Решение № 2А-1677/2017 2А-1677/2017~М-1433/2017 М-1433/2017 от 21 ноября 2017 г. по делу № 2А-1677/2017

дело №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Чистопольский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи А.В. Карпова,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, штрафа, указав, что в соответствии со статьей 83 НК РФ административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 89 НК РФ в отношении административного ответчика проведена налоговая проверка, в ходе которой были выявлены нарушения, а именно, ФИО1 не исчислил налог на доходы физических лиц за 2014 год с продажи нежилого строения, расположенного по адресу: <адрес>; не уплатил налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года; не предоставил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года; не были представлены налоговые декларации по земельному налогу. По результатам налоговой проверки административным истцом в решении от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлена неуплата налогов и сборов, начислены соответствующие пени, применены штрафные санкции. Однако в добровольном порядке ФИО1 решение налогового органа в части уплаты начисленных налогов, пени, штрафов не исполнил. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ для добровольной уплаты налога административному ответчику направлены требования об оплате сумм налога, пени, но в указанный в требовании срок административным ответчиком имеющаяся недоимка оплачена не была. В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 356546, 73 руб.

Определением Чистопольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ФИО9.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО4, извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, на судебное заседание не явились по неизвестной причине.

На судебном заседании, назначенном на ДД.ММ.ГГГГ, представитель административного истца ФИО5 исковые требования поддержал в полном объеме.

На судебном заседании, назначенном на ДД.ММ.ГГГГ, представитель административного ответчика ФИО4 административное исковое заявление не признал, представил возражение, в котором указал о том, что имеются расхождения в суммах неуплаченных налогов и пени, а также отсутствует расчет суммы штрафа.

Заинтересованное лицо ФИО9 на судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие, представила возражение, в котором указала, что по данному административному спору она не может являться заинтересованным лицом, поскольку ФИО1, являясь налогоплательщиком, лично отвечает по своим обязательствам по уплате налогов, платежей и сборов.

Суд, исследовав предоставленные административным истцом письменные доказательства, считает иск о взыскании обязательных платежей, пени, штрафа подлежащим удовлетворению, в связи со следующим.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 КАС РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Из содержания статьи 227 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, находился на общей системе налогообложения и обязан был уплачивать налоги в соответствии со статьей 346.13 НК РФ.

На основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС № по Республики Татарстан ФИО11 № от ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО12 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

По результатам проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по Республике Татарстан ФИО13 было вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ

Проведенной проверкой установлена недоимка по налогу на добавленную стоимость за 2013, 2014, 2015 г. в размере 159958 руб., на которую начислены пени в размере 42521,79 руб.; недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015 г. в размере 98124 руб., на которую начислены пени в размере 14678,36 руб.

Кроме того, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по статье 122 НК РФ за неуплату в срок сумм НДС в размере 26265,37 руб., за неуплату НДФЛ от продажи строения в сумме 12332,21 руб., по статье 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по земельному налогу в размере 667 руб., штраф в размере 2000 руб. за непредставление в установленный срок документов и сведений согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ.

ФИО1 не исполнил свои обязательства налогоплательщика, не уплатив задолженность по налогу на доходы физических лиц, задолженность по налогу на добавленную стоимость, а также не оплатил административный штраф.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №, №, №.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов административному ответчику ФИО1 предложено уплатить НДС в размере 159958 руб. и пени в размере 37347,08 руб., НДФЛ в размере 103324 руб. и пени в размере 11403,5 руб., а также штраф по НДС – 26265 руб., штраф по НДФЛ – 6781,21 руб., штраф по земельному налогу в размере 667 руб. и штраф за нарушение налогового законодательства в размере 2000 руб. со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Требование направлено предпринимателю по почте заказным письмом.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов административному ответчику ФИО1 предложено уплатить начисленные пени по НДФЛ в размере 56,76 руб., а также штраф по НДФЛ в размере 5551 руб. со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Требование также направлено заказным письмом.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов административному ответчику ФИО1 предложено вновь уплатить недоимку по НДС в размере 159958 руб. и недоимку по НДФЛ в размере 103324 руб., а также начисленные пени по НДС в сумме 5174,71 руб. и по НДФЛ в размере 3218,10 руб. со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Требование ФИО14 также направлено заказным письмом.

Определением мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимок по НДС, НДФЛ, задолженности по штрафам по земельному налогу и денежным взысканиям отменен, в связи с представленным административным ответчиком возражением.

Таким образом, сроки, предусмотренные пунктом 3 статьи 46 НК РФ и пунктом 3 статьи 48 НК РФ, для обращения в суд с иском о взыскании административным истцом не пропущены.

Налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога, в том числе требования к уведомлению налогоплательщика о наличии налоговой задолженности и направлению требования о погашении задолженности.

Доказательства уплаты налогов, штрафов, пени административным ответчиком не представлены.

Доводы представителя административного истца о том, что предъявленные требования имеют расхождения по суммам неуплаченных налогов и пени, в том числе, обозначенным по итогам проведенной проверки, суд считает не состоятельными, поскольку представителем административного истца представлен подробный расчет и пояснения по иску, которые подтверждают каждую из предъявленных ко взысканию сумм налога. Данные суммы также подтверждаются требованиями об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направленными административному ответчику.

При таких обстоятельствах требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 6765,47 руб. от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: РТ, <адрес>, в доход государства задолженность по налогам и пени в общем размере 356546,73 руб., в том числе задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 159958 руб., пени в размере 42521,79 руб., штраф в размере 26265,37 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 98124 руб., пени в размере 14678,36 руб., штраф в размере 12332,21 руб.; задолженность по штрафу по земельному налогу в размере 667 руб., задолженность по штрафам по денежным взысканиям в размере 2000 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6765,47 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.