 2018 год (ОКТМО 17625428) за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 593,14 руб.; - пени за неуплату налога на имущество за 2018 год (ОКТМО 17625428) за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 15,13 руб.; - пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 в сумме 64,37 руб.; - задолженность по налогу на имущество за 2019 год (ОКТМО 17625428) в сумме 758,49 руб.; - задолженность по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 17625101) в сумме 138 746 руб.; - задолженность по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 17625101) в сумме 3589,74 руб.; - пени за неуплату налога на имущество за 2019 год (ОКТМО 17625428) за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в сумме 24,69 руб.; - пени за неуплату земельного налога за 2018 год (ОКТМО 17625101) за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 450,92 руб.; - пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 17625101) за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 55,89 руб.; - пени на совокупную задолженность по транспортному налогу за 2019 год, 2021 год, земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 17625428), земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 17625101), налогу на имущество за 2017-2019, 2021 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2022 годы за период с 12.12.2023 по 12.02.2024 в сумме 13 064,61 руб. В обоснование административного иска указано, что в силу положений Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налогов. В связи с тем, что налоги своевременно уплачены не были, налоговый орган выставил должнику требование, обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после отмены приказа – в городской суд с настоящим административным иском. В судебное заседание представитель УФНС России по Владимирской области не явился, извещён надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в собственное отсутствие. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом. Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Ст. 14 НК РФ установлены региональные налоги - к которым, в том числе, относится транспортный налог. В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. В соответствии с п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. На территории Владимирской области транспортный налог исчисляется на основании закона Владимирской области от 27.11.2002 №119-ОЗ «О транспортном налоге». В соответствии со ст. 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 №119-ОЗ «О транспортном налоге», ставки транспортного налога исчисляются следующим образом: - для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно (до 73,55 кВт) – 20 руб. - для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) – 30 руб. - для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. включительно (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) – 40 руб. - для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. включительно (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75 руб. - для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб. - для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб. - для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб. - для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб. - для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб. - для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) – 80 руб. В соответствии с п. 2 ст. 7 Закона Владимирской области от 27.11.2002 №119-ОЗ «О транспортном налоге» пенсионеры и инвалиды всех категорий, а также физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 150 л. с. (110,33 кВт), мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя не более 50 л. с. (36,78 кВт) - освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство в размере 75 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 6 настоящего Закона. В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). Органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде представлены сведения о регистрации транспортных средств на имя ФИО1, что явилось основанием для исчисления транспортного налога за 2018 год: - грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>, мощность двигателя в лошадиных силах – 210, (дата постановки на учет – с <дата> по настоящее время). На основании данных сведений, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год на сумму 12600 руб. (210л.с. (налоговая база) * 60 руб. (налоговая ставка), срок уплаты не позднее 01.12.2019. Нахождение данного транспортного средства в собственности ФИО1 подтверждено сведениями, представленными по судебному запросу МО МВД России «Ковровский». Ст. 15 НК РФ установлен местный налог – земельный налог физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ, устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Исходя из положений п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. На основании п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: 1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов I и II групп инвалидности; 3) инвалидов с детства, детей-инвалидов; 4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; 5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»; 6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; 8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; 9) физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года; 10) физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей. Согласно п. 6.1 ст. 391 НК РФ уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. На основании п. 4 статьи 397, ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления. В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). Решением Совета народных депутатов Малыгинского сельского поселения Ковровского района Владимирской области от 14.08.2008 № 11/19 утверждено Положение «О введении земельного налога» (далее – Положение). Статьей 2 Положения установлены налоговые ставки по земельному налогу (% от кадастровой стоимости земельных участков) в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности на земельный участок, находящийся в собственности ФИО1, что явилось основанием для исчисления ему земельного налога. Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Владимирской области, ФИО1 принадлежали следующие земельные участки: Кадастровый номер объекта Дата регистрации владения Дата прекращения владения Размер доли в праве Площадь объекта Единица измерения площади Разрешенное использование земельного участка Адрес объекта <№> <дата> <дата> <данные изъяты> <данные изъяты> 055 - Квадратный метр специальная деятельность <адрес> <№> <дата> <дата> <данные изъяты> <данные изъяты> 055 - Квадратный метр для организации производственной базы <адрес> <№> <дата> <дата> <данные изъяты> <данные изъяты> 055 - Квадратный метр Для организации производственной базы <адрес> <№> <дата> <дата> <данные изъяты> <данные изъяты> 055 - Квадратный метр для организации производственной базы <адрес> За 2016 год ФИО1 исчислен земельный налог в сумме 143725руб.: - на земельный участок с кадастровым номером <№> в сумме 23954 руб. (9581617руб. (налоговая база) * 1,5 % (налоговая ставка) * 2/12 количество месяцев владения, - на земельный участок с кадастровым номером <№> в сумме 32337 руб. (2586928 руб. * 1,5 % (налоговая ставка) * 10/12 количество месяцев владения, - на земельный участок с кадастровым номером <№> в сумме 32286 руб. (2582857 руб. * 1,5 % (налоговая ставка)* 10/12 количество месяцев владения, - на земельный участок с кадастровым номером <№> в сумме 55148 руб. (4411832 руб. * 1,5 % (налоговая ставка)* 10/12 количество месяцев владения, срок уплаты не позднее 01.12.2017. За 2015 год произведен перерасчет земельного налога на земельный участок с кадастровым номером <№> на сумму 143574 руб. (9581617руб. (налоговая база) * 1,5 % (налоговая ставка), предоставлен налоговый вычет в размере 10000 руб. от кадастровой стоимости, срок уплаты не позднее 01.12.2017. За 2017 год ФИО1 исчислен земельный налог в сумме 141980 руб.: - на земельный участок с кадастровым номером <№> в сумме 38804 руб. (2586928 руб. * 1,5 % (налоговая ставка), - на земельный участок с кадастровым номером <№> в сумме 38743 руб. (2582857 руб. * 1,5 % (налоговая ставка), - на земельный участок с кадастровым номером <№> в сумме 64433 руб. (4411832 руб. * 1,5 % (налоговая ставка), предоставлен вычет, не облагаемая налогом сумма 116310 руб. кадастровой стоимости. срок уплаты не позднее 03.12.2018. За 2018 год ФИО1 исчислен земельный налог в сумме 138746руб.: - на земельный участок с кадастровым номером <№> в сумме 35570 руб. (2586928 руб. * 1,5 % (налоговая ставка), - на земельный участок с кадастровым номером <№> в сумме 38743 руб. (2582857 руб. * 1,5 % (налоговая ставка), - на земельный участок с кадастровым номером <№> в сумме 64433 руб. (4411832 руб. * 1,5 % (налоговая ставка), налоговый вычет 116310 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2021. За 2019 год ФИО1 исчислен земельный налог в сумме 17196 руб.: - на земельный участок с кадастровым номером <№> в сумме 6457 руб. (2582857 руб. * 1,5 % (налоговая ставка) * 2/12 количество месяцев владения, - на земельный участок с кадастровым номером <№> в сумме 64433 руб. (4411832 руб. * 1,5 % (налоговая ставка)* 2/12 количество месяцев владения, предоставлен вычет, не облагаемая налогом сумма 116310 руб. кадастровой стоимости. срок уплаты не позднее 01.12.2021. Земельный налог за 2019 уплачен частично позднее срока уплаты, поступили платежи на сумму 10935,99 руб. 23.11.2022, 2670,27 руб. 22.12.2022, оставшаяся сумма 3589,49 руб. в бюджет не поступила, также не поступил в бюджет земельный налог за 2018 в сумме 138746 руб. Ст. 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НКРФ. В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ (действовавшей до 01.01.2021г.) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ (действовавшей до 01.01.2021г.) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии с п.3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. В соответствии с п.5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ (действовавшей до 01.01.2021г.) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. В соответствии с п.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно Решению Совета народных депутатов Сергеихинского сельского поселения Камешковского муниципального района Владимирской области от 26.11.2019 г. № 115«Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Сергеихинское Камешковского района Владимирской области» установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,5% от кадастровой стоимости для прочих объектов налогообложения. В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) в электронном виде представлена информация о регистрации права собственности ФИО1 на недвижимое имущество, что явилось основанием для исчисления налога на имущество физических лиц. ФИО1, в том числе в 2018 году, принадлежало следующее недвижимое имущество: Кадастровый номер объекта Дата регистрации владения Дата прекращения владения Размер доли в праве Площадь объекта Единица измерения площади Адрес объекта <№> <дата> <данные изъяты> <данные изъяты> 055 - Квадратный метр <адрес> <№> <дата> <дата> <данные изъяты> <данные изъяты> 055 - Квадратный метр <адрес> <№> <дата> <дата> <данные изъяты> <данные изъяты> 055 - Квадратный метр <адрес> Налог на имущество физических лиц за 2018 год был исчислен налоговым органом в размере 3541 руб., следующим образом: - на имущество с кадастровым номером <№> в сумме 3342 руб.: 1380902 руб. (налоговая база) * 0,5% (налоговая ставка). Однако из п. 8.1 ст. 408 НК РФ следует, что налог за 2018 год не может превышать налог за 2017 год больше чем на коэффициент 1,1. За 2017 год налог был исчислен в размере 3038 руб., следовательно, налог за 2018 год не может быть больше чем 3342 руб. (3038 руб.*1,1); - на имущество с кадастровым номером <№> в сумме 199 руб.: 82010 руб. (налоговая база) * 0,5% (налоговая ставка). Однако из п. 8.1 ст. 408 НК РФ следует, что налог за 2018 год не может превышать налог за 2017 год больше чем на коэффициент 1,1. За 2017 год налог был исчислен в размере 180 руб., следовательно, налог за 2018 год не может быть больше чем 199 руб. (180 руб.*1,1); - на имущество с кадастровым номером <№> предоставлена льгота, ФИО1 освобожден от уплаты налога на имущество по данному объекту. Срок уплаты налога на имущество за 2018 не позднее 01.12.2019. Кроме того, начислялся налог на имущество за 2017 год на сумму 68 руб., за 2018 год на сумму 75 руб., за 2019 год на сумму 83 руб., за 2020 год на сумму 91 руб., за 2021 год на сумму 100 руб., который в сроки, предусмотренные НК РФ не уплачивался и в отношении задолженности по указанным налогам проводилась процедура принудительного взыскания, в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате задолженности, по заявлениям налогового органа были вынесены судебные приказы, решения суда о взыскании задолженности. Следовательно, правомерность начисления данных налогов подтверждена судебными актами. Налог на имущество физических лиц за 2019 год был исчислен налоговым органом в размере 831 руб., следующим образом: - на имущество с кадастровым номером <№> в сумме 613 руб.: 1380902 руб. (налоговая база) * 0,5% (налоговая ставка) * 2/12 количество месяцев владения. Однако, из п. 8.1 ст. 408 НК РФ следует, что налог за 2019 год не может превышать налог за 2018 год больше чем на коэффициент 1,1. За 2018год налог был исчислен в размере 3342 руб., следовательно, налог за 2019 год не может быть больше чем 613 руб. (3342 руб.*1,1* 2/12 количество месяцев владения); - на имущество с кадастровым номером <№> в сумме 218 руб.: 82010 руб. (налоговая база) * 0,5% (налоговая ставка). Однако, из п. 8.1 ст. 408 НК РФ следует, что налог за 2019 год не может превышать налог за 2018 год больше чем на коэффициент 1,1. За 2018год налог был исчислен в размере 199 руб., следовательно, налог за 2019 год не может быть больше чем 218 руб. (199 руб.*1,1); Срок уплаты налога на имущество за 2019 не позднее 01.12.2020.Налог на имущество частично уплачен позже срока уплаты, 23.11.2022 на сумму 58,28 руб., 22.12.2022 на сумму 14,23 руб., оставшаяся сумма в размере 758,49 руб. в бюджет не поступила. Кроме того, ФИО1 был начислен налог на имущество за 2017 в сумме 3218 руб., срок уплаты не позднее 03.12.2018, который уплачен после срока уплаты 26.09.2024, взыскивался судебным приказом <№> от <дата> Мирового судьи судебного участка <№><данные изъяты>. ФИО1 был начислен налог на имущество за 2021 в сумме 263 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2022, взыскивался судебным приказом <№> от <дата> Мирового судьи судебного участка <№><данные изъяты>. В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления. В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма. В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля. В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления, в которых сообщалось о необходимости уплатить имущественные налоги не позднее сроков, установленных законодательством о налогах и сборах. 4. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с <дата> и утратил этот статус <дата> (прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения). После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя гражданин продолжает нести имущественную ответственность, включая уплату налоговой задолженности. Поскольку недоимка продолжает числиться за бывшим индивидуальным предпринимателем, пени также начисляются по дату ее погашения. Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НКРФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса. На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса. В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ (ред. от 29.12.2022) страховые взносы исчисляются в следующем размере: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 руб.за расчетный период 2019 года, 32448 руб.за расчетный период 2020-2021 годов, 34445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020-2021 годов,8766 рублей за расчетный период 2022 года. Согласно п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, т. е за 2022 г. не позднее 24.06.2022. Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за неполный 2022 год (с 01.01.2022 по <дата>): 34445 руб.: 12 мес. * 5 мес. + 34445 руб.: 12 мес.: 30 дней * 9 дней = 15213,21 руб. Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за неполный 2022 год (с 01.01.2022 по <дата>): 8766 руб.: 12 мес. * 5 мес. + 8766 руб.: 12 мес.: 30 дней * 9 дней = 3871,65 руб. Таким образом, ФИО1 обязан был уплатить не позднее сроков уплаты, установленных НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 - 2022. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 – 2021 годы взыскана в порядке ст. 47 НК РФ, за 2021 судебным приказом <№> от <дата> Мирового судьи судебного участка <№><данные изъяты>. Однако обязанность по уплате налогов ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. В соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. Согласно п. 17 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В соответствии с п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени: - пени за неуплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 17625428) за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в сумме 534,80 руб.; - пени за неуплату земельного налога за 2015 год (ОКТМО 17625428) за период с 12.12.2017 по 05.07.2019 в сумме 14 253,55 руб.; - пени за неуплату земельного налога за 2016 год (ОКТМО 17625428) за период с 12.12.2017 по 05.07.2019 в сумме 20 613,75 руб.; - пени за неуплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 17625428) за период с 19.12.2018 по 05.07.2019 в сумме 7276,47 руб.; - пени за неуплату земельного налога за 2018 год (ОКТМО 17625428) за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 593,14 руб.; - пени за неуплату налога на имущество за 2018 год (ОКТМО 17625428) за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 15,13 руб.; - пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 в сумме 64,37 руб.; - пени за неуплату налога на имущество за 2019 год (ОКТМО 17625428) за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в сумме 24,69 руб.; - пени за неуплату земельного налога за 2018 год (ОКТМО 17625101) за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 450,92 руб.; - пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 17625101) за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 55,89 руб.; - пени на совокупную задолженность по транспортному налогу за 2019 год, 2021 год, земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 17625428), земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 17625101), налогу на имущество за 2017-2019, 2021 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2022 годы за период с 12.12.2023 по 12.02.2024 в сумме 13 064,61 руб. Расчёты пеней представлены налоговым органом в материалы административного дела, проверены судом и признаны обоснованными, встречных расчётов административным ответчиком не представлено. Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с п. 5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1623 на сумму 67792,85 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом посредством почты России, что подтверждается списком почтовых отправлений. Должнику также направлены требования об уплате задолженности от 06.07.2019 № 30061, от 23.12.2019 № 49785, от 27.12.2019 № 82568, в которых сообщалось сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Данные требования об уплате были направлены в адрес ФИО1 Помимо прочего, должнику направлены требования об уплате задолженности от 18.06.2021 № 28410, от 15.12.2021 № 48981, в которых сообщалось сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Данные требования об уплате были направлены в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией. Кроме того, должнику направлено требование об уплате задолженности от 19.12.2018 № 52778, в котором сообщалось сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Данное требование об уплате было направлено в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией. Факты направления должнику налоговых уведомлений и требований подтверждаются представленными в материалы дела доказательствами, копиями налоговых уведомлений, требований, копиями списков почтовых отправлений (заказная почтовая корреспонденция). В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 в сроки, указанный в вышеприведённых требованиях об уплате задолженности, не уплатил обязательные платежи, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 13 064,61 руб. <дата> мировым судьей судебного участка <№><данные изъяты>, и.о. мирового судьи судебного участка <№><данные изъяты>, вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 задолженности. <дата> мировым судьей судебного участка <№><данные изъяты>, и.о. мирового судьи судебного участка <№><данные изъяты>, судебный приказ <№> отменен в связи с представлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа. Налоговый орган также обращался к мировому судье судебного участка <№><данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 198372,89 руб. <дата> мировым судьей судебного участка <№><данные изъяты> вынесен судебный приказ <№> о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год, налога на имущество за 2018 год, транспортного налога за 2018 год, пени. <дата> мировым судьей судебного участка <№><данные изъяты>, и.о. мирового судьи судебного участка <№><данные изъяты>, судебный приказ <№> отменен, в связи с представлением должником мировому судье заявления об отмене судебного приказа о взыскании задолженности. Налоговым органом осуществлено обращение к мировому судье судебного участка <№><данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 157304,50 руб. <дата> мировым судьей судебного участка <№><данные изъяты> вынесен судебный приказ <№> о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2019 годы, налога на имущество за 2019 год, пени. <дата> мировым судьей судебного участка <№><данные изъяты>, и.о. мирового судьи судебного участка <№><данные изъяты>, судебный приказ <№> отменен, в связи с представлением должником мировому судье заявления об отмене судебного приказа о взыскании задолженности. Налоговый орган также обращался к мировому судье судебного участка <№><данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 145710,42 руб. <дата> мировым судьей судебного участка <№><данные изъяты> вынесен судебный приказ <№> о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год, пени. <дата> мировым судьей судебного участка <№><данные изъяты>, и.о. мирового судьи судебного участка <№><данные изъяты>, судебный приказ <№> отменен, в связи с представлением должником мировому судье заявления об отмене судебного приказа о взыскании задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 16.12.2024 текущая сумма задолженности, с учётом уточнений административного истца, составляет 203 582,55 руб. В соответствии с ч.ч. 1 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска. Административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично. В заявлении об уточнении требований налогового органа от 16.12.2024 содержится указание на то, что должником произведён Единый налоговый платёж, зачтённый в счёт уплаты задолженности по земельному налогу за 2017 год, в сумме 28 735,31 руб. (ОКТМО 17625428). По уточнённым данным УФНС России по Владимирской области, уплата земельного налога за 2017-2018 годы (ОКТМО 17625428) произведена полностью 25.09.2023. Таким образом, налоговым органом фактически произведена корректировка заявленных административных исковых требований в сторону их уменьшения по отношению к первоначально заявленным (205 971,48 руб. по состоянию на 27.11.2024 – дату объединения дел в одно производство, против 203 582,55 руб. на дату рассмотрения дела по существу – 16.12.2024). При указанных обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области по заявленным требованиям на сумму 203 582,55 руб. Обоснованность требований налогового органа подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, в частности, налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов (обязательных платежей), документами, подтверждающими их направление должнику, расчётами сумм основной задолженности, расчётами пеней, документами, представленными органами Госавтоинспекции, Росреестра, иными имеющимися в материалах дела доказательствами. В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с п. 9 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии со ст. 114 КАС РФ при удовлетворении требований, заявленных административным истцом, освобожденным в силу закона от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина, размер которой в соответствии со ст. 333.19 НК РФ (и переходных положений, установленных Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ) составляет 7 107,48 руб. Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд Административный иск Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Владимирской области удовлетворить. Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета: - пени за неуплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 17625428) за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в сумме 534,80 руб.; - задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме 3541 руб. (ОКТМО 17625428); - пени за неуплату земельного налога за 2015 год (ОКТМО 17625428) за период с 12.12.2017 по 05.07.2019 в сумме 14 253,55 руб.; - пени за неуплату земельного налога за 2016 год (ОКТМО 17625428) за период с 12.12.2017 по 05.07.2019 в сумме 20 613,75 руб.; - пени за неуплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 17625428) за период с 19.12.2018 по 05.07.2019 в сумме 7276,47 руб.; - пени за неуплату земельного налога за 2018 год (ОКТМО 17625428) за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 593,14 руб.; - пени за неуплату налога на имущество за 2018 год (ОКТМО 17625428) за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 15,13 руб.; - пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 в сумме 64,37 руб.; - задолженность по налогу на имущество за 2019 год (ОКТМО 17625428) в сумме 758,49 руб.; - задолженность по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 17625101) в сумме 138 746 руб.; - задолженность по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 17625101) в сумме 3589,74 руб.; - пени за неуплату налога на имущество за 2019 год (ОКТМО 17625428) за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в сумме 24,69 руб.; - пени за неуплату земельного налога за 2018 год (ОКТМО 17625101) за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 450,92 руб.; - пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 17625101) за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 55,89 руб.; - пени на совокупную задолженность по транспортному налогу за 2019 год, 2021 год, земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 17625428), земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 17625101), налогу на имущество за 2017-2019, 2021 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2022 годы за период с 12.12.2023 по 12.02.2024 в сумме 13 064,61 руб., а всего на общую сумму 203 582,55 руб. Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 107,48 руб. Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ковровский городской суд Владимирской области в течение месяца с даты изготовления решения в окончательной форме. Судья К.С. Никифоров Решение в окончательной форме изготовлено 23 декабря 2024 года. Суд:Ковровский городской суд (Владимирская область) (подробнее)Судьи дела:Никифоров Кирилл Сергеевич (судья) (подробнее) |
