Решение № 2А-2864/2019 2А-2864/2019~М-2295/2019 М-2295/2019 от 12 сентября 2019 г. по делу № 2А-2864/2019

Дело № 2а-2864/2019

УИД 33RS0001-01-2019-003339-19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 13 сентября 2019 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Каменской А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Владимира к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Владимира (далее –ИФНС России Октябрьскому району г.Владимира) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 годы в размере 338 рублей 93 копейки и пени на недоимку по земельному налогу за период с 02.10.2015 года по 14.10.2015 года в сумме 1 рубль 31 копейка.

В обоснование заявленных требований указано, что административному ответчику на праве общей долевой собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, являющийся объектом налогообложения. В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление №482110 от 21.03.2015 года о необходимости уплатить исчисленный земельный налог за 2012, 2013, 2014 годы в размере 338 рублей 93 копейки в срок до 01.10.2015 года. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате земельного налога, на сумму недоимки по налогам были начислены пени и направлено требование №188946 по состоянию на 15.10.2015 года в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность в срок до 06.02.2018 года. В добровольном порядке требование не исполнено.

В дальнейшем, ИФНС России Октябрьскому району г.Владимира обращалась к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу и пени. Определением от 17.06.2019 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, ИФНС России Октябрьскому району г.Владимира просила взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 годы в размере 338 рублей 93 копейки и пени на недоимку по земельному налогу за период с 02.10.2015 года по 14.10.2015 года в сумме 1 рубль 31 копейка.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России Октябрьскому району г.Владимира не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. ИФНС России Октябрьскому району г.Владимира ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д.23, 25, 44).

Административный ответчик ФИО1 в ходе рассмотрения административного дела с административными исковыми требованиями не согласилась, по основаниям, изложенным в письменном отзыве. Полагала начисление земельного налога на земельный участок под многоквартирным домом по адресу: <адрес>, необоснованным. Кроме того, указала на пропуск налоговым органом установленного ст.48 НК РФ срока обращения в суд, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. В судебное заседание после объявленного судом перерыва ФИО1, будучи надлежаще извещена о времени месте рассмотрения административного дела, не явилась (л.д.36, 93).

С учетом изложенного, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела и представленные доказательства, исследовав материалы административного дела № мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Владимира, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

До вступления в силу изменений, внесенных в ч.2 ст.388 НК РФ Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ, то есть до 01.01.2015 года, земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, являлись объектом налогообложения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Положением о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир, утвержденным решением Совета народных депутатов города Владимира от №191 от 20.10.2010 года установлены налоговые ставки по земельному налогу в зависимости от разрешенного использования (или категории) земельных участков.

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 397 НК РФ в ред. от 23.11.2015 N 320-ФЗ). В ранее действующей редакции ч.1 ст.397 НК РФ указанный срок был установлен до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии с ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статьей 15 НК РФ земельный налог и отнесен к местным налогам.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Установлено, что по сведениям предоставленным налоговому органу в период с 01.03.2005 года по 31.12.2014 года административному ответчику ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, входящий в состав общего имущества многоквартирного дома и являющийся объектом налогообложения в налоговых периодах 2012-2014 годов (л.д.16-17).

В соответствии с налоговым уведомлением №482110 от 21.03.2015 года административному ответчику исчислен земельный налог за 2012, 2013, 2014 годы на указанный земельный участок в размере 338 рублей 93 копейки, который подлежал уплате до 01.10.2015 года. Указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением (л.д.12).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок на сумму задолженности начислены пени и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлено и направлено в адрес административного ответчика заказным почтовым отравлением требование об уплате налога, сбора, пени №188946 по состоянию на 15.10.2015 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 338 рублей 93 копейки и пени в сумме 66 копеек, задолженности по налогу на имущество в размере 435 рублей и пени за период с 02.10.2015 года по 15.10.2015 года в сумме 1 рубль 31 копейка, сроком исполнения до 30.11.2015 года (л.д.13, 14, 15).

В установленный срок в требование о погашении задолженности в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что 11.06.2019 года ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира направила курьерской службой в адрес мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Владимира заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 годы в размере 338 рублей 93 копейки и пени по земельному налогу в размере 1 рубль 31 копейка (л.д.46). Указанное заявление поступило мировому судье и зарегистрировано 13.06.2019 года (л.д.46, 48)

17.06.2019 года мировым судьей был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в указанном выше размере, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 17.06.2019 года с учетом определения об исправлении описки (л.д.33-35).

Как установлено судом и следует из содержания требований налогового органа и расчета пени, общая сумма задолженности ФИО1 по налогам и пени, не превысила 3000 рублей, в связи с чем, трехгодичный срок следует исчислять с момента истечения срока исполнения требования №188946, который был установлен до 30.11.2015 года. При этом в качестве достоверного и фактически направленного в адрес налогоплательщика документа, суд признает требование приложенное к административному иску с указанным выше сроком для добровольного исполнения, содержащим ШПИ почтового идентификатора соответствующий реестру направления корреспонденции. Требование с аналогичным номером №188946, имеющееся в материалах дела мирового судьи № отличное по форме и содержанию в части даты его исполнения – до 25.12.2015 года, суд полагает недопустимым доказательством, поскольку оно не соответствует исходному требованию, сфомировано и откорректировано в 2018 году, о чём свидетельствуют сведения о применении ставки рефинансирования по состоянию на 17.12.2018 года.

Трехлетний срок со дня истечения срока исполнения требования, установленного до 30.11.2015 года, истек 30.11.2018 года. Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания задолженности по налогу и пени начал исчисляться с указанной даты и истек 30.05.2019 года.

Между тем, обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа последовало только 11.06.2019 года, то есть с пропуском установленного статьей 48 НК РФ срока.

Тот факт, что ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира обратилась в суд с настоящим административным иском в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа не свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока принудительного взыскания налога и пени, так как заявление о вынесении судебного приказа было подано по истечении шестимесячного срока, предусмотренного абз.2 п.2 ст.48 НК РФ.

При этом, суд полагает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки. Доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин, объективно препятствующих своевременному обращению к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в материалах дела не имеется и административным истцом в ходе рассмотрения дела не представлено. Ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с указанием уважительных причин его пропуска инспекцией не заявлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

В соответствии с ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, учитывая пропуск административным истцом срока обращения в суд с требования о взыскании недоимки по налогам и пени, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

В административном иске межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 годы в размере 338 рублей 93 копейки и пени по земельному налогу за период с 02.10.2015 года по 14.10.2015 года в сумме 1 рубль 31 копейка, - отказать.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд города Владимира в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ года