Решение № 2А-1423/2024 2А-1423/2024~М-663/2024 М-663/2024 от 15 мая 2024 г. по делу № 2А-1423/2024

Дело №

УИД 16RS0№-73

3.198


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

<адрес> в составе

председательствующего - судьи Бубновой К.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Прохоровым П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – МРИ ФНС № по <адрес>) ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени.

В обоснование административных исковых требований указано на то, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности с ФИО1 на сумму 14 486 рублей 78 копеек: налог на профессиональный доход в размере 2 045 рублей 74 копеек за июль-август 2023 года, пени в размере 12 941 рублей 04 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени задолженность не была погашена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 122 090 рублей 33 копеек: налоги, сборы – 95 308 рублей 30 копеек, пени – 24 782 рубля 03 копейки, штраф – 2 000 рублей.

Руководствуясь статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 64 362 рубля 66 копеек, содержащее сведения о размере актуального отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением (частичным исполнением) требования об уплате налоговым органом на сумму актуального отрицательного сальдо сформировалось решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должник был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

По состоянию на дату направления заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, включенная в настоящее заявление с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС, за вычетом задолженности, в отношении которой ранее применены меры, предусмотренные статьями 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации составила 14 986 рублей 78 копеек, в том числе задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 2 045 рублей 74 копеек: 770 рублей 67 копеек за июль 2023 года, 775 рублей 07 копеек за август 2023 года; пени в размере 12 941 рублей 04 копеек: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7 327 рублей 54 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 604 рубля 09 копеек; по страховым взносам с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 979 рублей 84 копейки, по налогу на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29 рублей 93 копейки.

В связи с наличием непогашенной налоговой задолженности, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 14 986 рублей 78 копеек, в том числе налог на профессиональный доход в размере 2 045 рублей 74 копеек: 770 рублей 67 копеек за июль 2023 года, 775 рублей 07 копеек за август 2023 года; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 941 рублей 04 копеек.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя (л.д.6).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещался заказным письмом по месту регистрации, конверт возвращен с отметкой «истёк срок хранения».

Из разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 39 постановления Пленума от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

При этом в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приведенных норм закона и разъяснений суда вышестоящей инстанции суд приходит к выводу о том, что уклонение ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения может быть расценено как отказ от его получения и данные извещения следует считать доставленными.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося в судебное заседание административного ответчика, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату выставления требования № 4532 от 23 июля 2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Формат электронного документа, указанного в абзаце первом настоящего пункта, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц.

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату выставления требования № № от ДД.ММ.ГГГГ года) 1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с постановлением от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» Правительство Российской Федерации пришло к необходимости установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Установить, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными онами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими ведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации к специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводится эксперимент по применению нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно пункту 1 статьи 4 названного Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном названным Федеральным законом.

Пунктом 1 статьи 11 Закона № 422-ФЗ установлено, что сумма налога исчисляется налоговым органом к соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (пункты 1, 2 статьи 10 Закона № 422-ФЗ).

На сумму налогового вычета уменьшается размер налога на профессиональный доход, подлежащего уплате. Если доход, облагается по налоговой ставке 4%, сумма налогового вычета составит 1% от суммы дохода.

Датой получения налогоплательщиком налога на профессиональный доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком налога на профессиональный доход не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчислении суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится самостоятельно плательщиками, указанными в пункте 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в фиксированном размере в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало 2017 года в размере 7 500 рублей, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало установленного федеральным законом на начало 2017 года в размере 7 500 рублей, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) + 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года».

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательство Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой включительно.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.14)

В отношении налогоплательщика принимались меры по взысканию налоговой задолженности.

Так, постановлением № приняты меры по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере 21 901 рублей 56 копеек и 4 200 рублей 88 копеек; постановлением № по страховым взносам за 2018 года в размере 26 545 рублей и 5 840 рублей; решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан по делу № по страховым взносам за 2019 года в размере 29 354 рублей и 6 884 рублей; судебным приказом по делу № по страховым взносам за 2020 год в размере 385 рублей 06 копеек и 1 482 рублей 84 копеек (л.д.34).

ДД.ММ.ГГГГ на основании сведений мобильного приложения «Мой налог», содержащихся в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход поставлен на такой учет (л.д.17).

В соответствии с пунктом 8 статьи 3 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию, на бумажном носителе по почте не направляются.

Таким образом, Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» не предусматривает обязанности налогового органа направлять документы на бумажном носителе.

Из содержания части 6 статьи 11 названного Федерального закона неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет Налогоплательщика» направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 30 836 рублей 84 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 6 269 рублей 06 копеек, пени в размере 27 256 рублей 76 копеек. Установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с переходом на единый налоговый счет задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования.

Если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налоговой задолженности не была исполнена в полном объеме, должнику исчислены пени.

Решением № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 67 467 рублей 15 копеек.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС, за вычетом задолженности, в отношении которой ранее применены меры, предусмотренные статьями 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации составила 14 986 рублей 78 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № по <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 14 986 рублей 78 копеек, в том числе по налогам – 2 045 рублей 74 копеек, пени – 12 941 рубль 04 копейки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в доход государства взыскана налоговая задолженность за 2023 год в размере 14 986 рублей 78 копеек, а также государственная пошлина в размере 300 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по возражениям ФИО1, которая пояснила, что размер задолженности завышен, поскольку в сумму задолженности вошли платежи, начисленные по ничтожным условиям договора, неустойка несоразмерна последствиям обязательства.

Поскольку административный ответчик указанную сумму задолженности по налогам в полном объеме не погасил, МРИ ФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 14 986 рублей 78 копеек, в том числе:

- налога на профессиональный доход в размере 2 045 рублей 74 копеек: 770 рублей 67 копеек за июль 2023 года, 775 рублей 07 копеек за август 2023 года;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 941 рубля 04 копеек из следующего расчета.

по страховым взносам за 2017 год за период:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 109 рублей 22 копейки;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 207 рублей 12 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 306 рублей 84 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 316 рублей 70 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 31 рубль 04 копейки;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 97 рублей 17 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29 рублей 22 копеек;

со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 438 рублей 11 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени приостановлено;

со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16 рублей 42 копейки;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 61 рубль 33 копейки;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 388 рублей 36 копеек, всего 2 001 рубль 54 копейки.

по страховым взносам за 2018 год за период:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 132 рубля 28 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 250 рублей 85 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 371 рубль 63 копейки;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 421 рубль 18 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 117 рублей 68 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 566 рублей 29 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени приостановлено;

со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 603 рубля 90 копеек, всего 2 463 рубля 82 копейки.

по страховым взносам за 2019 год за период:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 146 рублей 28 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 277 рублей 40 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 410 рублей 96 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 465 рублей 75 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 130 рублей 14 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 626 рублей 22 копейки;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени приостановлено;

со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 667 рублей 80 копеек, всего 2 724 рубля 54 копейки.

по страховым взносам за 2020 год за период:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 07 рублей 39 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14 рублей 01 копейка;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 20 рублей 76 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 23 рублей 53 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 06 рублей 57 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 31 рубль 63 копейки;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени приостановлено;

со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 33 рубля 73 копейки, всего 137 рублей 63 копейки.

Общая сумма пеней по страховым взносам составила 7 327 рублей 54 копейки.

по страховым взносам ФОМС за 2017 год за период:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 20 рублей 95 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 39 рублей 74 копейки;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 58 рублей 87 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 08 рублей 34 копейки;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 58 рублей 36 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 18 рублей 64 копейки;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 89 рублей 62 копейки;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени приостановлено;

со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 03 рубля 15 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11 рублей 47 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 72 рубля 61 копейка; всего 387 рублей 35 копеек.

по страховым взносам ФОМС за 2018 год за период:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29 рублей 10 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 55 рублей 19 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 81 рубль 76 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 92 рубля 66 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 25 рублей 89 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 124 рубля 59 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени приостановлено;

со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 132 рубля 86 копеек, всего 542 рубля 05 копеек.

по страховым взносам ФОМС за 2019 год за период:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 34 рубля 31 копейка;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 65 рублей 05 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 96 рублей 38 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 109 рублей 23 копейки;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 30 рублей 52 копейки;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 146 рублей 86 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ ода по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени приостановлено;

со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 156 рублей 61 копейка; всего 638 рублей 95 копеек.

по страховым взносам ФОМС за 2020 год за период:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 01 рубль 92 копейки;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 03 рубля 64 копейки;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 05 рублей 39 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 06 рублей 11 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 01 рубль 71 копейка;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 08 рублей 21 копейка;

с ДД.ММ.ГГГГ ода по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени приостановлено;

со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 08 рублей 76 копеек; всего 35 рублей 74 копеек.

Общая сумма пеней по страховым взносам ФОМС составила 1 604 рубля 09 копеек.

по налогу на профессиональный доход за период:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 02 рубля 66 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0 рублей 41 копейка;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10 рублей 17 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 06 рублей 06 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29 рублей 93 копейки, всего 29 рублей 93 копейки.

по страховым взносам за период:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 368 рублей 81 копейка;

ДД.ММ.ГГГГ списание задолженности по пени в размере 479 рублей 17 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 819 рублей 28 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 166 рублей 98 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 189 рублей 24 копейки;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 41 рубль 97 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 503 рубля 64 копейки;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 396 рублей 09 копеек, всего 3 979 рублей 83 копейки.

Итого сумма пени составила 7 327 рублей 54 копейки + 1 604 рубля 09 копеек + 29 рублей 93 копейки + 3 979 рублей 83 копейки = 12 941 рубль 40 копеек.

Сроки направления налоговых уведомлений, требований, предъявления заявления о выдаче судебного приказа, предъявления административного искового заявления о взыскании недоимки и пени в связи с отсутствием оплаты, предусмотренные статьями 48, 52, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не нарушены, меры к принудительному взысканию суммы налога были своевременно приняты.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судами установлены, наличие и размер задолженности налоговых обязательств подтверждается представленными доказательствами.

Административный ответчик доказательств погашения суммы задолженности на день рассмотрения дела суду, а также соответствующий требованиям относимости и допустимости расчет задолженности, не предоставил.

Разрешая заявленные требования, исходя из того, что административным ответчиком обязанность по своевременной уплате законно установленных обязательных платежей не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа.

В соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:

- до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет в размере 400 рублей 00 копеек с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет задолженность по обязательным платежам в общей сумме 14 986 рублей 78 копеек, включающей задолженность:

- по налогу на профессиональный доход в размере 2 045 рублей 74 копеек, в том числе 770 рублей 67 копеек за июль 2023 года, 775 рублей 07 копеек за август 2023 года;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 941 рубля 04 копеек.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный суд <адрес>.

Судья