Решение № 2А-199/2025 2А-199/2025(2А-5105/2024;)~М-3495/2024 2А-5105/2024 М-3495/2024 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-199/2025

УИД: 24RS0032-01-2024-006135-90

Дело №2а-199/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 16 октября 2025 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего - судьи Чернякова М.М. рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 в котором с учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход государства: налог на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 7 540 руб. 27 коп.; налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 521 руб. 20 коп.; налог на транспорт с физических лиц за 2022 в размере 375 руб. 52 коп.; сумму пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 в размере 839 руб. 72 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете МИФНС № 24 по Красноярскому краю по месту жительства. Налоговым агентом АО «Альфа-Банк» в налоговый орган представлена справка от 25.02.2023 о доходах физического лица за 2022 год в отношении ФИО1, согласно которой административный ответчик получил налогооблагаемый доход, при получении которого налоговым агентом не был удержан налог в сумме 9 428 руб. Кроме того, за административным ответчиком на праве собственности зарегистрировано транспортное средство, квартира, в связи с чем ФИО1 обязана уплачивать транспортный налог и налог на имущество. Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по уплате налогов. В связи с отсутствием добровольной уплаты начисленных налогов, инспекция обратилась за выдачей судебного приказа. 06.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-0342/58/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени, который 10.06.2024 отменен по возражениям административного ответчика. До настоящего времени сумма задолженности не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО2 (полномочия проверены), в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 м ее представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, возражений, пояснений по существу спора, ходатайств об отложении или рассмотрении дела в свое отсутствие не направляли.

Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России 24 по Красноярскому краю, Межрайонной ИФНС России 23 по Красноярскому краю, АО «Альфа Банк» в судебное заседание не явились, извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно.

На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В порядке п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 ст. 408 НК РФ (ст. 408 НК РФ).

На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорного правоотношения) при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Перечень видов доходов, являющихся доходами от источников в Российской Федерации, установлен п. 1 ст. 208 НК РФ и не является исчерпывающим, что обусловлено необходимостью учета в целях налогообложения многообразия содержания и форм экономической деятельности.

Предусмотренный же статьей 217 НК РФ перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц (освобождаемых от него), напротив, носит исчерпывающий характер, и прощение долга банком под него не подпадает.

В соответствии с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в пункте 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, разрешая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безнадежной, суду необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга.

По смыслу п. 1 ст. 210 НК РФ списание долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода лишь в том случае, если обязательство по его погашению у физического лица действительно имелось.

Исключение задолженности гражданина в бухгалтерском учете является односторонним действием кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика. Поэтому один лишь факт отнесения задолженности в учете кредитора к безнадежной, при наличии соответствующих возражений гражданина относительно существования долга и его размера, не может являться безусловным доказательством получения дохода.

Кроме того, списание задолженности гражданина может быть обусловлено тем, что положения кредитных договоров (например, об уплате ряда банковских комиссий) противоречат законодательству о потребительском кредите и ущемляют права граждан. В такой ситуации списание задолженности обусловлено не прощением долга, а изначальным отсутствием у гражданина-заемщика обязательства по уплате соответствующих сумм, что также исключает возникновение объекта налогообложения у гражданина.

Исходя из положений ст. 41, 250, 271 НК РФ для признания прощенного долга, состоящего из суммы прощенных пеней и штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств перед кредитором, доходом необходимо, чтобы эти санкции были признаны должником или присуждены решением суда, вынесенным в пользу банка (кредитной организации).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. в редакции Федерального закона от 04.03.2013 года №20-ФЗ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года №374-ФЗ).

При этом, абз.2 п.3 ст.48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

Как установлено в судебном заседании из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России №24 по Красноярскому краю по месту жительства.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, поступившим в МИФНС №24 по Красноярскому краю, за административным ответчиком ФИО1 в спорный период времени на праве собственности было зарегистрировано имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (с 13.07.2006 по настоящее время);

- автомобиль <данные изъяты> (с 29.04.2012 по настоящее время).

Являясь лицом, на которое зарегистрировано имущество, административный ответчик является плательщиком налогов и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки.

Кроме того, налоговым агентом АО «Альфа-Банк» в налоговый орган представлена справка от 25.02.2023 о доходах физического лица за 2022 год в отношении ФИО1 по форме 2-НДФЛ, согласно которой административный ответчик получил налогооблагаемый доход, при получении которого налоговым агентом не был удержан налог в сумме 9 428 руб.

На основании поступившей справки, МИФНС России №24 по Красноярскому краю направила ФИО1 уведомление № 93352731 от 28.08.2023 об уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 9 428 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 576 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 415 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, в дальнейшем - требование №132924 от 04.12.2023 об уплате налога и пени со сроком исполнения до 22.12.2023. Данное требование оставлено административным ответчиком без исполнения, что послужило основанием для обращения в суд за выдачей судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №58 в Ленинском районе г.Красноярска № 02-а-0342/58/2024 от 06.06.2024 с административного ответчика ФИО1 взыскана недоимка и пени по налогам в размере 10 267 руб. 71 коп., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 205 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №58 в Ленинском районе г.Красноярска от 10.06.2024, судебный приказ от № 02-а-0342/58/2024 от 06.06.2024 о взыскании с ФИО1 суммы налога и пени отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

Срок подачи административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

Заочным решением Ленинского районного суда г. Красноярска от 23.01.2025 удовлетворены исковые требования ФИО1 к АО «АЛЬФА-БАНК» об установлении факта, возложении обязанности. Установлен факт необоснованных действий АО «АЛЬФА-БАНК» по перечислению денежных средств с банковских счетов: № 40817810605830981781 на сумму 39 648 руб. 96 коп.; № 40817810905830603633 на сумму 30 785 руб. 13 коп., открытых на имя ФИО1 и причинение последней материального ущерба на указанные суммы. Установлен факт предоставления АО «АЛЬФА-БАНК» недостоверных сведений в отношении ФИО1 в налоговый орган о получении дохода на сумму 72 519 руб. 30 коп. и возложена обязанность на АО «АЛЬФА-БАНК» предоставить в налоговый орган достоверную информацию об отсутствии полученного истцом дохода в 2022 в размере 72 519 руб. 30 коп.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Красноярского краевого суда от 14.07.2025 заочное решение Ленинского районного суда г. Красноярска от 23.01.2025 отменено. Суд апелляционной инстанции из сообщения АО «АЛЬФА-БАНК» установил, что сумма прощения задолженности по соглашению о кредитовании на получение кредитной карты № PILCAA3PMS1807261134 от 07.08.2018, заключенному между АО «Альфа-Банк» и ФИО1, составила по основному долгу в размере 53 351 руб. 83 коп. и по штрафным санкциям в размере 1 507 руб. 71 коп., всего 54 859 руб. 54 коп. Пришел к выводу, что решение суда первой инстанции в части удовлетворения требования о установления факта необоснованных действий АО «АЛЬФА-БАНК» по перечислению денежных средств с банковского счета № №40817810605830981781 на сумму 39 648,96 руб., открытого на имя ФИО1 и причинения ей материального ущерба на указанную сумму, нельзя признать законным и обоснованным, оно подлежит отмене с принятием в данной части нового решения об отказе в удовлетворении иска в данной части. Это же решение возложения обязанности на АО «Альфа-Банк» предоставить в налоговый орган достоверную информацию об отсутствии полученного ФИО1 дохода в 2022 в размере 72 519 руб. 30 коп. - изменено. Судом апелляционной инстанции принято в измененной части новое решение, которым возложена обязанность на АО «Альфа-Банк» предоставить в налоговый орган уточненные сведения о получении ФИО1 в 2022 году дохода в результате прощения задолженности по основному долгу в размере 53 351 руб. 83 коп. и прощения задолженности по штрафным санкциям в размере 1 507 руб. 71 коп., а всего 54 859 руб. 54 коп. по соглашению о кредитовании на получение кредитной карты № PILCAA3PMS1807261134 от 07.08.2018, заключенному между АО «Альфа-Банк» и ФИО1 В остальной части это же решение оставлено без изменения.

Кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 08.10.2025 заочное решение Ленинского районного суда г. Красноярска от 23.01.2025 в части оставленной без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Красноярского краевого суда от 14.07.2025 и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Красноярского краевого суда от 14.07.2025 оставлены без изменения.

С учётом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход государства недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 7 540 руб. 27 коп. не подлежат удовлетворению.

Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требование не исполнено, административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки, в связи с чем, приходит к выводу, что с ФИО1 в доход государства подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 521 руб. 20 коп.; недоимка по транспортному налогу за 2022 в размере 375 руб. 52 коп.

Кроме того, в соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату задолженности по налогу налогоплательщику начисляются пени, при таких обстоятельствах, с учётом того, что на период рассмотрения дела ответчиком задолженность по уплате налога на имущества, транспортного налога не оплачена, расчёт пени не оспорен, то суд считает возможным взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход государства сумму пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 в размере 839 руб. 72 коп.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 4 000 руб. (при подаче искового заявления имущественного характера).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 521 руб. 20 коп.; недоимку по транспортному налогу за 2022 в размере 375 руб. 52 коп.; сумму пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 в размере 839 руб. 72 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Председательствующий: М.М. Черняков

Мотивированное решение изготовлено 29.10.2025г