Решение № 2А-271/2024 2А-271/2024~М-97/2024 М-97/2024 от 5 мая 2024 г. по делу № 2А-271/2024

Дело № 2а-271/2024

УИД 32RS0012-01-2024-000187-73


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 мая 2024 года г. Карачев Брянской области

Карачевский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Калашниковой Р.А.,

при секретаре Николаевой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области обратилось в Карачевский районный суд Брянской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. В обоснование заявленных требований указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполняет. Несмотря на направленные в ее адрес требования, задолженность по налогам в установленный срок не погасила.

Ссылаясь на положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации просит взыскать задолженность на общую сумму в размере 58 769 руб. 44 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 6 611 руб. 00 коп., пени в размере 39 руб. 10 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 46 900 руб. 00 коп., пени в размере 1 758 руб. 55 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 195 руб. 00 коп., пени в размере 20 руб. 76 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) пени в размере 1 297 руб. 57 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., налог за 2019 год в размере 1 171 руб. 42 коп., пеня в размере 526 руб. 04 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 250 руб. 00 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области не явился, извещен надлежащим образом о рассмотрении дела, в поданном заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о рассмотрении дела.

В соответствии с требованиями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон по делу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на жилой дом, квартиру, строение, сооружение, помещение.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Как следует из материалов дела административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, а именно в ее собственности <данные изъяты> доли в праве, находиться жилой дом, расположенный по <адрес>, а также помещение, расположенное по <адрес>.

Из налогового уведомления №72147129 от 01.09.2020г. по сроку уплаты 01.12.2020г. налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6 611 руб. 00 коп., который ФИО1 в установленный срок уплачен не был.

На сумму задолженности начислена пеня в сумме 39 руб. 10 коп., за следующие периоды: с 04.12.2018г. по 16.12.2018г. в сумме 3 руб. 28 коп., с 26.02.2019г. по 19.05.2020г. в сумме 13 руб. 76 коп., с 24.12.2019г. по 28.06.2020г. в сумме 8 руб. 01 коп., с 02.12.2020г. по 16.12.2020г. в сумме 14 руб. 05 коп.

Установлено, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, в виду нахождения в ее собственности <данные изъяты> доли в праве земельного участка, расположенного по <адрес>

В представленном административным истцом налоговом уведомлении №72147129 от 01.09.2020г. налогоплательщику ФИО1 исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 195 руб. 00 коп., который не был ею оплачен в установленный срок.

За несвоевременную неуплату земельного налога начислена пеня в размере 20 руб. 76 коп. за следующие периоды: с 26.02.2019г. по 28.06.2020г. в сумме 13 руб. 85 коп., с 24.12.2019г. по 28.06.2020г. в сумме 06 руб. 50 коп., с 02.12.2020г. по 16.12.2020г. в сумме 0, 41 руб.

Судом установлено и из материалов дела усматривается, что ФИО1 в 2019 году являлась владельцем транспортных средств <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №.

По налоговому уведомлению №72147129 от 01.09.2020г. ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год в общей сумме 46 900 руб. 00 коп., сроком уплаты 01.12.2020г.

В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога за 2019 год налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ исчислена пеня в сумме 1 758 руб. 55 коп., за периоды с 26.02.2019г. по 19.05.2020г. в сумме 207 руб. 37 коп., с 24.12.2019г. по 28.06.2020г. в сумме 1 451 руб. 52 коп., с 02.12.2020г. по 16.12.2020г. в сумме 99 руб. 66 коп.

Указанные требования об уплате налога и сборов были направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 путем почтовых отправлений, о чем в материалах дела имеются списки заказных писем, так и путем направления через личный кабинет налогоплательщика.

Установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, административный ответчик в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

За период с 01.01.2018г. по 31.12.2018г. ФИО1 начислены фиксированные страховые взносы по ОПС, которые не оплачена налогоплательщиком в установленный срок.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) была начислена пеня в сумме 1 297 руб. 57 коп, за следующие периоды: с 10.01.2019г. по 16.01.2019г. в сумме 48 руб. 00 коп., с 10.01.2020г. по 28.06.2020г. в сумме 973 руб. 82 коп., с 01.09.2018г. по 30.09.2018г. в сумме 97 руб. 68 коп., с 14.02.2020г. по 28.06.2020г. в сумме 249 руб. 12 коп.

Также в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., ФИО1 начислена пеня в сумме 526 руб. 04 коп., за следующие периоды: с 10.01.2019г. по 16.01.2019г. в сумме 10 руб. 56 коп., с 10.01.2020г. по 28.06.2020г. в сумме 228 руб. 38 коп., за период с 10.01.2018г. по 02.12.2018г. в сумме 287 руб. 10 коп.

Частью 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

ФИО1 является налогоплательщиком, применяющим упрошенную систему налогообложения (УСН) в соответствии со ст. 346.12. НК РФ.

Пункт 2 статьи 346.21 НК РФ предусматривает, что сумма налога по УСН по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Статья 346.23 НК РФ регламентирует обязанность налогоплательщика УСН по самостоятельному представлению налоговой декларации по данному налогу.

Согласно статье 346.19 Кодекса налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 Кодекса в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

ФИО1, как налогоплательщик 16.01.2020г. представила налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, однако в соответствии со ст. 346.19 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год является 30.04.2019г. дата фактического представления 16.01.2020г., количество просроченных месяцев составило 9. Сумма налога, подлежащая уплате на основании декларации составила 00 рублей.

Таким образом, налогоплательщиком нарушен п.п.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ.

В частности, пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

В отношении ФИО1 27.04.2020г. налоговым органом проведена камерная налоговая проверка, Акт которой направлен в ее адрес почтовым отправлением и получен ею 12.05.2020г.

Установлено, что 23.06.2020г. на основании решения №1786 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислен штраф с учетом смягчающих обстоятельств 250 руб. 00 коп. (1000:4), а также пеня по состоянию на 23.06.2020г.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ, налогоплательщику ФИО1 направлены требования об уплате налога и пени от 06.10.2018г. №97378, от 17.01.2019г. №87, от 29.06.2020г. №56282, от 14.08.2020г. №68350, от 17.12.2020г. №78950, которые не исполнены административным ответчиком до настоящего времени.

Мировым судьей судебного участка 34 Карачевского судебного района Брянской области от 02.03.2021г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, который отменен 05.09.2023г. в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

После вынесения определения об отмене судебного приказа от 05.09.2023г. Инспекция обратилась в Карачевский районный суд Брянской области с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций 29.02.2024г., то есть в срок, предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Разрешая спор, суд установил, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, страховых взносов и пени, штрафа за налоговые правонарушения не была исполнена налогоплательщиком, руководствуясь, в том числе положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации и пришел к выводу, что налоговым органом процедура принудительного взыскания соблюдена, срок на обращение в суд не пропущен. Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, страховых взносов и пени, штрафа за налоговые правонарушения, суд, проверив расчет взыскиваемых сумм, считает обоснованными требования административного истца о взыскании задолженности с административного ответчика.

В связи с тем, что истец на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, суд полагает необходимым возложить на административного ответчика ФИО1 обязанность по уплате государственной пошлины в размере 1 963 руб. 00 коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 58 769 руб. 44 коп., из которой: налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6 611 руб. 00 коп. и пени в размере 39 руб. 10 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 46 900 руб. 00 коп. и пени в сумме 1 758 руб. 55 коп.; земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 195 руб. 00 коп. и пени в размере 20 руб. 76 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 1 297 руб. 57 коп.; налог за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 1 171 руб. 42 коп. и пени в размере 526 руб. 04 коп.; штрафы за налоговые правонарушения в сумме 250 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 963 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Карачевский районный суд Брянской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: . Р.А. Калашникова