Апелляционное определение № 33А-7830/2025 от 2 декабря 2025 г.

Судья Купальцева Е.В. Дело № 33а-7830/2025

УИД22RS0065-01-2025-004048-12


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

3 декабря 2025 года г.Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Котликовой О.П.,

судей Барсуковой Н.Н., Титовой В.В.,

при секретаре Недозреловой А.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Ф.И.О. на решение Индустриального районного суда г.Барнаула от 14 августа 2025 года по административному делу № 2а-3843/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Ф.И.О. о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пене.

Заслушав доклад судьи Барсуковой Н.Н., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к Ф.И.О., с учетом уточнения просила взыскать недоимки:

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 149 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2023 год в размере 206,54 руб. (в связи ведением предпринимательской деятельности с применением упрощенной системы налогообложения);

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 43 668, 10 руб.;

- пени на совокупную налоговую обязанность за период с 16 июля 2024 года по 13 января 2025 года в размере 6281, 46 руб., всего 52 305,10 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГ зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего, кроме того, в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ являлся индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения; в 2023 году также являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный номер ***, а потому обязан был уплачивать вышеуказанные страховые взносы и транспортный налог, которые не были уплачены своевременно. Налоговым органом направлено требование № *** по состоянию на 25 июля 2024 года со сроком его добровольного исполнения до 14 августа 2024 года, которое налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. 3 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г.Барнаула был вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности, который определением мирового судьи того же судебного участка от 13 марта 2025 года отменен в связи с возражениями Ф.И.О.

Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 14 августа 2025 года административное исковое заявление удовлетворено в полном объеме, с Ф.И.О. в пользу Межрайонной ИФНС России №16 Алтайскому краю взысканы по недоимки: по транспортному налогу за 2023 года в размере 2 149 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2023 год в размере 206,54 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 43 668, 10 руб., пени на совокупную налоговую обязанность в размере 6281, 46 руб., всего - 52 305,10 руб., в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул - государственная пошлина - 4000 руб.

В апелляционной жалобе Ф.И.О. просит решение суда отменить с принятием нового об отказе в удовлетворении требований в части взыскания пени, ссылаясь на необходимость ее уменьшения в соответствии с пунктом 1 статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем судебная коллегия находит возможным рассмотрение апелляционной жалобы в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Разрешая административный спор, суд первой инстанции пришел к выводам о том, что заявленные суммы недоимок по транспортному налогу, страховым взносам, задолженность по пене за приведенный период имеются, порядок и срок обращения налогового органа в суд с указанными требованиями к налогоплательщику соблюдены, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Оснований не согласиться с данными выводами судебная коллегия не усматривает.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений (далее - Кодекс), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Кодекс включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3 той же статьи).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе в числе прочего налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 данной статьи).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 356 Кодекса транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу части 1 статьи 357 Кодекса лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются плательщиками транспортного налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 363 Кодекса предусмотрено, что транспортный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Согласно статье 1 названного Закона налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 рублей.

В силу пункта 3 статьи 363 Кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 423 Кодекса расчетным периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период 2024 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со статьей 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Кодекса упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 341.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.14 Кодекса объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 названного Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 346.21 Кодекса сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Аналогичные положения содержит пункт 1 статьи 52 Кодекса, согласно которому налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 346.23 Кодекса по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Как следует из материалов дела, включая ответы Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю от 12, 13 ноября 2025 года, Межрайонной ИФНС № 14 по Алтайскому краю от 28 ноября 2025 года, копии налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и по виду деятельности – арбитражный управляющий, ответ ОСП Индустриального района г.Барнаула от 12 ноября 2025 года, административный ответчик с ДД.ММ.ГГ включен в реестр членов саморегулируемой организации арбитражных управляющих, также в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, избрал специальный налоговый режим - упрощенная система налогообложения, о чем 18 августа 2023 года подал уведомление в налоговый орган.

21 марта 2024 года административным ответчиком как индивидуальным предпринимателем представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой сумма дохода от осуществления предпринимательской деятельности составила 20654 руб. В связи с чем размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. от предпринимательской деятельности с применением упрощенной системы налогообложения составил 206,54 руб.

6 мая 2024 года административным ответчиком в Межрайонную ИФНС № 14 по Алтайскому краю была представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2023 год с указанием суммы доходов по коду вида деятельности 04 (деятельность арбитражного управляющего) 3228058,95 руб. (строка 010), налоговой базы для исчисления налога - 966404,51 руб. (строка 060), суммы налога, исчисленная к уплате - 125633 руб. (строка 070). Уточненных деклараций формы 3-НДФЛ не подавалось.

6 мая 2025 года административным ответчиком в Межрайонную ИФНС № 14 по Алтайскому краю была представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2024 год с указанием суммы доходов по коду вида деятельности 04 (деятельность арбитражного управляющего) 390327,77 руб. (строка 010), налоговой базы для исчисления налога – 265571,68 руб. (строка 060), суммы налога, исчисленной к уплате – 34 524 руб. (строка 070). Уточненных деклараций формы 3-НДФЛ не подавалось.

Таким образом, за расчетный период 2024 года исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в следующих суммах: за ведение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 5 931,9 руб., за ведение деятельности в качестве арбитражного управляющего за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 43 668,1 руб.

Кроме того, в 2023 году на имя Ф.И.О. было зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный номер ***, мощностью двигателя 107, 44 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, в связи с чем Ф.И.О. является плательщиком транспортного налога за 2023 год, сумма которого составила 2 149 руб. (20 руб. х 107,44 л.с. х 12/12 мес.).

Расчет транспортного налога за 2023 год в отношении принадлежащего Ф.И.О. транспортного средства, произведенный налоговым органом исходя из мощности двигателя, размер которого подтвержден сведениями из ГУ МВД России по Алтайскому краю, и установленной налоговой ставки, является правильным.

Налоговое уведомление № *** от 2 августа 2024 года об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 2 149 руб., со сроком уплаты налога до 2 декабря 2024 года направлено 12 сентября 2024 года посредством личного кабинета налогоплательщика и в тот же день им получено.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 12 ноября 2025 года, административный ответчик не заявлял об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика, необходимости получения документов на бумажном носителе, учетная запись не блокировалась.

Таким образом, в 2023 году административный ответчик являлся плательщиком, в том числе, транспортного налога со сроком уплаты до 2 декабря 2024 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. от предпринимательской деятельности в связи с применением упрощенной системы налогообложения со сроком уплаты до 1 июля 2024 года в размере 206,54 руб.

В 2024 году – страховых взносов в совокупном фиксированном размере за осуществление деятельности в качестве арбитражного управляющего в размере 43 668,10 руб. по сроку уплаты 9 января 2025 года.

Между тем в установленные законодательством о налогах и сборах сроки вышеуказанные налог и страховые сборы не уплачены.

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В этой связи 29 июля 2024 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено и в тот же день получено требование № *** по состоянию на 25 июля 2024 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 59766,36 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., - 6870,59 руб. и недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб., от предпринимательской деятельности с применением упрощенной системы налогообложения - 206,54 руб. с установлением срока уплаты до 14 августа 2024 года.

Факт направления требования подтверждается скриншотом АИС Налог-3 Пром о регистрации в личном кабинете 29 апреля 2021 года, скриншотом личного кабинета налогоплательщика, скриншотом истории действий в сервисе ЛК НП.

В связи с тем, что сроки уплаты транспортного налога за 2023 год и страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год на дату направления указанного требования не наступили, указанные суммы недоимок в требование № *** по состоянию на 25 июля 2024 года не включены, при этом направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.

В силу пункта 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением совокупной налоговой обязанности в размере 66 636,95 руб. (59 766,36 руб. – НДФЛ за 2024 год, 6664,05 руб. – страховые взносы на ОПС за 2023 год, 206,54 руб. – страховые взносы на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб.) налоговым органом за период с 16 июля 2024 года по 13 января 2025 года начислена пеня в размере 8 017,52 руб.

Кроме того, решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 25 июля 2025 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от 18 ноября 2025 года, с Ф.И.О. взыскана пеня за период с 16 июля по 29 августа 2024 года на сумму недоимки 66 430,41 руб. (59 766,36 руб – НДФЛ за 2023 год, 6664,05 руб. - страховые взносы на ОПС за 2023 год), в размере 1736,19 руб.

В связи с чем в настоящем административном иске заявлены к взысканию пени в размере 6 281,46 руб. (8 017,52 руб.- 1736,19 руб.).

Исходя из положений статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

Из материалов дела также следует, что решением налогового органа № *** от 16 августа 2024 года с административного ответчика взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании об уплате задолженности от 25 июля 2024 года № *** в размере 67648,44 руб.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности было подано 23 января 2025 года. Мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г.Барнаула от 3 февраля 2025 года выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи того же судебного участка от 13 марта 2025 года судебный приказ отменен, после чего 29 апреля 2025 года предъявлен административный иск.

Таким образом, порядок и сроки взыскания недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, пене соблюдены.

Из истории ЕНС административного ответчика следует, что по состоянию на 14 мая 2024 года сальдо ЕНС имело положительное значение 65866,64 руб., сальдо налогов и пеней - нулевое, 16 июля 2024 года начислен НДФЛ в размере 125633 руб., в связи с чем образовалось отрицательное сальдо в сумме 59766,36 руб. (125633 - 65866,64); 18 июля 2024 года в совокупную налоговую обязанность включена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 6664,05 руб.

Впоследствии в совокупную обязанность включены, увеличивая отрицательное сальдо, 2 декабря 2024 года транспортный налог за 2023 год в размере 2149 руб., 10 января 2025 года - страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год - 43668,10 руб., 7 мая 2025 года - НДФЛ за 2024 год - 9423 руб., 16 июля 2025 года - НДФЛ за 2024 год - 25 101 руб.

При этом административным ответчиком единые налоговые платежи после образования отрицательного сальдо не вносились, в принудительном порядке взыскание задолженности по налогам и сборам не осуществлялось, задолженность не списывалась.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федеральный закон от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

В этой связи 3 ноября 2025 года из сальдо ЕНС временно исключена сумма в размере 120495,42 руб. (налоги - 112 454,05, руб., пеня - 8041,37 руб.), образовавшаяся до 1 ноября 2025 года, по которой налоговый орган обратился суд - 52305,10 руб. в рамках настоящего дела; 68166,45 руб. в рамках дела № ***, по которому принято решение 25 июля 2025 года, вступившее в законную силу 18 ноября 2025 года.

Доводы апелляционной жалобы о необходимости уменьшения пени в соответствии с положениями пункта 1 статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации ошибочны, поскольку налоговое законодательство подобных положений не содержит, а в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство к налоговым правоотношениям применению не подлежит.

С учетом изложенного оснований к отмене либо изменению решения и удовлетворению апелляционной жалобы не имеется.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Индустриального районного суда г.Барнаула от 14 августа 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Ф.И.О. - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 9 декабря 2025 года.