Решение № 2А-286/2024 2А-286/2024~М-258/2024 М-258/2024 от 13 июня 2024 г. по делу № 2А-286/2024

№ 2а-286/2024

УИД: 28RS0019-01-2024-000359-62


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июня 2024 года пгт Серышево

Серышевский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кулагиной И.В.,

при секретаре Силантьевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец УФНС России по Амурской области обратился в суд с административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 г. налогоплательщику надлежало оплатить в срок не позднее 15 июня 2023 г. задолженность в размере 166 345,51 руб. в том числе: транспортный налог за 2019 - 2022 гг. в размере 24000 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2018 -2020 гг. в размере 84 561,40 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018-2020 гг. в размере 19756,97 руб.; - пени в размере 37777,14 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 250 руб. Требование передано налоговым органом налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, получено 18.05.2023 г., в 02.14 час. В установленный срок, Требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 08.08.2023 г. налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств № на сумму 169 108,69 руб. Данное решение, в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, 15.08.2023 г. направленно в адрес налогоплательщика. 12.08.2023 г. сформировано заявление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ, суммы задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо на сумму 70487,21 руб. На основании заявления от 12.08.2023 г. №, мировым судьей <адрес> районного судебного участка № вынесен судебный приказ от 11.09.2023 г. № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 70487,21 руб. 11.12.2023 г. сформировано заявление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ, суммы задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо на сумму 12942,09 руб., в том числе: транспортный налог в размере 6000 руб.; пени в размере 6 942,09 руб. Согласно данным ГИБДД ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности 17.04.2012 г. Согласно налоговому уведомлению от 27.07.2023 г. №, переданному налоговым органом ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, сумма транспортного налога за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г. составила 6000 руб. В связи с наличием по состоянию на 11.12.2023 г. отрицательного сальдо ЕНС, налоговый орган в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в пределах установленного срока, сформировано заявление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ, суммы задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо на сумму 12 942,09 руб. Определением мирового судьи по Серышевскому районному судебному участку № отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12942,09 руб., поскольку налоговым органом пропущен срок, предусмотренный п. 1 ч. I ст. 48 НК РФ, что не свидетельствует о бесспорности предъявленного требования. По состоянию на текущую дату, по заявлению о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 от 11.12.2023 г. №, числится задолженность по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 12942,09 руб. Указанная задолженность образовалась после обращения с предыдущим заявлением о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 г. №, на основании которого вынесен судебный приказ от № от 11.09.2023 г. В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, учитывая, что ФИО1 не исполнил требование об уплате задолженности № от 16.05.2023 г., а так же факт обращения налоговым органом с предыдущим заявлением о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 №, налоговый орган вправе обратиться в суд заявлением о взыскании задолженности от 11.12.2023 г. № не позднее 1 июля 2024 г. Сумма задолженности по транспортному налогу сформировалась за 2022 г., в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2023 г. По состоянию на текущую дату, по заявлению о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 от 11.12.2023 г. №, числится задолженность по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 12 942,09 руб. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам. Уточнив заявленные требования, просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2022 г. в размере 6000 руб. 00 коп. и пени в размере 6942 руб. 09 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовали о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, заявлений, ходатайств в суд не представил.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное исковое заявление в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ во взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Согласно ст. 12 НК РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Транспортный налог входит в систему региональных налогов (ст. 14 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц отнесен в соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ к местным налогам.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ), и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 вышеназванного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

При этом, согласно статье 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия с 1 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 данной статьи).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании с налогоплательщика налоговых платежей за пределами установленных законом сроков, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, между тем статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации, как определяющая исключительно срок направления налоговым органом требования налогоплательщику, не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов.

Применяя указанную норму, следует исходить из того, что установленный ею срок не является пресекательным, и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за административным ответчиком с 17 апреля 2012 года на праве собственности зарегистрировано транспортное средство автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Вышеуказанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты.

Таким образом, ФИО1 в силу ст. 357 НК РФ, является плательщиком предъявленного ко взысканию транспортного налога, исчисленного за 2022 год.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено уведомление № от 27 июля 2023 года о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 6000 рублей за 2022 год.

Также ФИО1 направлено требование № от 16 мая 2023 года о необходимости уплаты налогов в сумме 166 345,51 рублей в срок до 15 июня 2023 года.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" - есть необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса (абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

08 августа 2023 года в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № в связи с неисполнением требования № от 16 мая 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного), в размере 169 108,69 рублей.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, 11 декабря 2023 года УФНС России по Амурской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу на сумму 6000 рублей и пени на сумму 6942.09 рублей за 2022 год, на общую сумму 12 942,09 рублей.

Определением мирового судьи <адрес> по окружному судебному участку № от 31 января 2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в связи с пропуском пресекательного срока, предусмотренного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС один раз и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Закона № 263-ФЗ пени начисляются на общую сумму недоимки по ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что по состоянию на 16 мая 2023 на ЕНС ФИО1 отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении административного ответчика сформировано требование № об уплате задолженности от 16.05.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 166 345,51 рублей. Требование получено через личный кабинет налогоплательщика 18.05.2023 и в установленный срок до 15.06.2023 не исполнено в полном объеме.

Кроме того, ФИО1 в установленный законодательством срок (до 01.12.2023) не исполнена обязанность по уплате транспортного налога физических лиц за 2022 год. В связи с тем, что требование № об уплате задолженности от 16.05.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС не исполнено в полном объеме, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности в соответствии с действующим законодательством не формировалось.

Как было установлено судом, срок исполнения требования о необходимости уплаты, в том числе, транспортного налога, и пени, установлен налоговым органом до 15 июня 2023 года, следовательно, срок обращения за взысканием недоимки по налогу и пени в судебном порядке, с учетом обращением в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекает 01 июля 2024 года.

Административное исковое заявление подано Управлением федеральной налоговой службы по Амурской области в суд 11 апреля 2024 года, то есть в данном случае с соблюдением установленного законом срока для принудительного взыскания обязательных платежей.

Как следует из расчетов задолженности, приведенных в административном исковом заявлении и представленных истцом в виде отдельных документов, недоимка по транспортному налогу административным ответчиком в полном объеме не погашена и на момент рассмотрения дела сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 12 942 рубля 09 копеек, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 6 000 рублей и пени – 6 942 рубля 09 копеек.

Расчет задолженности по налогу и пени судом проверен и является правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом, у суда не имеется. Административным ответчиком он не оспорен, иного расчета суду не представлено.

Сведений об уплате ответчиком налога, в том числе, своевременно тех налогов, на которые производилось начисление пени, и самой пени в полном объеме, до настоящего времени не представлено.

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В абзаце втором пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между положениями ч. 1 ст. 114 КА РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, учитывая выше приведенные разъяснения Верховного суда Российской Федерации в силу ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден, в размере 517 рублей 68 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ Межрайонным отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, адрес: <адрес>), транспортный налог за 2022 г. в размере 6000 рублей 00 копеек и пени в размере 6942 рубля 09 копеек, всего взыскать 12942 рубля 09 копеек (двенадцать тысяч девятьсот сорок два рубля 09 копеек).

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ Межрайонным отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, адрес: <адрес>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 517 рублей 68 копеек (пятьсот семнадцать рублей 68 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Серышевский районный суд Амурской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции, расположенный по адресу: 690090, <...>, в течение шести месяцев со дня вступления решения в законную силу через Серышевский районный суд.

Председательствующий судья: И.В. Кулагина

Решение суда в окончательной форме принято 17 июня 2024 года.