Решение № 2А-662/2025 2А-662/2025~М-608/2025 М-608/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-662/2025

УИД № Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Захарово 10 ноября 2025 года

Судья Михайловского районного суда Рязанской области Крысанов С.Р.,

при секретаре Малофеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании постоянного судебного присутствия административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в Михайловский районный суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать налоги в установленные законом сроки. Ранее в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, однако впоследствии его регистрация в качестве такового была прекращена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности были начислены пени в размере 838 815,56 руб.

Датой образования отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 является ДД.ММ.ГГГГ На тот момент сумма отрицательного сальдо составляла 6 971 734,32 руб., в том числе пени 844 690,63 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляла 844 690,63 руб. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой недоимок по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, а также пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, по налогу на доходы физических лиц.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо ЕНС составляло 1 302 834,79 руб., в том числе пери 875 823,04 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 37 007,48 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности отрицательного сальдо составляет 838 815,56 руб., в том числе пени 838 815,56 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с их неуплатой.

В настоящем исковом заявлении пени взыскиваются пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 838 815,56 руб., так как ранее налоговый орган уже обращался в суд за взысканием задолженности, и Михайловским районным судом и <адрес> судом в пользу УФНС России по <адрес> уже взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 824 598,53 руб. (апелляционное определение Рязанского областного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120 568,34 руб. (решение по делу № от ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 428,76 руб. (решение по делу № от ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 180 616,96 руб. (решение по делу № от ДД.ММ.ГГГГ). При этом налоговым органом учтены все денежные средства, которые поступили от налогоплательщика в счет оплаты налоговой задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Распределение поступивших сумм единого налогового платежа после введение единого налогового счета отражено в справке налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Факт наличия и детализация отрицательного сальдо ЕНС налогового органа отражена в справке налогового органа № об отрицательном сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст.ст.69-70 НК РФ должнику ранее было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, в размере 6 790 975,84 руб., с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако он сумму долга до настоящего времени не оплатил.

По заявлению административного истца № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, но в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ мировым судьей отменен.

На основании изложенного, административный истец просит районный суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в общей сумме 838 815,56 руб., состоящий из неуплаченных им пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в просительной части иска представителем по доверенности ФИО5 заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>. Дополнительно в дело поступили письменные пояснения представителя заявителя о том, что в рамках данного административного иска к взысканию не предъявляются суммы налогов, указанных в заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа, поскольку они были оплачены административным ответчиком после отмены судебного приказа и до формирования настоящего административного иска добровольно. В настоящее время за ФИО1 в его ЕНС числится задолженность по пеням и штрафам. Все денежные средства, которые поступали в счет оплаты налогов, были распределены в соответствии с требованиями закона. Оснований для иного распределения не имеется.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в своё отсутствие не ходатайствовал. Ранее в суде возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что не согласен с суммой испрашиваемой задолженности, поскольку неоднократно погашал в 2024 г. долги по налогам, а также сообщал о намерении заявить ходатайство о проведении судебной бухгалтерской экспертизы с целью проверки правомерности действий налогового органа, однако такового не поступило.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте его проведения извещена, о причинах неявки не сообщила, о рассмотрении дела в своё отсутствие не ходатайствовала. Ранее предъявленные к её доверителю административные исковые требования также не признавала по доводам письменных возражений, а также в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил всю имевшуюся у него задолженность. Просила в этой связи в удовлетворении административного иска УФНС России по <адрес> отказать.

Поскольку участвующие в деле лица извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, административный истец ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя, их явка не признана судом обязательной, на основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса по представленным доказательствам и материалам.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования удовлетворению не подлежащими по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ определено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу ст.70 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки..

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с абз.абз.2 и 6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 настоящего Кодекса.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Пунктом 5 ст.11.3 НК РФ регламентированы основания формирования и учета совокупной обязанности налогоплательщика на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сального единого налогового счета.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных пп.1, абз.2 и 3 пп.2 п.3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В судебном заседании установлено и не оспорено административным ответчиком, что в ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежал автомобиль легковой, гос.рег.знак: №, Марка/Модель: VOLVO ХС60, VIN: №, год выпуска 2021, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также следующее недвижимое имущество:

- здание коровника, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1776,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание семенохранилища, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 908,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание семенохранилища-основное строение, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 772,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- основное строение, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 161,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- основное строение, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 1133,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание конторы - основное строение, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 237,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 89,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 54,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 71,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 49,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 96 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 202000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 16365 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1419 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 6895 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1219 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2227 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3575 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 13568 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1113 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3290 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 5617 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1570 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 96000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 108000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 96000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 24000 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, площадь 5000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 30659 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 114859 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 50367 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 20115 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 47564 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 48436 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 96000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>., кадастровый №, площадь 108000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Указанные обстоятельства не оспаривались сторонами и подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика (т.1 л.д.17-27), выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № (т.1 л.д.210-226), ответом на запрос из УМВД России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с приложением (т.2 л.д.53, 54). Оснований сомневаться в достоверности содержащихся в указанных документах сведений, у суда не имеется.

Таким образом, в связи с наличием в собственности у административного ответчика соответствующих объектов недвижимого имущества, суд приходит к однозначному выводу о том, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налогов, соответственно, обязан был уплачивать налоговые платежи за указанное имущество в надлежащий бюджет в установленные сроки.

В связи с наличием у ФИО1 в собственности соответствующего имущества в ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ему в личный кабинет было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФНС России сообщила налогоплательщику о необходимости оплаты налогов в общей сумме 119 488 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (из них 8 564 руб. по транспортному налогу, 17 672 руб. по земельному налогу, 93 252 руб. по налогу на имущество физических лиц). Указанные обстоятельства подтверждаются соответствующим уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ, а также скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1 сведениями о его (уведомлении) направлении и получении налогоплательщиком (т.1 л.д.161-163, 164).

Не оспаривалось сторонами, в связи суд считает данное обстоятельство установленным, что оплату налогов за вышеуказанное имущество за ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик до момента обращения с административным иском произвел в полном объеме.

Вместе с тем, установлено вступившими в законную силу решениями суда и не подлежит в силу ч.2 ст.60 КАС РФ доказыванию вновь, что у ФИО1 имелась задолженность по налогам и пени за предыдущие периоды (в том числе и за время осуществления им предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.153-160)), что привело к образованию отрицательного сальдо ЕНС на момент его формирования ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 971 734,32 руб. (в том числе пени 844 690,63 руб.), а затем до периода ДД.ММ.ГГГГ к начислению долга по другим налогам и дополнительного начисления пени.

Так, решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени с ФИО1 была взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 4 574 488,44 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф за неполную уплату НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 127 747,41 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф за непредставление декларации по НДФЛ по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 191 621,11 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 789 346,77 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в размере 326 028,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., а всего - 6 009 232,11 руб. Однако апелляционным определением Рязанского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, административный иск удовлетворен частично, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 574 488,44 руб., штраф за неуплату НДФЛ по п.1 ст.122 НК РФ в размере 127 747,41 руб., штраф за не предоставление декларации по НДФЛ по п.1 ст.119 НК РФ в размере 191 621,11 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 824 598,53 руб., в остальной части иска отказано.

Вступившим в законную силу решением Михайловского районного суда по делу № по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения и пени было решено взыскать с административного ответчика налоговую недоимку в общей сумме 127 128,30 руб., состоящую из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 586 руб. 30 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН) в сумме 4 973 руб. 66 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; по пеням в размере 120 568,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу решением Михайловского районного суда по делу №. по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа было решено взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в размере 22 428,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Вступившим в законную силу решением Михайловского районного суда по делу № по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа было решено взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 392 253,96 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4562 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 510 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 92 850 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 93 151 руб.; транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 564 руб.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 180 616,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, из указанных решений, апелляционного определения и имеющихся в деле документов в совокупности следует, что в связи с неуплатой налогов, страховых взносов и пени административному ответчику неоднократно выставлялись и направлялись уведомления, и, впоследствии, требования об уплате возникшей задолженности, которые в итоге так и не были исполнены ФИО1 в полном объеме, затем производилось взыскание задолженности в судебном порядке (в том числе и в рамках подачи заявлений о выдаче судебных приказов), и, впоследствии, в отношении должника возбуждались исполнительные производства, в рамках которых взыскивалась задолженность (т.1 л.д.38-39, 72-74, 75-76, 77, 78-81, 98-101, 102-105, 116-119).

Помимо этого, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и о необходимости погашения образовавшейся налоговой задолженности. Указанные обстоятельства подтверждаются соответствующим требованием, скриншотом из специального программного обеспечения налоговых органов об их направлении административному ответчику (т.1 л.д.15, 16).

ДД.ММ.ГГГГ перед обращением в судебную инстанцию налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии с которым УФНС России по <адрес> взыскало за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках, налоговую задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. Данное решение было направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.129, 130-131).

То обстоятельство, что в дальнейшем (перед обращением к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) требования о взыскании новой налоговой задолженности не выставлялось, не свидетельствует о нарушении процедуры взыскания, поскольку при увеличении отрицательного сальдо налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности (пп.1 п.3 ст.48 НК РФ), но и в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, при рассмотрении заявления налогового органа о взыскании задолженности в случае увеличения отрицательного сальдо ЕНС и образования новой задолженности достаточно установить, что взыскиваемая задолженность является новой, а также проверить факт обращения налогового органа после выставления требования в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию.

Одновременно суд обращает внимание на то, что из имеющихся в деле документов, а именно справки о принадлежности сумму денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов или налогового агента № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.133-151), а также скриншота личного кабинет налогоплательщика ФИО1 (л.д.152), следует, что налогоплательщик запрашивал у налогового органа и, впоследствии, получил сведения о состоянии расчетов с налоговыми органами по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а, значит, был осведомлен о наличии отрицательного сальдо ЕНС и о составляющих задолженности.

В судебном заседании также установлено, что в соответствии с выявленной недоимкой по налогам и требованиями ст.ст.57 и 75 НК РФ налоговым органом административному ответчику были доначислены на сумму образовавшейся задолженности пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер данных пени составляет 838 515,56 руб.

Арифметическая правильность расчётов недоимок по налогам и пени за спорный период, приведенных административным истцом в иске, а также приложенных в качестве отдельных документов, судом проверена, административным ответчиком не оспорена, в них учтены периоды неоплаты налогов, суммы, учтенные в счет погашения части задолженности и даты оплаты, в связи с чем суд принимает эти расчеты в качестве достоверных и правильных.

Так расчет пени следующий:

Недоимка для пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 4 792 685,40 руб., период для начисления пени – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (количество дней просрочки 201), ставка пени 1/300, ставка для расчета пени – 16%. Таким образом, за указанный период начислению подлежат пени в размере 513 775,87 руб.;

Недоимка для пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 4 792 685,40 руб., период для начисления пени – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (количество дней просрочки 24), ставка пени 1/300, ставка для расчета пени – 18%. Таким образом, за указанный период начислению подлежат пени в размере 69 014,67 руб.;

Недоимка для пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 4 792 185,40 руб., период для начисления пени – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (количество дней просрочки 25), ставка пени 1/300, ставка для расчета пени – 18%. Таким образом, за указанный период начислению подлежат пени в размере 71 882,78 руб.;

Недоимка для пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 4 792 185,40 руб., период для начисления пени – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (количество дней просрочки 42), ставка пени 1/300, ставка для расчета пени – 19%. Таким образом, за указанный период начислению подлежат пени в размере 127 172,13 руб.;

Недоимка для пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 4 792 185,40 руб., период для начисления пени – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (количество дней просрочки 4), ставка пени 1/300, ставка для расчета пени – 19%. Таким образом, за указанный период начислению подлежат пени в размере 13 418,19 руб.;

Недоимка для пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 4 787 547,11 руб., период для начисления пени – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (количество дней просрочки 7), ставка пени 1/300, ставка для расчета пени – 21%. Таким образом, за указанный период начислению подлежат пени в размере 23 458,98 руб.;

Недоимка для пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 4 787 540,51 руб., период для начисления пени – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (количество дней просрочки 5), ставка пени 1/300, ставка для расчета пени – 21%. Таким образом, за указанный период начислению подлежат пени в размере 16 756,39 руб.;

Недоимка для пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 119 414,11 руб., период для начисления пени – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (количество дней просрочки 21), ставка пени 1/300, ставка для расчета пени – 21%. Таким образом, за указанный период начислению подлежат пени в размере 1 755,39 руб.;

Недоимка для пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 119 414,11 руб., период для начисления пени – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (количество дней просрочки 17), ставка пени 1/300, ставка для расчета пени – 21%. Таким образом, за указанный период начислению подлежат пени в размере 1 281,15 руб.;

Одновременно суд учитывает, что от административного ответчика на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в сумме 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 638,29 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 6,60 руб., ДД.ММ.ГГГГ в суммах 5 717 948,89 руб., 22 428,76 руб. и 127 128,30 руб.

Проверяя расчеты, суд также принимает во внимание и учитывает при вынесении решения представленные налоговым органом справки о принадлежности ЕНП № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой содержатся сведения о распределении всех поступивших от ФИО1 денежных средств на налоговый счет после введения ЕНС (то есть после ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (всего на счет поступило 6 272 610,17 руб.), а также о наличии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 185 763,15 руб. в том числе по пеням - 866 394,63 руб., по штрафам - 319 368,52 руб. (т.1 л.д.165-185).

В ходе рассмотрения дела также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направило в адрес мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области заявление № от ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается реестром передачи документов на участок № от ДД.ММ.ГГГГ., а также направило его копию ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 (т.1 л.д.30-31, 32-33, 36-37).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в общем размере 946 458,79 руб. При этом срок обращения налогового органа к мировому судье за взысканием недоимки по налоговой задолженности был мировым судьей перед выдачей судебного приказа проверен (и районный суд также констатирует при вынесении настоящего решения, что он был соблюден).

Однако, определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений (т.1 л.д.29).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Михайловский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что не превышает 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (т.1 л.д.191).

Как видно из материалов дела, порядок, условия и сроки обращения, как к мировому судье, так и в районный суд для взыскания с ФИО1 вышеприведенных сумм пени налоговым органом соблюдены.

Кроме того, к административному исковому заявлению административным истцом приложена справка № от ДД.ММ.ГГГГ о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, из анализа которой следует, что перечисленные денежные средства в качестве единого налогового платежа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, учтены в счет погашения налоговых обязанностей с соблюдением последовательности, установленной пп.8-10 ст. 45 НК РФ; нарушений в этой части суд не усматривает. Опровергающих это доказательств стороной административного ответчика не представлено; ходатайство о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, несмотря на соответствующие намерения, ФИО1 не заявил.

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ в материалы дела стороной административного ответчика были представлены документы (чек по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 181 500 руб.) об оплате налоговой задолженности в сумме 1 181 500 руб., что значительно превышает размер требуемой в рамках настоящего дела задолженности по пеням (т.2 л.д.103). При этом суд учитывает, что срок оплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. у него ещё не наступил, соответственного, задолженности по ним у ФИО1 быть не может.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговый орган заявленные требования на момент вынесения решения поддерживал в полном объеме, административным ответчиком налоговая задолженности в требуемом размере оплачена в период судебного следствия (1 181 500 руб. > 838 815,56 руб.), суд находит заявленные требования о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности не подлежащими удовлетворению, в связи с оплатой требуемой налоговой задолженности в рамках рассмотрения дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Михайловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья (подпись) С.Р. Крысанов

Копия верна. Судья С.Р. Крысанов