Решение № 2А-55/2025 2А-55/2025(2А-683/2024;)~М-627/2024 2А-683/2024 М-627/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-55/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2025 г. г. Кирс

Верхнекамский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Сунцовой О.В., при секретаре судебного заседания Ш., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Верхнекамского районного суда Кировской области административное дело № 2а-55/2025 № по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к И. о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к И. о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование указав, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Верхнекамского судебного района Кировской области был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с И. задолженности по налогам и пени. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в УФНС России по Кировской области в качестве индивидуального предпринимателя, о чем имеется соответствующая запись. Налогоплательщику выдан патент № от ДД.ММ.ГГГГ на право применения патентной системы налогообложения в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности – оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг. Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. Налогоплательщику начислен налог <данные изъяты> руб. по патенту № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога была уменьшена и составила <данные изъяты> руб. Налог был уплачен с нарушением установленного срока. С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ. Административный ответчик является плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля текущего года, следующего за истекшим расчётным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Взносы были частично уплачены. Остаток задолженности составляет <данные изъяты> руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исходя из дохода 1% за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налог до настоящего времени не уплачен. Согласно расчёту пени, сумма задолженности по пени составила <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено. Просит суд взыскать с административного ответчика за счёт его имущества в доход государства сумму в размере <данные изъяты> руб., из них: <данные изъяты> – страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год; <данные изъяты> руб. – страховые взносы, исходя из дохода 1 % за ДД.ММ.ГГГГ год; 2 <данные изъяты> руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, просят рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик И. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещён судом надлежащим образом.

Информация о рассмотрении настоящего административного дела в соответствии с положениями Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Верхнекамского районного суда Кировской области в сети интернет.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о дате, времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу статьи 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно статье 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В соответствии со статьей 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 346.51 НК РФ (в редакции на момент действия патента) налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 346.52 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Согласно выписке из ЕГРИП И. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

В материалах дела имеются сведения о патенте на право применения патентной системы налогообложения, выданном И. на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вид предпринимательской деятельности «<данные изъяты>»; налоговая база – <данные изъяты> руб., налоговый период – <данные изъяты> день, налоговая ставка – 6 %, сумма налога – <данные изъяты> руб. (л.д.7-8).

Из материалов дела следует, что административному ответчику начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере <данные изъяты> руб.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с главой 34 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Из пункта 3 статьи 420 НК РФ следует, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Из абзаца 1 пункта 1 статьи 52 НК РФ также следует, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

В соответствии со статьей 419, частью 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов и уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а также, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб.

Из пункта 5 статьи 430 НК РФ следует, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщику за ДД.ММ.ГГГГ года начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере – <данные изъяты> руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исходя из дохода 1 % в размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По информации налогового органа страховые взносы в совокупном фиксированном размере административным ответчиком частично уплачены, остаток задолженности составляет <данные изъяты> руб.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по налогам и пени материалы дела не содержат, представленный административным истцом расчет проверен судом, признан верным, контрасчет не представлен.

Поскольку в установленный срок административный ответчик не уплатил задолженность по налогам и пени, то в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45, пункта 2 статьи 69 НК РФ указанный факт послужил основанием для направления в адрес налогоплательщика требования № от ДД.ММ.ГГГГ оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ: задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения – <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д.9).

Указанное требование было направлено в адрес И. через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

В установленный требованием № срок, недоимка по уплате налога и страховых взносов, а также пени административным ответчиком в добровольном порядке не исполнена.

В связи с неисполнением данного требования И. в добровольном порядке, инспекцией было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> руб. (л.д.12).

Данное решение было направлено в адрес административного ответчика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате в установленные законодательством сроки страховых взносов, согласно статье 75 НК РФ, административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной обязанности по уплате налогов в размере <данные изъяты> руб. (л.д.11).

Вышеуказанные требование и решение УФНС России по Кировской области об уплате задолженности налогам, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год и соответствующих пени административным ответчиком к установленному сроку не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ – в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, которое зарегистрировано в суде ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей. Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Предусмотренный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском соблюден.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца о взыскании с И. суммы в размере <данные изъяты> руб., из которых: <данные изъяты> подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Верхнекамский муниципальный округ Кировской области» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к И. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства сумму в размере <данные изъяты>., из которых: <данные изъяты>

Взыскать с И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Верхнекамский муниципальный округ Кировской области» государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Кировского областного суда, через Верхнекамский районный суд Кировской области в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья О.В.Сунцова