Решение № 2А-426/2025 2А-426/2025~М-4/2025 М-4/2025 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-426/2025

Дело № 2а-426/2025

УИД № 26RS0030-01-2025-000009-13


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2025 года ст. Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Соловьяновой Г.А.,

при ведении протокола секретарём судебного заседания Волосович Т.В.,

с участием:

представителя административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности на общую сумму 84 568 рублей 22 копейки, в том числе:

земельный налог за 2019 год в размере 66 805 рублей, за 2020 год в размере 2 696 рублей; за 2021 год в размере 2 696 рублей, за 2022 год в размере 2 696 рублей;

транспортный налог за 2020 год в размере 324 рубля, за 2021 год в размере 324 рубля, за 2022 год в размере 324 рубля;

штраф за 2021 год по ст. 122 НК РФ в размере 1 137 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере 1 421 рубль 88 копеек;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 6 143 рубля 84 копейки.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> края в качестве налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога.

При проведении камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком получен доход от реализации недвижимого имущества, в результате чего произведено начисление налога в размере 13% от суммы полученного налогоплательщиком дохода. МИФНС № вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 421 рубль 88 копеек, и по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 137 рублей.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от 16.08.2023№, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода сальдо на нулевое. Факт направления требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 6 143 рубля84 копейки.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 84 568 рублей 22 копейки. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №А-118-31-528/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, в соответствии со ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, извещенная в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ (отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80093206899574, согласно которому вручено ДД.ММ.ГГГГ), явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила. Вместе с тем, в тексте искового заявления содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2, извещенныйв соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ(отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80093206775953, согласно которому возвращено за истечением срока хранения), в судебное заседание не явился, воспользовавшись правом ведения дела через представителя.

Учитывая, что силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, при этом, явка сторон не признана судом обязательной, суд счел возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

В судебном заседании представитель административного ответчика - ФИО4, действующий по доверенности, исковые требования о взыскании земельного налога за 2020-2022 года, транспортного налога, штрафов и пени признал; требования о взыскании земельного налога за 2019 год не признал.

Представил в суд письменные возражения на иск, согласно которым, налоговый период за 2019 год неправомерно включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, и противоречит п. 2 ст. 52 и п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В данном случае налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, было направлено простым письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом на почтовом конверте «ДД.ММ.ГГГГ Ессентуки 357601», при этом на дату формирования налогового уведомления административный истец располагал сведениями о месте жительства административного ответчика, вместе с тем по данному адресу в 2022 году налоговое уведомление ему не направлялось, доказательств, подтверждающих наличие факта направления либо личного вручения налогового уведомления в 2022 году, не представлено. Также не предоставлены доказательства, подтверждающие направление налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика через личный кабинет. Не предоставлены доказательства наличия у административного ответчика кабинета налогоплательщика, который может быть открыт только после подачи им соответствующего заявления о его открытии, получения логина и активации самостоятельно личного кабинета в системе. Таким образом, календарным годом направления налогового уведомления является 2023 год, а налоговый период за 2019 года неправомерно включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, так как выходит за пределы трех налоговых периодов, предшествующих календарному году направления уведомления, и противоречит п. 2 ст. 52 и п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса Российской Федерации. С учетом приведенного нормативного регулирования и обстоятельств дела, считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания земельного налога за 2019 год в размере 66 805 рублей.

Действительно у ФИО2 имеется личный кабинет, однако, в силу возраста он не пользуется интернетом, поэтому налоговые уведомления через личный кабинет не получает.

Заслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства с учётом требований закона об их относимости, допустимости и достоверности, а также значимости для правильного разрешения заявленных требований, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. (п. 1 ст. 210 НК РФ)

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

При этом, согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО2 в налоговый орган не представлена налоговая декларация за 2021 год, в связи с продажей объектов недвижимости с кадастровыми номерами 26:29:140603:867, 26:29:140603:868, не исчислен налог на доходы, подлежащий уплате в бюджет.

На основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 421 рубль 88 копеек, а также за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 137 рублей.

В установленном законом порядке решение № от ДД.ММ.ГГГГ не обжаловано и не отменено, вместе с тем, штрафы в бюджет не уплачены, данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривается.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является собственником транспортного средства Опель, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное транспортное средство в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения, поскольку не входит в перечень транспортных средств, установленный ч. 2 ст. 358 НК РФ. Таким образом, ФИО2 в силу ст. 357 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога. К категориям лиц, освобожденных от уплаты налога, ФИО2 не относится, доказательств обратного суду не представлено.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в переделах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 26:29:140603:449, расположенный по адресу: <адрес> «Г».

В силу ч.1 ст.389 НК РФ указанный земельный участок является объектом налогообложения. Соответственно, ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку данных о том, что административный ответчик относится к категории лиц, освобожденных от уплаты земельного налога в соответствии со ст. 395 НК РФ, суду не представлено.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. (часть 2)

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (часть 3)

Судом установлено, что административному ответчику через личный кабинет были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащие расчет налога и сведения о сроках уплаты.

Личный кабинет зарегистрирован ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, при этом ФИО2 в установленном законом порядке не отказывался от пользования указанным сервисом, в связи с чем, суд считает установленным, что предусмотренная статьей 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм налога и направлению налоговых уведомлений выполнена налоговым органом надлежащим образом. Доводы представителя ответчика о том, что датой направления уведомления об уплате земельного налога №ДД.ММ.ГГГГ год, поэтому в него неправомерно включен налоговый период - 2019 год, подлежат отклонению, поскольку опровергаются материалами дела.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налогов и штрафов административным ответчиком не выполнена, налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что требование налогового органа по уплате налогов и пени ФИО2 не выполнено, за административным ответчиком числится задолженность в сумме 84 568 рублей 22 копейки, в том числе: земельный налог за 2019 год в размере 66 805 рублей, за 2020 год в размере 2 696 рублей; за 2021 год в размере 2 696 рублей, за 2022 год в размере 2 696 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 324 рубля, за 2021 год в размере 324 рубля, за 2022 год в размере 324 рубля; штраф по ст. 122 НК РФ в размере 1 137 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 1 421 рубль 88 копеек; пени в размере 6 143 рубля 84 копейки.

Указанное обстоятельство административным ответчиком не оспорено, доказательств, свидетельствующих о погашении задолженности, не представлено.

Суд принимает во внимание, что действия налогового органа по начислению налога, штрафов и пени административным ответчиком не обжалованы и в установленном законом порядке не признаны незаконными, расчет суммы налога и пени ФИО2 не оспорен.

Суд учитывает, что оспариваемый административным ответчиком земельный налог за 2019 год в размере 66 805 рублей был начислен исходя из кадастровой стоимости земельного участка, которая также в установленном законом порядке не оспорена, при этом, налоговое уведомление об уплате данного налога направлено ФИО2 в порядке и сроки, установленные ст. 52 НК РФ.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В ходе рассмотрения настоящего дела судом установлено, что административные исковые требования о взыскании задолженности предъявлены уполномоченным органом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> отменил вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №А-118-31-528/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шести месяцев со дня отмены судебного приказа, срок обращения в суд, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден.

Административным истцом доказано наличие оснований для взыскания суммы задолженности, расчет задолженности является арифметически верным, соответствующим требованиям закона.

Поскольку на момент рассмотрения дела задолженность по налогу, штрафы, пени в добровольном порядке административным ответчиком не погашены, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 84 568 рублей 22 копейки являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Как следует из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением административных исковых требований, с административного ответчика в доход бюджета Предгорного муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: Грузия, ИНН: № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме 84 568 рублей 22 копейки, в том числе:

земельный налог за 2019 год в размере 66 805 рублей, за 2020 год в размере 2 696 рублей; за 2021 год в размере 2 696 рублей, за 2022 год в размере 2 696 рублей;

транспортный налог за 2020 год в размере 324 рубля, за 2021 год в размере 324 рубля, за 2022 год в размере 324 рубля;

штраф за 2021 год по ст. 122 НК РФ в размере 1 137 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере 1 421 рубль 88 копеек;

пени в размере 6 143 рубля 84 копейки.

Взыскать с ФИО2 (дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: Грузия, ИНН: №) в доход бюджета Предгорного муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Предгорный районный суд <адрес>.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Г.А. Соловьянова