Решение № 12-668/2017 от 14 декабря 2017 г. по делу № 12-668/2017

Дело № 12-668/2017


Р Е Ш Е Н И Е

город Северодвинск

15 декабря 2017 года

Судья Северодвинского городского суда Архангельской области ПальминАлександрВикторович, рассмотрев дело по жалобе законного представителя Общества с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» ФИО1 на постановление мирового судьи судебного участка № 6 Северодвинского судебного района Архангельской области от 11 октября 2017 года по делу об административном правонарушении,

установил:

постановлением мирового судьи судебного участка № 6 Северодвинского судебного района Архангельской области от 11.10.2017 ООО «Букмекер Паб» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ с назначением административного штрафа в размере 315000 рублей.

В жалобе законный представитель ООО «Букмекер Паб» ФИО1 просит указанное постановление отменить в связи с отсутствием состава административного правонарушения. Мотивировал тем, что проверка проведена структурным подразделением налогового органа с нарушением своей компетенции; протокол об административном правонарушении составлен неуполномоченным должностным лицом; мировым судьёй не мотивированны выводы о времени совершения административного правонарушения; полагал, что действия, нарушающие порядок работы с денежной наличностью подлежат квалификации по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ; сослался на повторное привлечение Общества к административной ответственности за одно и тоже правонарушение.

ООО «Букмекер Паб», будучи извещённым, в суд своего законного представителя, защитника не направило.

Изучив материалы дела и рассмотрев доводы жалобы, прихожу к следующему.

Мировым судьей правильно установлено, что ООО «Букмекер Паб» по адресу обособленного подразделения: Архангельская область, г. Северодвинск, <адрес> в период с 19.06.2017 по 31.07.2017 осуществило деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, что выразилось в выплате участникам азартных игр выигрышей (в даты и суммах, указанных в протоколе об административном правонарушении) за счёт наличных денежных средств, поступивших в кассу ООО«Букмекер Паб» при приёме ставок от участников азартных игр.

Согласно ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, влечёт наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трёхсот тысяч до пятисот тысяч рублей.

В соответствии с п. 6 ст. 4 Федеральным законом от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 244-ФЗ) деятельностью по организации и проведению азартных игр признаётся деятельность по оказанию услуг по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше и (или) по организации заключения таких соглашений между двумя или несколькими участниками азартной игры.

В силу п. 31 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «Олицензировании отдельных видов деятельности» деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах подлежит лицензированию.

Положение о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах (далее – Положение) утверждено Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1130.

В соответствии с ч. 5 ст. 6 Закона № 244-ФЗ, п.п. З п. 4 Положения лицензионными требованиями при осуществлении указанного вида деятельности является соблюдение лицензиатом Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утверждённых Постановлением Правительства РФ от 10.07.2007 № 441.

Согласно п. 3 Правил организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определённого Центральным банком Российской Федерации.

Пунктами 2, 3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» установлено, что уполномоченный представитель юридического лица сдаёт наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счёт юридического лица.

Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счёт юридического лица.

Правила осуществления наличных расчётов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации установлены Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчётов».

Согласно п. 4 указанных Правил наличные расчёты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчётов, между участниками наличных расчётов и физическими лицами по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счёт наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчётов с его банковского счёта.

В силу п. 2 Правил участники наличных расчётов не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий. Исключение составляют: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчёт; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращённые товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платёжным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 №161-ФЗ «О национальной платёжной системе».

Поступившие в кассу Общества наличные денежные средства, предназначенные для выплаты выигрышей участникам азартных игр не входят в указанный перечень и подлежат сдаче в банк для хранения на банковском счёте.

Следовательно, в силу п. 4 Правил выплату выигрышей участникам азартных игр ООО«Букмекер Паб» могло производить только за счёт наличных денежных средств, поступивших в кассу организатора азартных игр с его банковского счёта.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что участникам азартных игр выплачивались выигрыши за счёт наличных денежных средств, поступивших в кассу ООО«Букмекер Паб» при приёме ставок от участников азартных игр (л.д. 25-162). При этом доказательств того, что указанные выплаты производились за счёт денежных средств, поступивших в кассу ООО«Букмекер Паб» с банковского счёта не имеется.

Поскольку законный представитель ООО «Букмекер Паб» в жалобе неоспаривает фактические обстоятельства события административного правонарушения, отсутствует необходимость повторного приведения в данном решении имеющихся в деле и указанных в оспариваемом постановлении доказательств.

Таким образом, Общество при осуществлении лицензируемой деятельности по организации и проведению азартных игр нарушило лицензионные требования - установленный Центральным банком Российской Федерации порядок ведения кассовых операций и допустило расходование наличных денег, поступивших в его кассу не с банковского счёта, а при приёме ставок.

При этом указанные действия не были обусловлены установленными законом случаями, при которых допускается расходование наличных денег из кассы, и противоречили прямому указанию пункта 4 Правил.

Данные денежные средства не являлись наличными денежными средствами за проданные Обществом товары, выполненные работы и (или) оказанные услуги.

Суждение подателя жалобы о необходимости квалификации действий Общества по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ является неверным. Диспозиция ч. 3 ст.14.1.1 КоАП РФ охватывает более узкий круг правового регулирования, чем диспозиция ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и касается только деятельности лицензиатов, осуществляющих деятельность по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах. Следовательно, ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ является специальной нормой по отношению к норме, содержащейся в ч. 1 ст. 19.5 КоАП РФ, которая, в свою очередь, является общей нормой и применяется в случае отсутствия специальной нормы.

Доводы жалобы о проведении проверки и составлении протокола об административном правонарушении неуполномоченными лицами, являются необоснованными.

Действительно, нарушения, послужившие основанием для привлечения Общества к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ были выявлены налоговым органом в ходе проверки полноты учёта выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчётов.

В силу п. 4 Положения о Федеральной налоговой службе (утв.Постановлением Правительства от 30.09.2004 № 506) Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы, в том числе межрайонного уровня, которые составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Нормы ст. 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», п. 5.1.7 Положения о ФНС России, предоставляют налоговым органам право проводить проверки в целях осуществления контроля за полнотой учёта выручки денежных средств в организациях.

Общество осуществляет свою предпринимательскую деятельность в том числе по адресу своего обособленного подразделения, расположенного в г.Северодвинске Архангельской области.

Указанное муниципальное образование территориально относится к подведомственности Межрайонной ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, в связи с чем данная инспекция была вправе провести проверку в отношении обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб» в г. Северодвинске.

Помимо иных функций Федеральная налоговая служба осуществляет государственный надзор в области организации и проведения азартных игр (п.3 Постановления Правительства РФ от 04.02.2013 № 75 «Об утверждении Положения о государственном надзоре в области организации и проведения азартных игр»).

Пунктом 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ предусмотрено, что протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 14.1.1 КоАП РФ вправе составлять должностные лица налоговых органов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 28.1 КоАП РФ непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, признаётся поводом к возбуждению дела об административном правонарушении.

Следовательно, непосредственно обнаружив в ходе проверки нарушения лицензионных требований в области организации и проведения азартных игр, выразившихся в несоблюдении Обществом условий работы с денежной наличностью, заместитель начальника отдела Межрайонной ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу был вправе составить протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ. Данные действия не выходят за рамки полномочий налогового органа по контролю за полнотой учёта выручки денежных средств в организациях и осуществлению государственного надзора в области организации и проведения азартных игр.

Таким образом, действия должностных лиц налогового органа по проведению проверки и возбуждению дела об административном правонарушении были совершены в пределах предоставленных им законом полномочий.

Доводы подателя жалобы о немотивированности и противоречивости выводов мирового судьи о времени совершения административного правонарушения, являются несостоятельными.

Рассматривая дело об административном правонарушении и устанавливая обстоятельства, подлежащие выяснению по делу об административном правонарушении, мировой судья уточнил, что административное правонарушение было совершено Обществом в период с 19.06.2017 по 31.07.2017 (л.д. 183, 7 абзац). Указанный вывод полностью согласуется с датами выплаты выигрышей, установленных на основании расходных кассовых ордеров, перечисленных в акте проверки и протоколе об административном правонарушении.

Суждение заявителя о повторном привлечении Общества к административной ответственности за одно и тоже правонарушение является надуманным.

В силу п. 7 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении, является наличие по одному и тому же факту совершения противоправных действий (бездействия) лицом, в отношении которого ведётся производство по делу об административном правонарушении, постановления о назначении административного наказания, либо постановления о прекращении производства по делу об административном правонарушении, предусмотренном той же статьей или той же частью статьи настоящего Кодекса.

Вместе с тем, податель жалобы ссылается на факт привлечения Общества к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за действия, совершённые в период с 01.08.2017 по 09.08.2017, то есть по другой статье КоАП РФ и за иной период противоправных действий.

Изложенное несвидетельствует о наличии обстоятельств, предусмотренных п. 7 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения жалобы прихожу к выводу, что в материалах дела имеется достаточно доказательств для установления события административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ и виновности ООО«Букмекер Паб» в его совершении.

Мировым судьёй дана надлежащая правовая оценка всех обстоятельств и доказательств, с которой судья городского суда соглашается.

Нормы материального права применены и истолкованы правильно.

Порядок рассмотрения дела об административном правонарушении, установленный главой 29 КоАП РФ соблюдён.

Административное наказание назначено в пределах санкции ч.3 ст. 14.1.1 КоАП РФ. Общие правила назначения наказания, установленные ст.ст. 4.1-4.3 КоАП РФ соблюдены.

Правовых оснований для изменения или отмены постановления неимеется.

Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 30.7, ст. 30.8 КоАП РФ,

решил:

постановление мирового судьи судебного участка № 6 Северодвинского судебного района Архангельской области от 11 октября 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» оставить без изменения, а жалобу его законного представителя - без удовлетворения.

Решение вступает в силу с момента его вынесения и может быть обжаловано в соответствии со ст.ст. 30.12-30.14 КоАП РФ в порядке надзора в Архангельский областной суд.

Судья А.В. Пальмин