Решение № 2А-611/2025 2А-611/2025(2А-7482/2024;)~М-6927/2024 2А-7482/2024 М-6927/2024 от 9 января 2025 г. по делу № 2А-611/2025

Дело № 2а-4758/2024/ УИД-66RS0003-01-2024-007157


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 января 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Соловьевой М.Я., рассмотрев порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению

Инспекции федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также – ИФНС, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированный по адресу: *** (далее также – административный ответчик, налогоплательщик), в оспариваемый период времени состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов за расчетный период производится плательщиками самостоятельно. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиком налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период. В установленный законом срок ФИО1 не уплачены суммы страховых взносов за 2022 гг., в связи с чем налоговым органом исчислены налогоплательщику страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2022 год, а также пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018, 2021-2023 гг. В адрес плательщика направлено требование № 3731 об уплате страховых взносов по состоянию на 27.06.2023, однако сумма задолженности в установленный срок не уплачена, что послужило основанием для ее взыскания в судебном порядке. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Екатеринбурга был выдан судебный приказ № 2а-3360/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по взносам и пени. Определением от 17.05.2024 судебный приказ на взыскание с ФИО1 страховых взносов и пени отменен мировым судьей в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. Поскольку задолженность не была уплачена, налоговый орган обращается за ее взысканием в исковом порядке.

На основании изложенного, ИФНС просит взыскать с административного ответчика задолженность по требованию от 16.05.2023 № 742:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): за 2022 год - 34 445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: за 2022 год - взнос 3 999 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22411,64 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодеком Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени за 2018, 2021-2023 гг.

В судебное заседание 24.12.2024 представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не просил отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с изложенным, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, а также дело № 2а-3360/2023 мирового судьи по заявлению о вынесении судебного приказа, иные представленные сторонами доказательства, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 27.04.2021 по 26.06.2023.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов, установленных конкретными федеральными законами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от деятельности не предусмотрены.

С 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации (в соответствии с ч. 2 ст. 4 и ст. 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 45842 рубля за расчетный период 2023 года.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Как указывает ИФНС и не оспаривает административный ответчик, в установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за 2022, 2023 гг. исполнена в неполном объеме, в связи с чем налоговым органом были начислены суммы страховых взносов, подлежащих уплате, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 3999 руб. (8766 руб.-4767 руб. погашено 29.07.2024), за 2023 год в размере страховые взносы за 2023 год подлежат уплате в размере 22411, 64 руб. (45842/12*5+(45842/12/30)*26)), с учетом прекращения ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Судом установлено, что в связи с неуплатой страховых взносов за 2022, 2023 год налоговым органом было сформировано требование № 3731 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, со сроком добровольного исполнения до 26.07.2023.

Административным ответчиком не оспаривалось, что задолженность по страховым взносам им не была уплачена в указанный срок.

С учетом вступивших в силу изменений в Налоговый кодекса Российской Федерации от 01.01.2023 неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности направленное в адрес физического лица содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с требованиями абз. 2 п.3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо после направления Требования, новое Требование об уплате задолженности не формируется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд за взысканием спорной задолженности.

На основании статьи 48 НК РФ налоговый орган 13.11.2023 своевременно обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 9 Кировского судебного района 15.11.2023 вынесен судебный приказ № 2а-3360/2023.

Определениями мирового судьи от 17.05.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился 15.11.2024, что в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Доказательств оплаты задолженности, иного расчета задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Оценивая доводы административного истца о взыскании пени в размере 8455, 20 руб., суд исходит из следующего.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Обязанность по уплате страховых взносов в установленные законом сроки в добровольном порядке исполнена не была.

Как указано в административном иске, в требование от 27.06.2023 включены пени, установленные Налоговым кодеком Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а именно: пени за 2018, 2021-2023 год в размере 8274,74 руб. (21, 22 руб. образованы от суммы задолженности по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 110 руб.; 1278,86 руб. образованы от суммы задолженности 21992,53 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022; 332,09 руб. образованы от суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 5710, 96 руб.; 1861,33 руб. образованы от суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 21992,53 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, 491, 14 руб. на сумму задолженности 5710,96 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 01.01.2023 по 23.10.2023; 2884,77 руб. на сумму задолженности 34445 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 23.10.2023; 734,15 руб. образованы от суммы задолженности 8766 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 23.10.2023; 851,64 руб. образованы от суммы задолженности 22411,64 руб. по страховым взносам за 2023 год за период 12.07.2023 по 23.10.2023).

При этом, как указывает ИФНС:

- основная сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год была погашена 01.01.2023 в размере 110 руб., пени в размере 9,15 руб. ;

-основная сумма по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год была погашена в размере 21173,53 руб. – 22.05.2024, 233 руб. -29.07.2024;

- основная сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год 4767 руб. погашена -27.02.2024, 23,53 руб. – 01.03.2024, 280,02 руб. -11.04.2024, 640,41 руб. -22.05.2024,

- основная сумма задолженности по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4767 руб. погашена – 29.07.2024.

Доказательств своевременной оплаты административным ответчиком налоговому органу, а также суду не представлены.

Представленный в материалы дела расчет задолженности по уплате задолженности по пени, судом проверен и признан произведенным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налогов, расчет является арифметически верным и подтвержден имеющимися в деле доказательствами, контрасчет должником не приведен, доказательства внесения сумм, заявленных к взысканию, не представлены.

При таких обстоятельствах, суд, разрешая заявленный спор по существу, исследовав и оценив в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представленные в дело доказательства, приходит к заключению о правомерности заявленных налоговым органом требований о взыскании пени, поскольку ФИО1, являясь налогоплательщиком, добровольно возложенную на него обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, требования налогового органа об уплате налога оставил без удовлетворения, доказательств обратного в материалы дела не представлено и судом не установлено.

Таким образом, административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес места регистрации: *** в доход бюджета задолженность в размере 69310,84 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): за 2022 год - 34 445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: за 2022 год - взнос 3 999 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22411,64 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодеком Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени за 2018, 2021-2023 гг.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес места регистрации: ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья М.Я.Соловьева