Решение № 2А-2706/2017 2А-2706/2017~М-2626/2017 М-2626/2017 от 26 ноября 2017 г. по делу № 2А-2706/2017

Дело № 2а-2706/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2017 года г. Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Ивахненко Л.С.,

при секретаре Ломакиной А.О.,

с участием административного истца ФИО1, представителя заинтересованного лица ИФНС по г. Георгиевску ФИО2, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ГУ УПФ РФ по г. Ставрополю о признании незаконным взыскание задолженности по страховым взносам за 2014 год, возложении обязанности по перерасчету суммы страховых взносов за 2014 года с учетом уровня дохода, полученного в 2014 году и отраженного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, возложении обязанности по возврату излишне взысканных средств,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ГУ УПФ РФ по г. Ставрополю о признании незаконным взыскание задолженности по страховым взносам за 2014 год, возложении обязанности по перерасчету суммы страховых взносов за 2014 года с учетом уровня дохода, полученного в 2014 году и отраженного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, возложении обязанности по возврату излишне взысканных средств.

Протокольным определением от 09 ноября 2017 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ИФНС по г. Георгиевску.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала и в их обоснование суду пояснила, что она осуществляла деятельность в качестве ИП с 02 сентября 2008 года по 16 сентября 2014 года. Ее доход за 2014 год составил 0 рублей, что указано в ее налоговой декларации, сданной в ИФНС по г. Георгиевску. Однако, по сведениям ответчика УПФ РФ по г. Ставрополю от 24 июля 2017 года информация о ее доходах за 2014 год отсутствует, в связи с чем размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2014 год, составил 100996,89 рублей. Просьба произвести перерасчет обязательств за 2014 год с учетом сведений, отраженных в налоговой декларации за 2014 год, удовлетворена не была по причине того, что право УПФ производить перерасчет не предусмотрено ФЗ № 212-ФЗ. Считает взыскание страховых взносов за 2014 год в сумме 100996,89 рублей незаконным и подлежащим перерасчету с возвратом излишне взысканных средств, поскольку до 01 января 2017 года порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР регулировался ФЗ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, ФОМС». В соответствии со ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ для ИП, чей годовой доход составляет менее 300000 рублей, размер страхового взноса устанавливается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч.2 ст. 12 указанного Закона, увеличенное в 12 раз. Если плательщик страховых взносов начинает осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Считает, что с учетом уровня ее дохода за 2014 год подлежат уплате страховые взносы в размере 13766,60 рублей по прилагаемому расчету. Исходя из письма ФНС России от 13 сентября 2017 года, если плательщиком страховых взносов была представлена отчетность в налоговые органы /независимо от даты ее представления/, размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование у такого плательщика определяется на основании ч.1.1 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ исходя из суммы годового дохода, указанного в такой отчетности, и соответственно, в случае взыскания с плательщика органами пенсионного фонда РФ суммы страховых взносов исходя из 8 МРОТ, такая сумма подлежит перерасчету. Как только ей стало известно о необходимости сдать декларацию после прекращения деятельности в качестве ИП, отчетность ею была сдана, задолженность оплатила. Просила суд признать незаконным взыскание задолженности по страховым взносам за 2014 год, возложить на ответчика обязанность по перерасчету суммы страховых взносов за 2014 года с учетом уровня дохода, полученного в 2014 году и отраженного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, возложить обязанность по возврату излишне взысканных средств.

Административный ответчик УПФ РФ по г. Ставрополю в суд не явился, об уважительности причин неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, возражений на иск ФИО1 не представил.

Представитель заинтересованного лица ИФНС по г. Георгиевску ФИО2 в судебном заседании по рассмотрению настоящего спора полагалась на усмотрение суда.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав предоставленные сторонами доказательства, суд считает административные исковые требования ФИО1 подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 03 мая 2017 года в ИФНС по г. Георгиевску подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.

28 июня 2017 года ФИО1 обратился с заявлением в УПФР г. Ставрополя о перерасчете размера подлежащих уплате страховых взносов за 2014 год.

Из ответа УПФР N 18-08/8726 от 24 июля 2017 года, расцененного административным истцом как решение об отказе в удовлетворении его заявления, следует, что пенсионный орган в силу своего правового статуса не наделен полномочиями изменять порядок исчисления страховых взносов, и обязан неукоснительно соблюдать действующее законодательство РФ об обязательном пенсионном страховании, поэтому произвести перерасчет обязательств за 2014 год с учетом несвоевременно представленной в налоговый орган отчетности, не представляется возможным.

Рассматривая настоящий спор. Суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 01 января 2017 года данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее по тексту ФЗ от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

При этом в соответствии с положениями части 1 статьи 19, статьи 20 ФЗ от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно положениям статьи 21 ФЗ от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В случае если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов уточненного расчета, указанный в части 1 настоящей статьи срок исчисляется со дня завершения органом Пенсионного фонда Российской Федерации, органом Фонда социального страхования Российской Федерации камеральной проверки указанного расчета (часть 2 данной статьи).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (часть 3).

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В соответствии со ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ для ИП, чей годовой доход составляет менее 300000 рублей, размер страхового взноса устанавливается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч.2 ст. 12 указанного Закона, увеличенное в 12 раз. Если плательщик страховых взносов начинает осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Исходя из письма ФНС России от 13 сентября 2017 года № БС-4-11/18282 «О перерасчете страховых взносов» следует, что редакция ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ, действовавшая с 01 января 2014 года, была направлена на определение размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты в пользу физических лиц, именно исходя из величины полученного ими дохода, в случае, если плательщиком страховых взносов была представлена отчетность в налоговые органы /независимо от даты ее представления/, размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование у такого плательщика определяется на основании ч.1.1 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ исходя из суммы годового дохода, указанного в такой отчетности, и соответственно, в случае взыскания с плательщика органами пенсионного фонда РФ суммы страховых взносов исходя из 8 МРОТ, такая сумма подлежит перерасчету.

Судом также установлено, что истцом погашена выставленная ей сумма задолженности в размере 100996,89 рублей.

Таким образом, требования административного истца о признании незаконным взыскание задолженности по страховым взносам за 2014 год в сумме 100996,89 рублей, возложении на ответчика обязанности по перерасчету суммы страховых взносов за 2014 года с учетом уровня дохода, полученного ФИО1 в 2014 году и отраженного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, подлежат удовлетворению.

Месте с тем требования ФИО1 о возложении на ответчика обязанности по возврату излишне взысканных средств суд считает не подлежащими удовлетворению, поскольку согласно положениям статьи 21 ФЗ от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Доказательств тому, что ФИО1 обращалась с соответствующим заявлением в компетентный орган, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к ГУ УПФ РФ по г. Ставрополю о признании незаконным взыскание задолженности по страховым взносам за 2014 год, возложении обязанности по перерасчету суммы страховых взносов за 2014 года с учетом уровня дохода, полученного в 2014 году и отраженного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, возложении обязанности по возврату излишне взысканных средств удовлетворить частично.

Признать незаконным взыскание УПФ РФ по г. Ставрополю с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2014 год в размере 100996,89 рублей.

Обязать УПФР по г. Ставрополю осуществить перерасчет суммы страховых взносов за 2014 год, подлежащих уплате ФИО1, с учетом уровня дохода, полученного в 2014 году и отраженного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц /форма 3-НДФЛ/, сданной 03 мая 2017 года в ИФНС по г. Георгиевску.

В удовлетворении требования ФИО1 о возложении на УПФР по г. Ставрополю обязанности по возврату излишне взысканных средств отказать.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Георгиевский городской суд.

( Мотивированное решение изготовлено 01 декабря 2017 года)

Судья Л.С. Ивахненко