Решение № 2А-1108/2026 2А-1108/2026~М-4767/2025 М-4767/2025 от 15 апреля 2026 г. по делу № 2А-1108/2026

УИД 05RS0018-01-2025-009665-45

Дело №2а-1108/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02апреля 2026 года г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующей судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Махмудовой А.А., с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 года, по транспортному налогу с физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2019 года, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ за 2022 года,

установил :

Управление ФНС России по Республике Дагестан обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Согласно доводов иска, ответчик ФИО1, ИНН №, с местом проживания 367032 РД, <адрес>,в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 ФИО8, ИНН № в указанные в иске периоды числились имущество, транспортные средства,указанные в прилагаемых к настоящему заявлению налоговым уведомлениям, которые в последующем были направлены в адрес налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ответчиком налог не уплачен, налоговым органом в отношении него были выставлены требования от 06.07.2023 №27362 на сумму 12810.24 рублейоб уплате налогов и сборов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога и пени. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. До настоящего времени суммы задолженности, указанные в требования в бюджет не поступили, ответчиком не исполнены.

Ввиду неуплаты суммы задолженности по налогам, инспекция обратилась в мировой суд судебный участок Кировского района г.Махачкалы РД с заявлением о вынесении судебного приказа, после чего был вынесен судебный приказ, который впоследствии был отменен определением, в связи с поступлением возражений должника ФИО1

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьей.

Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 10.09.2020 по делу №88а-5934\2020.

УФНС России по РД на основании приказа ФНС России от 28.07.2023 №ЕД-7-4\498 является правопреемником всех инспекций ФНС на территории РД.

Просит суд взыскать с ФИО1 ФИО9, ИНН № недоимку по: имущество физического лица за 2019 год в размере 761 руб. 0 коп.; имущество физического лица за 2020 год в размере 401 руб. 0 коп.; имущество физического лица за 2021 год в размере 441 руб. 0 коп.; имущество физического лица за 2022 год в размере 242 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4420 руб. 83 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 1371 руб. 40 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 1667 руб. 0 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 783 руб. 0 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4250 руб. 0 коп., штрафы за налог, правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 1000 руб. 0 коп, всего на общую сумму 15336.40 рублей.

Представитель истца УФНС России по РД, ответчик ФИО1 надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, надлежаще извещенных, согласно ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, так как явка сторон по закону не является обязательной, и не признана таковой судом.

От ответчика ФИО1 поступили в суд письменные возражения на иск, согласно которым в удовлетворении иска просит отказать, в связи с пропуском срока на обращение в суд,указывая, что срок уплаты транспортного налога за 2014 год истек ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год - ДД.ММ.ГГГГ иналоговый орган обратился в суд лишь в 2026 году. Пропуск срока составляет более 8 лет, полагает, что исключает возможность принудительного взыскания.В отношении требования о взыскании пеней в размере 4 420,83 руб. в соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, пени, начисленные на недоимку, взыскание которой утрачено, также не подлежат взысканию. Считает, что поскольку взыскание основного долга за 2014-2016 годы невозможно, то требование о взыскании пеней также не подлежит удовлетворению.

Считает, что налоговый орган не доказал соблюдение сроков на первоначальное обращение за выдачей судебного приказа. Согласно позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ, суд обязан проверить соблюдение срока как на подачу заявления о вынесении судебного приказа, так и на подачу иска после его отмены. Если срок на приказное производство был пропущен, последующая подача иска в шестимесячный срок после отмены приказа не восстанавливает право на взыскание. Считает, что восстановление пропущенного срока возможно лишь при наличии исключительных, объективных и не зависящих от налогового органа обстоятельств, а в иске налоговый орган ограничился формальной фразой о восстановлении срока, не приведя никаких доказательств уважительности причин пропуска. Ссылаясь на ст.48 НК РФ, просит суд применить последствия пропуска срока исковой давности по требованиям о взыскании: транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 1 371,40 руб., за 2015 год в размере 1 667,00 руб., за 2016 год в размере 783,00 руб. и пени в соответствующей части.

Исследовав письменные материалы дела, в порядке статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Так из налогового уведомления №89212447 от 14.11.2016 года, адресованного ФИО1 ФИО10, по адресу: 367027, <адрес>, следует, что налоговый орган извещает о необходимости уплаты транспортного налога в размере 1667.00 рублей за 2015 год.

Из налогового уведомления №30501270 от 23.07.2017 года, адресованного ФИО1 ФИО11, по адресу: 367027, <адрес>, видно, что налоговый орган извещает о необходимости уплаты транспортного налога в размере 783.00 рублей за 2016 год.

Из налогового уведомления №20122912 от 03.08.2020 года, адресованного ФИО1 ФИО12, по адресу: 367027, <адрес>, видно, что налоговый орган извещает о необходимости уплаты транспортного налога в размере 4 250.00 рублей за 2019 год, имущественного налога в размере 761.00 рублей за 2019год.

Согласно налогового уведомления №11169960 от 01.09.2021 года, адресованного ФИО1 ФИО13, по адресу: 367027, <адрес>, налоговый орган извещает о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 401.00 рублей за 2020год.

Согласно налогового уведомления №18781701 от 01.09.2022 года, адресованного ФИО1 ФИО14, по адресу: 367027, <адрес>, налоговый орган извещает о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 441.00 рублей за 2021год.

Из налогового уведомления №78683860 от 19.07.2023 года, адресованного ФИО1 ФИО15, по адресу: 367032, <адрес>, видно, что налоговый орган извещает о необходимости уплаты налогана имущество физических лиц в размере 242.00 рублей за 2022год.

Согласно требования №27362 об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023 года, ИФНС по Кировскому району г.Махачкалы извещает ФИО1 ФИО16 по адресу: 367032, <адрес>, о наличии задолженностипо транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц на общую сумму 9674.40 рублейи пени по ним на общую сумму 3135.84 рублей,которые необходимо уплатить в срок до 27 ноября 2023 года.

При этом, в материалах дела имеются сведения о направлении вышеуказанного налогового требования ответчику по адресу его проживания заказной почтой, список №30534 от15.09.2023г.

Согласно решения №177702 о взыскании задолженности за счёт денежных средств в банках от 08 апреля 2024 года, налоговый орган УФНС России по РД решил взыскать задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 06 июля 2023 года №27362 в размере 15294.92 рубля.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса РФ, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из содержания иска и материалов дела, следует, что налоговый орган просит суд взыскать задолженность по налогам за период с 2014 по 2019 год, в том числе на основании требования об уплате налога за 2023 год, обратившись за вынесением судебного приказа только в 2024 году.

Однако с учетом норм Налогового кодекса РФ, по требованию о взыскании налога может быть взыскано только задолженность в пределах трехлетнего срока не включая срок направления требования, то есть с 2020 года, а также пени соразмерные начисленному налогу.

При этом задолженность за период с 2020 года, подлежит взысканию с ответчика и все нарушенные налоговым органом сроки подлежат восстановлению.

Доводы ответчика, указанные в письменных возражениях частично обоснованы в части, по которой суд отказывает в иске.

В удовлетворенной части, доводы о не получении требований об уплате налогов не обоснованы, противоречат материалам дела, по которым представлено что они направлялись заказной почтой, о чем имеется реестр заказных писем, по последнему известному адресу налогоплательщика.

Между тем, ответчик Г.Г.КБ. при отмене судебного приказа узнал в том числе о правопритязаниях налогового органа и наличии задолженности.

Из определения мирового судьи судебного участка №3 Кировского района г.Махачкалы от 17 июня 2025 года, следует, что судебный приказ №2а-1794\2024 от 13.08.2024 года отменен мировым судьей ввиду поступления возражений должника ФИО1

Административный истец просил восстановить срок для подачи административного искового заявления, ввиду уважительных причин пропуска, налоговый орган определение об отмене судебного приказа от 17.06.2025 получили фактически 23.12.2025 г.

При этом из материалов дела по вынесению судебного приказа №2А-1794\2024 не содержит сведений о своевременном получении налоговым органом данного определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд следует налоговому органу восстановить.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, ст.114 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.2 ст.333.20 НК РФ, Верховный Суд РФ, суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса.

Ввиду того, что истец при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины, ввиду удовлетворения иска частично, небольшой суммы задолженности подлежащей взысканию с ответчика, госпошлина взыскивается с ответчика в уменьшенном размере 400 руб, в доход государства.

руководствуясь статьями175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Восстановить УФНС России по РДсрок для обращения в суд с иском.

Административный иск УФНС России по РД - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО17, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес> ДАССР, проживающего по адресу: 367901, <адрес>) в пользу Управления ФНС России по РД, задолженность перед бюджетом на общую сумму 2784 рублей, состоящей из задолженности по налогу на имущество физического лица за 2020 год в размере 401 рублей, налог на имущество за 2021 год в размере 441 рублей, налог на имущество за 2022 года в размере 242 рубля, пени по налогу на имущество в размере 300 рублей, штрафы за налог, правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 1000 руб., госпошлина в доход государства 400 рублей.

В удовлетворении остальных требований иска о взыскании задолженности по налогам и пени за период с 2014-2019 года - отказать.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Дагестан в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Председательствующий А.Ч.Абдулгамидова

Мотивированное решение составлено 16.04.2026 г.