Решение № 2А-259/2020 2А-259/2020~М-248/2020 М-248/2020 от 27 октября 2020 г. по делу № 2А-259/2020

Дело № 2а-259/2020

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Красный Чикой 28 октября 2020 года

Судья Красночикойского районного суда Забайкальского края Рязанов А.И.,

при секретаре Перминовой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Забайкальскому краю (далее Межрайонная ИФНС № 8 по Забайкальскому краю) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на следующее.

С 04.12.2014 ФИО1 зарегистрирован в качестве страхователя индивидуального предпринимателя (адвоката) в УПФР в г. Чите (межрайонное).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.9 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых сборов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщик (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации в порядке частной практикой, включительно.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года). Задолженность по взносам составляет за 2019 год 29 354 рублей, пени за период 01.01.2020-09.01.2020 в размере 55 рублей 04 копейки.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: Задолженность по взносам составляет за 2019 год - 6884 рубля, по пени за период 01.01.2020-09.01.2020 в размере 12 рублей 91 копейка.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требованиеот 10.01.2020 № 18, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

08.04.2020 с заявлением № 60 налоговый орган, руководствуясь, ст. 122 ГПК РФ обратился в мировой судебный участок № 48 Красночикойского района, с требованием о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1.

27.04.2020 Мировым судьей судебного участка № 48 Красночикойского района вынесен судебный приказ о взыскании недоимки №

Однако, от ФИО1, после получения копии судебного приказа, поступило возражение. В связи, с чем мировой судья 30.06.2020 вынес определение об отмене судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган 05.09.2020.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, налоговый орган обращается с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, поскольку налогоплательщиком налоги не уплачены, требования налоговой инспекции не удовлетворены.

Административный истец просил взыскатьс плательщика страховых взносов ФИО1 задолженность в размере 36 305 рублей 95 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог (ОКТМО №) за 2019 год в размере 29 354 рублей, пени за период 01.01.2020-09.01.2020 в размере 55 рублей 04 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог (ОКТМО №) в размере 6884 рубля, по пени за период 01.01.2020-09.01.2020 в размере 12 рублей 91 копейка.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 8 по Забайкальскому краю ФИО2, действующая на основании прав по должности, ходатайствовала о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании не присутствовал, о дате, времени и месте рассмотрения дела, извещен надлежащим образом.

В соответствии с частью 7 ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив по правилам ст. 84 КАС РФ представленные сторонами доказательства, суд пришел к следующему.

В силу положений ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом (п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.9 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых сборов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщик (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу положений ч. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 419 НК РФ, адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период адвокатами производится самостоятельно в порядке и размере, установленном ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Частью 1 ст. 423 НК РФ устанавливается что расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с ч. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ адвокат уплачивает: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

Как установлено судом, подтверждается материалами дела, и не оспаривается административным ответчиком с 04.12.2014 г. ФИО1 зарегистрирован в качестве страхователя в УПФР в г. Чите (межрайонное).

У ФИО1 имеется недоимка по сборам и пене на общую сумму 36 305 рублей 95 копеек.

Из них, в связи снеуплатой страховых взносов в добровольном порядке ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог (ОКТМО №) за 2019 год в размере 29 354 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог (ОКТМО №) в размере 6884 рубля.

В силу ст. 75 НК РФ, в случае несвоевременной уплаты налогов и сборов за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Также административному ответчику, согласно ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой: страховых взносов на обязательное пенсионное страхованиеза период 01.01.2020-09.01.2020 начислена пеня в размере 55 рублей 04 копейки; страховых взносов на обязательное медицинское страхованиеза период 01.01.2020-09.01.2020 в размере 12 рублей 91 копейка.

Административному ответчику было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 18 от 10.01.2020 на сумму задолженности по налогам (сборам) в размере 36 238 рублей, пени в размере 67 рублей 95 копеек с предложением оплатить имеющуюся задолженность в срок до 11.02.2020 года.

С учетом положений статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате № № от 10.01.2020 года направлено ответчику в пределах предусмотренного законом срока и считается в силу части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование налогового органа в добровольном порядке плательщиком страховых взносов не исполнено, в связи с чем, в силу ст. 286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1

Согласно требованию № от 10.01.2020 сумма налогов превысила 3000 рублей. Согласно требованию налогового законодательства у административного истца имелась возможность обратиться с административным исковым заявлением в суд о взыскании обязательных платежей и санкций к ФИО1 в срок до 11 августа 2020 года (срок добровольной уплаты 11.02.2020 + 6 месяцев).

Данное право было налоговым органом реализовано в установленные законом сроки, 27.04.2020 на основании заявления налогового органа № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени, мировым судьей судебного участка № 48 Красночикойского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ №

Определением мирового судьи судебного участка № Красночикойского судебного района Забайкальского края от 30.06.2020 судебный приказ № от 27.04.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в общей сумме 36 305 рублей 95 копеек, а также государственной пошлины в размере 644 рублей отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Красночикойский районный суд Забайкальского края 08.10.2020, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, у суда правильность данного расчета сомнений не вызывает, доказательств добровольного исполнения требований административного истца, погашения образовавшейся задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России № 8 по Забайкальскому краю в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в установленном размере подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно абзацу 3 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в следующем размере: 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Принимая во внимание, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам в размере 36 305 рублей 95 копеек, сумма государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Красночикойский район Забайкальского края равна 1 289 рублей 18 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскатьс плательщика страховых взносов ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам в размере 36 305 рублей 95 копеек, в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог (ОКТМО №) за 2019 в размере 29 354 рублей, пени за период 01.01.2020-09.01.2020 в размере 55 рублей 04 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог (ОКТМО №) за 2019 год в размере 6884 рубля, по пени за период 01.01.2020-09.01.2020 в размере 12 рублей 91 копейка.

Реквизиты для уплаты сборов и пени:

Получатель: УФК по Забайкальскому краю (Межрайонная ИФНС России № 8 по Забайкальскому краю); ИНН №; КПП №; Банк получателя: Отделение Чита; р/с №; БИК №; Код ОКТМО №;

- КБК страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - №;

- КБК пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - №;

- КБК страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - №;

- КБК пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - №.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального района «Красночикойский район» государственную пошлину в размере 1 289 рублей 18 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в срок, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.И. Рязанов

Решение суда принято в окончательной форме 28 октября 2020 года.