Решение № 2А-2916/2024 2А-2916/2024~М-2058/2024 А-2916/2024 М-2058/2024 от 20 июля 2024 г. по делу № 2А-2916/2024

Дело №а-2916/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 июля 2024 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Ким Ю.В.,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени. В обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. ФИО6 в 2020 году являлась собственником земельных участков находящихся по адресу: <адрес>, 353460, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, 353460, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По имеющимся у Управления сведениям ФИО1 в 2020 году являлась собственником объектов недвижимого имущества, квартиры, находящихся по адресу: <адрес>, 353460, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО6 исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год, в связи с чем, ей было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. ФИО1 исчисленная сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год своевременно не уплачена. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законодательством срок обязанности по уплате указанных налогов за 2020 год, Управлением в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику по почте направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о числящейся задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 34780 руб. и пени 122,04 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 26068 руб. и пени 91,24 рублей. Однако указанное требование должником добровольно не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО6 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени за 2020 год в размере 61151,28 рублей. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-569/2022. Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №а-569/2022. На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО6 в полном объеме, является не оплаченной. Оплачена сумма земельного налога в размере 3402,60 руб. и сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,99 рублей. Тем самым сумма задолженности по земельному налогу составляет 31467,40 руб. (34870 - 3402,60), по пени 209,29 руб. (213,28 - 3,99). Просит взыскать с ФИО6 ФИО1 сумму задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 26068 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,25 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 31467,40 руб., по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 122,04 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО6 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила возражения на административный иск, согласно которым Арбитражным судом <адрес> по результатам рассмотрения обособленного спора А73-10728-5/2020 ДД.ММ.ГГГГ принято определение о признании недействительными договора купли—продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО1 и ФИО2, договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО1 и ФИО3 Этим же определением ФИО2 и ФИО3 обязаны возвратить ФИО4 (в конкурсную массу) земельный участок с кадастровым номером 23:40:0412020:173 площадью 287+/-6 кв.м.; земельный участок с кадастровым номером 23:40:0412020:174 площадью 400+/-7 кв.м., здание с кадастровым номером 23:40:041020:170, адрес: <адрес>, общей площадью 699,5 кв.м. Таким образом, по результатам рассмотрения соответствующего спора в Арбитражном суде <адрес>, у ответчика фактически отсутствует задолженность по уплате налогов и сборов, также штрафных санкций, указанных в административном исковом заявлении, поскольку судом признана недействительной (мнимой) сделка – договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ответчиком и предыдущим собственником ФИО4, также признаны недействительными другие последующие сделки купли-продажи, в которых ответчик участвовала в качестве продавца и получила соответствующие суммы дохода. Соответственно, с учетом выводов указанного судебного акта, в собственности ответчика отсутствует какое-либо недвижимое имущество, являющееся основанием (налоговой базой) для начисления налоговых платежей за соответствующий период времени, также отсутствует доход, полученный в результате продажи данного имущества. Просит отказать в удовлетворении административных исковых требований.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац. третий пункта 1 статьи 45).

В соответствии со ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим кодексом.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13 процентов - п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 228, ч. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса, предоставляют не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 данного Кодекса, налоговую декларацию.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 11 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствие с ч 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО6 в 2020 году являлась собственником земельных участков находящихся по адресу:

- <адрес>, 353460, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>, 353460, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По имеющимся у Управления сведениям ФИО1 в 2020 году являлась собственником объектов недвижимого имущества, квартиры, находящихся по адресу: <адрес>, 353460, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО6 исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год, в связи с чем, ей было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО1 исчисленная сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год своевременно не уплачена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законодательством срок обязанности по уплате указанных налогов за 2020 год, Управлением в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику по почте направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о числящейся задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 34780 руб. и пени 122,04 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 26068 руб. и пени 91,24 рублей.

Однако указанное требование должником добровольно не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО6 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени за 2020 год в размере 61151,28 рублей.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-569/2022.

Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №а-569/2022.

На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Однако имеющаяся задолженность ФИО6 в полном объеме, является не оплаченной.

Налогоплательщиком оплачена сумма земельного налога в размере 3402,60 руб. и сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,99 рублей.

Тем самым сумма задолженности по земельному налогу составляет 31467,40 руб. (34870 - 3402,60), по пени 209,29 руб. (213,28 - 3,99).

Поскольку ФИО6 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнила, направленные в ее адрес требования об уплате налогов в полном объеме так же не выполнила, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

При этом, суд приходит к выводу о правильности представленного административным истцом расчета, пени исчислены налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Таким образом, установив, что ФИО6 своевременно не исполнила обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании налогов и пени.

Доводы административного ответчика о том, что сделка дарения спорного имущества признана судом недействительной, в связи с чем отсутствует обязанность по уплате налогов и сборов, суд находит несостоятельными в силу следующего.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), он устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительного органа федеральной территории "Сириус" (пункт 1 статьи 399). Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которая относит к таковым, - помимо жилого дома, квартиры, комнаты, гаража, машино-места, единого недвижимого комплекса, объекта незавершенного строительства, - иные здания, строения, сооружения и помещения.

Пункт 2 статьи 408 данного Кодекса указывает, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 его статьи 408.

Так, Налоговым кодексом Российской Федерации для налоговых органов в качестве источника сведений о праве собственности физического лица на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которые используются ими в целях исчисления налога на имущество физических лиц, признаются сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 85).

Согласно ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренным настоящим кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. ч. 1,2,4 ст. 5 Закона РФ N 2003-1).

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А73-10728-5/2020 признаны недействительными: договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ заключенный между ФИО1 и ФИО2, договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ заключенный между ФИО1 и ФИО3. На ФИО2 возложена обязанность возвратить ФИО4 (в конкурсную массу) земельный участок с кадастровым номером 23:40:0412020:173 площадью 287+/-6 кв.м.; здание с кадастровым номером 23:40:0411020:170, адрес: <адрес>, общей площадью 699,5 кв.м. На ФИО3 возложена обязанность возвратить ФИО4 (в конкурсную массу) земельный участок с кадастровым номером 23:40:0412020:174 площадью 400+/-7 кв.м.

Из материалов дела следует, что в ЕГРН содержалась информация о зарегистрированных правах собственности на объект недвижимости, здание, расположенный по адресу <адрес>, 353460, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также на земельные участки, расположенные по адресу <адрес>, 353460, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, 353460, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Наличие регистрации права собственности на указанный объект недвижимости, послужило основанием для налогового органа к начислению налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Суд исходит из того, что в отличие от гражданского законодательства, законодательство о налогах и сборах не содержит специальных положений, регулирующих порядок налогообложения в случае признания сделки недействительной. При этом сам факт признания сделки недействительной не является достаточным основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки, а также перерасчета их налоговых обязательств.

Признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов, поскольку признание недействительности сделки по приобретению объекта недвижимости не влечет автоматического прекращения права собственности на этот объект в соответствующей части, а является основанием для прекращения вещного права.

Для налогообложения имеет значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и факт его соответствующей регистрации в качестве объекта права.

Соответственно, если право на объект недвижимости было зарегистрировано за налогоплательщиком и указанное имущество им фактически использовалось, то признание сделки, на основании которой произведена регистрация права, недействительной, не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога (а в случае признания сделки недействительной в части - изменения размера его обязанностей).

Таким образом, оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате начисленного налога на имущество физических лиц и земельного налога, не имеется

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО6 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1932 рубля 34 копейки в бюджет муниципального образования городской округ «<адрес>».

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО6 ФИО1 сумму задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 26068 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,25 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 31467,40 руб., по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 122,04 рублей.

Взыскать с ФИО6 ФИО1 в бюджет муниципального образования городской округ «<адрес>» государственную пошлину в размере 1932 рубля 34 копейки.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Центральный районный суд <адрес>.

Судья Ю.В. Ким

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.