Решение № 2А-257/2025 2А-257/2025(2А-5331/2024;)~М-4152/2024 2А-5331/2024 М-4152/2024 от 12 августа 2025 г. по делу № 2А-257/2025

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2025 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе судьи Евсюковой Т.В., при секретаре ФИО, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов и просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу истца задолженность по платежам в бюджет – пени в размере 26 492,1 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В обосновании заявленных требований административный истец ссылался на то, что налогоплательщик ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 23, с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Сумма задолженности пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изменения отрицательного сальдо ЕНС, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, составила у ФИО1 26 492,1 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1409/2024 на взыскание указанной суммы задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании пени в размере 26 492,1 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания судом извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания судом извещен надлежащим образом – судебной повесткой, а также публично, путем своевременного размещения информации о движении дела на официальном сайте суда, о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания судом извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 1 с. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с абз. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в том числе, в судебном порядке).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшим формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности: НДФЛ – 2502695,00 руб., пени 338472,11 руб., штрафа по НДФЛ 508378,00 руб., штрафа 251916,00 руб. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налогов налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 3754986,82 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

ФИО1 обязанность по уплате пени исполнил не в полном объеме, доказательств уплаты пени в полном объеме суду не представил.

Сумма задолженности пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изменения отрицательного сальдо ЕНС, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, составила у ФИО1 26 492,1 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № на взыскание указанной суммы задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании пени в размере 26 492,1 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа, а ДД.ММ.ГГГГ административный истец в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратился в суд с административным исковым заявлением № ДД.ММ.ГГГГ к ФИО1

Указанная налоговая задолженность подтверждается следующими доказательствами.

Согласно представленному административным истцом расчету суммы пени, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4295341,25 руб., в том числе пени 254597,25 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа составляет 6365264,76 руб., в том числе пени 831221 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 804729,66 руб. Расчет подлежащей взысканию пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 26 492,10 руб.

Из расчета, представленного административным истцом следует, что пени начислены на недоимки по следующим видам налога: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год (2463500 руб.), налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год (39195 руб.), налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год (3004 руб.), земельный налог за 2021 год (635574 руб.), налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год (139177 руб.), налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год (4204038 руб.), налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год (1502 руб.), налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год (136107 руб.), земельный налог за 2022 год (585145 руб.).

При этом, налоговым органом представлены сведения, из которых усматривается, что налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год (2463500 руб.) взыскан на основании решения Ногинского городского суда по делу №а-2211/2023. Однако, из материалов дела следует, что в настоящее время заявление о пересмотре указанного решения по новым обстоятельствам находится в производстве Ногинского городского суда.

Сведений о взыскании в принудительном порядке либо оплате в добровольном порядке, с нарушением срока налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год (39195 руб.) суду не представлено.

Из представленных налоговым органом сведений усматривается, что налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год (3004 руб.), земельный налог за 2021 год (635574 руб.), налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год (139177 руб.) погашен, при этом в материалах дела отсутствует сведения, из которых бы усматривалась дата погашения задолженности.

Кроме того, недоимка в виде - налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год (4204038 руб.) взыскана на основании решения Ногинского городского суда по делу № (№) от ДД.ММ.ГГГГ, решение суда не вступило в законную силу.

Судом установлено и следует из материалов дела, что недоимка в виде - налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год (1502 руб.), налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год (136107 руб.), земельного налога за 2022 год (585145 руб.) взыскана на основании решения Ногинского городского суда по делу № (№) от ДД.ММ.ГГГГ, решение суда вступило в законную силу.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговой инспекцией не представлено доказательств обо всех принятых мерах принудительного взыскания по пени, испрашиваемой в настоящем деле, суд подтвержденными признает пени, начисленные в размере 3 469,22 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по следующим видам налога: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год (сумма недоимки 1502 руб.) – размер пени 7,21 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год (сума недоимки 136107 руб.) – размер пени 653,31 руб., земельный налог за 2022 год (сумма недоимки 585145 руб.) – размер пени 2080,70 руб., поскольку их взыскание подтверждено.

Вместе с тем, суд не может согласиться с взысканием пени в большем размере, поскольку налоговым органом не представлены сведения по запросу суда, не представлено обоснование взыскания пени, в связи с указанным и руководствуясь правилами статьи 196 КАС РФ суд полагает необходимым административные исковые требования в части взыскания пени в большем размере оставить без рассмотрения, что не лишает налоговый орган повторному обращению в суд с данными требованиями с уточненными требованиями и приложением необходимых документов в их подтверждение.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, с административного ответчика ФИО1 государственная пошлина, размер которой определен судом в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ в сумме 4000 рублей, подлежит взысканию в доход бюджета Богородского городского округа <адрес>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № к ФИО1 № о взыскании налогов и сборов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет - пени в размере 3 469,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № к ФИО1 ИНН № о взыскании пени в большем размере - оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Т.В. Евсюкова