Решение № 2А-1715/2024 2А-1715/2024~М-1550/2024 М-1550/2024 от 18 сентября 2024 г. по делу № 2А-1715/2024

Дело № 2а-1715 /2024


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Реутов Московской области <данные изъяты>

Реутовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего – судьи Афанасьевой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Шибановой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 в лице ее законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к несовершеннолетней ФИО1, в лице ее законных представителей ФИО2 и ФИО3, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнила, несмотря на направленное в ее адрес требование, задолженность в установленный срок не погашена. В связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1, в лице ее законных представителей ФИО2 и ФИО3 (с учетом заявления с уточнением от <данные изъяты>), задолженность по платежам в бюджет: по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> гг. в размере 4 663,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за <данные изъяты> в размере 325 000 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ – штрафы за 2021 год в размере 1 000 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 33 714,20 руб., - в общей сумме 364 377,20 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в заявлении просит дело рассмотреть в свое отсутствие.

Законные представители административного ответчика в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, заявлений и ходатайств не представили.

Учитывая, что стороны извещены надлежащим образом, с учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объекты налогообложения установлены в ст.401 НК РФ.

В соответствии со ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами осуществляющими технический учет на территории РФ.

В соответствии с Положениями главы 32 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

Согласно данным, представленным Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области, ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) является собственником имущественных объектов:

- квартира по адресу: <данные изъяты> (доля в праве – 1/8, период собственности – 4 месяца в 2018 г., по <данные изъяты>

- квартира по адресу: <данные изъяты> (доля в праве – 1/2, период собственности – <данные изъяты>

- квартира по адресу: <данные изъяты> (доля в праве – 1/8, период собственности – <данные изъяты>.).

- квартира по адресу: <данные изъяты> (доля в праве – 1/2, период собственности – <данные изъяты>

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.3 ст.52 НК РФ). Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № <данные изъяты>, посредством почтового отправления (л.д.13-18).

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст.209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

На основании ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

В соответствии со ст.228 п.1 пп.2 НК РФ физические лица, получающие доход от продажи имущества обязаны представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за <данные изъяты>

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

Налоговым периодом, согласно ст. 216 НК РФ, признается календарный год.

Объектом налогообложения, в соответствии с пп.1 ст.209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1.1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп.2 п.2 ст.220 НК РФ.

По данным базы ИФНС, реализованное имущество, расположенное по адресу: <данные изъяты>, находилось в собственности налогоплательщика менее пяти лет, приобретено по договору передачи 1/2 доли квартиры от <данные изъяты>, и реализовано по Договору купли-продажи квартиры от <данные изъяты> за 6 000 000 руб.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ и имеющихся сведений из Единого государственного реестра недвижимости налоговым органом произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи вышеуказанного имущества за 2021 год.

<данные изъяты> налогоплательщиком представлена декларация по форме 3-НДФЛ посредством личного кабинета НП (рег.<данные изъяты>), в которой заявлен доход от продажи квартиры в отношении доходов, полученных от продажи 1/2 доли квартиры, расположенной по указанному адресу, с кадастровым номером <данные изъяты>, в размере 3 000 000 руб. (согласно договора), одновременно заявлена сумму имущественного налогового вычета, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ, в размере 500 000 рублей (л.д.20-22).

Налогоплательщиком также представлены документы, подтверждающие расходы по приобретению вышеуказанного имущества: Договор купли продажи квартиры от <данные изъяты>, Договор купли- продажи квартиры от <данные изъяты>

Таким образом, расчет налога : 3 000 000 руб. – 500 000 руб. х 13% = 325 000 руб., - в связи с чем в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 325 000 руб.

Камеральная налоговая проверка налоговой декларации ф.3-НДФЛ за <данные изъяты> завершена <данные изъяты>, по итогам которой подтверждена сумма налога на доходы физических лиц в размере 325 000 руб., инспекцией составлены Акт налоговой проверки <данные изъяты> и Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки <данные изъяты> и направлены по телекоммуникационным каналам связи в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

<данные изъяты> вынесено Решение № 5634 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в виде штрафа в размере 1000 руб. (л.д.22-оборот - 24), и направлено по телекоммуникационным средствам связи в личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (пп.1 п.7 ст.45 Кодекса).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст.45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 ст.45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Кодекса).

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п. 2 ст. 69, п.1 ст.75 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (абз.1 п.3 ст.69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Как установлено судом, у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Согласно заявленным требованиям, задолженность по платежам в бюджет административного ответчика ФИО1, по состоянию на <данные изъяты> составляет:

- по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> - 4 663,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за <данные изъяты> - 325 000 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – штрафы за <данные изъяты> - 1 000 руб.

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, пени.

Между тем, в силу п.2 ст.107 НК РФ физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста. В данном случае, на дату принятия налоговым органом решения № <данные изъяты> в отношении несовершеннолетней ФИО1, <данные изъяты>, ей исполнилось 8 лет.

Таким образом, в силу прямого указания закона ФИО1, не достигшая шестнадцати лет, не могла быть <данные изъяты> и не может быть в настоящее время привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ.

С учетом изложенного административному истцу надлежит отказать в удовлетворении требований в части взыскания с административного ответчика штрафа по налогу на доходы физических лиц 1000,00 руб. за <данные изъяты>

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ правомерно начислены пени в размере 33 714,20 руб., который подтверждается представленным истцом расчетом пени (л.д.26-28).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России №20 по Московской области в адрес административного ответчика ФИО1 выставила требование об уплате задолженности № <данные изъяты> (л.д.25), посредством личного кабинета налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, штрафа и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ при изменении суммы задолженности налогоплательщику не направляется дополнительное (уточненное) требование.

Ст.48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По смыслу положений ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Судом установлено и следует из материалов дела, что определением мирового судьи судебного участка № 327 Реутовского судебного района Московской области от <данные изъяты> судебный приказ от <данные изъяты> о взыскании указанных сумм налогов и пени отменен по заявлению законных представителей ФИО1 – ФИО2 и ФИО3, следовательно, началом течения срока обращения в суд с настоящим иском является <данные изъяты>, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском <данные изъяты> (согласно квитанции об отправке), то есть в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд в порядке искового производства.

Согласно ч.1 ст.5 КАС РФ способность иметь процессуальные права и нести процессуальные обязанности в административном судопроизводстве (административная процессуальная правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами, органами государственной власти, иными государственными органами, органами местного самоуправления, их должностными лицами, общественными объединениями, религиозными и иными организациями, в том числе некоммерческими, а также общественными объединениями и религиозными организациями, не являющимися юридическими лицами, если они согласно настоящему Кодексу и другим федеральным законам обладают правом на судебную защиту своих прав, свобод и законных интересов в публичной сфере.

Способность своими действиями осуществлять процессуальные права, в том числе поручать ведение административного дела представителю, и исполнять процессуальные обязанности в административном судопроизводстве (административная процессуальная дееспособность) принадлежит: 1) гражданам, достигшим возраста восемнадцати лет и не признанным недееспособными; 2) несовершеннолетним гражданам в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет и гражданам, ограниченным в дееспособности, - по административным делам, возникающим из спорных административных и иных публичных правоотношений, в которых указанные граждане согласно закону могут участвовать самостоятельно. В случае необходимости суд может привлечь к участию в рассмотрении административного дела законных представителей этих граждан (ч. 2 ст. 5 КАС РФ).

Права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители - родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом (ч.3 ст.5 КАС РФ).

В силу п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст.ст.26, 28 ГК РФ, ст.64 Семейного кодекса РФ).

С учетом приведенных выше норм, а также ст.23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 13.03.2008 № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Возможность уплаты налога законными представителями за несовершеннолетних детей также подтверждается положением пункта 1 статьи 45 НК РФ, согласно которому уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Доказательств погашения на настоящее время вышеуказанной задолженности административным ответчиком (за него) суду не представлено, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем суд полагает требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени подлежащими удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела, взысканию подлежит задолженность по платежам в бюджет с налогоплательщика – несовершеннолетней ФИО1 в лице ее законных представителей ФИО2 и ФИО3 солидарно; и не подлежащими удовлетворению в части требований о взыскании с административного ответчика штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1000,00 руб. за <данные изъяты>, учитывая, что в силу прямого указания закона (п.2 ст.107 НК РФ) ФИО1, не достигшая шестнадцати лет, не могла быть <данные изъяты> и не может быть в настоящее время привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от оплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 833,77 руб. в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 в лице ее законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по платежам в бюджет – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в лице ее законных представителей ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) и ФИО3 (ИНН <данные изъяты>) солидарно в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области задолженность по платежам в бюджет:

- по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>. в размере 4 663,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за <данные изъяты> в размере 325 000 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 33 714,20 руб., -

а в общей сумме 363 377,20 руб. (триста шестьдесят три тысячи триста семьдесят семь руб. 20 коп.).

В удовлетворении требований в части взыскания штрафа по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> в размере 1 000,00 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО1 в лице ее законных представителей ФИО2 и ФИО3 солидарно государственную пошлину в доход бюджета г.о. Реутов Московской области в размере 6 833,77 руб. (шесть тысяч восемьсот тридцать три руб. 77 коп.).

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Реутовский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Афанасьева С.В.

Мотивированное решение составлено <данные изъяты>

Судья: Афанасьева С.В.