Решение № 2А-3049/2020 2А-3049/2020~М-2887/2020 М-2887/2020 от 2 ноября 2020 г. по делу № 2А-3049/2020

Дело № 2а-3049/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 ноября 2020 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Зайцевой Ю.М.,

при секретаре судебного заседания Смехновой А.С.,

в отсутствие представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области, административного ответчика ФИО1, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №4 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за налоговый период 2018 года в размере 26545 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за налоговый период 2017 года в размере 2057,86 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОФМС за налоговый период 2018 года в размере 5840 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОФМС за налоговый период 2017 года в размере 403,67 руб., всего – 34846,53 руб.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области, административного ответчика ФИО1, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, а именно – выписки из ЕГРИП №ИЭ9965-20-23188381 от 29.04.2020, ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно страхователя, в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации (государственном учреждении – Управление Пенсионного фонда РФ по г. Старый Оскол и Старооскольскому району Белгородской области) с 17.02.2014 года и, на основании п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов с 03.11.2016.

Согласно п.1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании п.1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п.2 ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов (п.п. 1 п.2 ст. 425 НК РФ);

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (п.п. 3 п.2 ст. 425 НК РФ).

На основании ст. 430 НК РФ за расчетный период 2018 год уплачиваются в следующем размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетный период 2018 год).

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

24.01.2019 ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

В соответствии с ч. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам и пени.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Из материалов дела следует, что декларация в налоговую инспекцию ФИО1 в срок, установленный ч. 3 ст. 229 НК РФ, не была представлена. 01.02.2019 года, как указано выше, истек срок для уплаты страховых взносов.

По состоянию на 07.09.2020 у ответчика имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за налоговый период 2018 года в размере 26545 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за налоговый период 2017 года в размере 2057,86 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОФМС за налоговый период 2018 года в размере 5840 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОФМС за налоговый период 2017 года в размере 403,67 руб.

Суммы задолженности по уплате страховых взносов соответствуют представленным в суд расчетам, в частности исковому заявлению, требованиям об уплате недоимки по страховым взносам, выписке по лицевому счету налогоплательщика ФИО1

Административным ответчиком расчеты сумм задолженности, представленные истцом, не оспорены. Иного расчета ответчиком не представлено.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Для добровольной уплаты задолженности, ответчику были направлено требование №259299 от 24.01.2019 об уплате недоимки по страховым взносам за 2018 год и пени по страховым взносам за 2017 год в общей сумме 33032,28 руб., со сроком уплаты – до 15.04.2019.

Факт направления подтверждается данными с программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которым указанное требование вручено административному ответчику 04.02.2019.

Приведенная задолженность в установленный срок ответчиком не уплачена.

На основании ст. 75 НК РФ, ФИО1 выставлены к оплате начисленные за несвоевременную уплату пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за налоговый период 2017 года в размере 2057,86 руб., и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОФМС за налоговый период 2017 года в размере 403,67 руб.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком не опровергнут.

Как следует из п.5 ст. 75 НК РФ, пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Административным истцом представлены доказательства взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за налоговый период 2017 года и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОФМС за налоговый период 2017 года и их неуплаты, а именно решение Межрайонной ИФНС №4 России по Белгородской области №93266 от 19.02.2018, а также решение ИФНС России по г. Белгороду №6215 от 18.04.2018, принятые в соответствии с требованиями ст. 46 НК РФ.

Согласно общедоступной информации с официального сайта УСФФП России по Белгородской области, во исполнение требований решения ИФНС России по г. Белгороду №6215 от 18.04.2018 было возбуждено исполнительное производство в отношении должника ФИО1

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 3 ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации).

Абзац 3 ч.2 ст. 52 НК РФ, предусматривает, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС Российской Федерации срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации)

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Как установлено судом, срок исполнения ФИО1 самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов – 10.04.2018 (требование №17371 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 21.03.2018).

Причем сумма взыскания по иску не превышает 3000 рублей.

Впоследствии, в связи с образованием за ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов за налоговый период 2018 года в размере 32385 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26545 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОФМС в размере 5840 рублей, Межрайонная ИФНС России №4 по Белгородской области в его адрес было направлено требование №259299 сроком исполнения до 15.04.2019.

Как следует из определения об отмене судебного приказа от 16.03.2020, судебный приказ №2а-1940/2019 был вынесен 02.10.2019, то есть в течение шести месяцев с момента истечения трех лет со дня срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица.

Настоящее исковое заявление подано в Старооскольский городской суд 07.09.2020 за Вх.№18476, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов, пени по уплате страховых взносов административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данному налогу соблюдены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1245,40 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 291 – 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Белгородской области задолженность по уплате страховых взносов за налоговый период 2018 года в размере 32385 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26545 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОФМС в размере 5840 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за налоговый период 2017 года в размере 2057 рублей 86 копеек, и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОФМС за налоговый период 2017 года в размере 403 рубля 67 копеек, а всего – 34846 (тридцать четыре тысячи восемьсот сорок шесть) рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 1245 (одна тысяча двести сорок пять) рублей 40 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.

Судья подпись Ю.М. Зайцева

Решение в окончательной форме принято 17 ноября 2020 года