Решение № 2А-475/2018 2А-475/2018 ~ М-157/2018 М-157/2018 от 19 февраля 2018 г. по делу № 2А-475/2018

Административное дело № 2а-475/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2018 года город Омск

Первомайский районный суд города Омска

под председательством судьи Базыловой А.В.,

при секретаре Хаджиевой С.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Советскому административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год, пени по транспортному налогу,

установил:

ИФНС России по Советскому АО города Омска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год, пени по транспортному налогу. В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому административному округу города Омска в качестве налогоплательщика и в соответствии с НК РФ является плательщиком транспортного налога как собственник транспортного средства. ФИО1 был предупрежден о необходимости уплаты налога налоговым уведомлением. В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму налогов не уплатил, Инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с неуплатой налога и пени на основании ст. 69 НК РФ должнику направлялись требования № от 01 декабря 2016 года, № от 22 декабря 2016 года, в которых сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по налогу и пени, а также предлагалось погасить указанную задолженность. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности. В соответствии со ст. 48 НК РФ ИФНС России по САО г. Омска обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. По данному заявлению вынесен судебный приказ № от 04 июля 2017 года. Мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в городе Омске 28 июля 2017 года вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа. Просит взыскать с ответчика транспортный налог за 2015 годы в размере 103599 рублей и пени в размере 8015 рублей 02 копеек.

Административный истец ИФНС России по Советскому административному округу города Омска надлежащим образом извещался о дне и месте судебного разбирательства, в суд не явился, заявлением просил дело рассмотреть в его отсутствие (л.д. 3 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования признал частично, указав на то, что не согласен с предъявлением требований о взыскании налога за воздушное судно – вертолет марки «<данные изъяты>», так как, несмотря на то, что данное воздушное судно находится в его собственности, он им не мог пользоваться в 2015 году ввиду отсутствия сертификата летной годности. При обращении в Росавиацию за получением сертификата летной годности ему было отказано. Сертификат летной годности им был получен в сентябре 2017 года. Кроме того, при приобретении данного воздушного судна на нем отсутствовали двигатели, которые в настоящее время имеются на воздушном судне. О том, имелись ли двигатели на воздушном судне на момент регистрации права собственности, не помнит.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ определено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу пункта 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ. С 01.01.2015 года налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 года № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В соответствии со ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ налоговая ставка в рублях для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 7 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 45 рублей; для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 40 рублей, для яхт и других парусно-моторных судов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляет 100 рублей; для самолетов, вертолетов и иных воздушных судов, имеющих двигатели (с каждой лошадиной силы) составляет 100 рублей.

Согласно сведениям налогового органа о транспортных средствах физического лица (л.д. 7-8), выборке по запросам МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области (л.д. 41-42) и РОСАВИАЦИИ, а также налогового уведомления № от 29 сентября 2016 года (л.д. 9) ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

- в период с 15 октября 2013 года по настоящее время «<данные изъяты>», модель №, 1994 года выпуска, государственный регистрационный номер №;

- в период с 09 июня 2001 года по настоящее время «<данные изъяты>», 1973 года выпуска, государственный регистрационный номер №;

- в период с 21 февраля 2007 года по настоящее время «<данные изъяты>», модель №, 2001 года выпуска, государственный регистрационный номер №;

- в период с 14 октября 2008 года по настоящее время «<данные изъяты>», 1975 года выпуска, государственный регистрационный номер №;

- в период с 04 апреля 2014 года по настоящее время вертолета <данные изъяты> с идентификационным номером №, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №;

- в период с 27 января 2015 года по настоящее время самолета «<данные изъяты> с идентификационным номером №, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

ФИО1 был привлечен к уплате транспортного налога за 2015 год налоговым уведомлением № от 29 сентября 2016 года в срок до 01 декабря 2016 года (л.д. 9).

В связи с неуплатой налога в установленный срок ИФНС России по Советскому АО города Омска ФИО1 направлено требование № по состоянию на 01 декабря 2016 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 18460 рублей 15 копеек в срок до 17 января 2017 года (л.д. 11).

В связи с неуплатой налога в установленный срок ИФНС России по Советскому АО города Омска ФИО1 направлено требование № по состоянию на 22 декабря 2016 года об уплате транспортного налога в размере 103599 рублей за 2015 год и пени в сумме 690 рублей 66 копеек в срок до 24 января 2017 года (л.д. 15).

Между тем обязанность по уплате налога не была исполнена налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения ИФНС России Советскому АО города Омска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с последнего недоимки по транспортному налогу.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять не только соблюдение процедуры взыскания налогов и сборов, но соблюдение налоговым органом установленных статьей 48 НК Российской Федерации сроков для обращения в суд.

Статья 286 КАС Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из вышеприведенных положений НК РФ, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

В силу ч. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в городе Омске от 28 июля 2017 года судебный приказ № от 04 июля 2017 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени отменен (л.д. 4).

Поскольку общая сумма, предъявленная административным истцом ко взысканию достигла 3000 рублей, применительно к ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для предъявления административного иска в таком случае подлежит исчислению с 17 января 2017 года по требованию № (л.д. 11) и истекает 17.07.2017 года, в то время как заявление о выдаче судебного приказа подано до указанного срока. При этом шестимесячный срок на обращение в суд с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа также не был пропущен административным истцом, подавшим административный иск в суд общей юрисдикции 26 января 2018 года.

Являясь собственником транспортных средств, ФИО1 обязан в силу ст. 357 НК РФ уплачивать налог.

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015 год, суд, руководствуясь вышеприведенными положениями налогового законодательства, приходит к выводу об удовлетворении требований в данной части в полном объеме, поскольку обязанность по оплате названного налога ФИО1 не исполнена.

При этом доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он не согласен с предъявлением требований о взыскании налога за воздушное судно – вертолет марки «RA-15745», так как, несмотря на то, что данное воздушное судно находится в его собственности, он им не мог пользоваться в 2015 году ввиду отсутствия сертификата летной годности, судом не принимаются по следующим обстоятельствам.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Ни положения ст. 357 НК РФ, ни иные нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают, что основанием (юридическим фактом) для возникновения обязанности по уплате транспортного налога (объекта налогообложения) может являться сам факт наличия у лица транспортного средства, не зарегистрированного в установленном порядке.

Сам по себе факт наличия регистрационной записи о транспортном средстве также не может влечь за собой обязанность по уплате транспортного налога в отсутствие у налогоплательщика транспортного средства.

Как следует из п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения являются именно транспортные средства, а не факты внесения регистрационных записей о них. С учетом этого в случае фактического отсутствия у налогоплательщика транспортного средства (например, в связи с его хищением, уничтожением, утилизацией и тому подобным), транспортный налог не подлежит уплате ввиду отсутствия объекта налогообложения.

Вместе с тем, воздушное судно вертолет марки «RA-15745» фактически находится во владении ФИО1. Данное воздушное судно административным ответчиком не списано, не утилизировано. Доказательств обратного суду не представлено.

Отклоняются судом и доводы административного ответчика относительно того, что в момент приобретения им данного воздушного судна на нем отсутствовали двигатели, вследствие чего он им не мог пользоваться, по следующим обстоятельствам.

Действительно, согласно договору купли-продажи № от 24 июля 2013 года, на воздушном судне вертолете марки «<данные изъяты>» отсутствовали двигатели, что следует из пункта 1.1 договора.

Однако, пунктом 17.1 Административного регламента Федерального агентства воздушного транспорта предоставления государственной услуги по государственной регистрации гражданских воздушных судов и ведению Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации, утвержденного Приказом Минтранса России от 05.12.2013 № 457, определено, что для внесения данных о гражданском воздушном судне в Государственный реестр необходимо в том числе заявление, содержащее данные о воздушном судне и сведения о его собственнике, указанные в пунктах 18 и 19 настоящего Административного регламента.

Пунктом 18 Административного регламента установлено, что данные о воздушном судне должны включать следующую информацию: тип (наименование, присвоенное изготовителем); серийный (идентификационный) номер; дата изготовления; наименование изготовителя (фамилия, имя, отчество (последнее - при наличии) изготовителя воздушного судна самостоятельной постройки); максимальная взлетная масса; тип и количество установленных двигателей; мощность (тяга) двигателя.

Учитывая, что право собственности за ФИО1 на спорное воздушное судно зарегистрировано 04 апреля 2014 года, следовательно, на данный период времени и соответственно на 2015 год двигатели имелись на воздушном судне.

При этом отсутствие сертификата летной годности не является основанием для освобождения от уплаты транспортного налога.

Оценивая правомерность заявленных требований о взыскании пени, суд отмечает, что в силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно расчету к административному иску, пени в размере 3083 рублей 03 копеек по транспортному налогу начислены налоговым органом на сумму недоимки в размере 34217 рублей за 2012 год в период с 01 декабря 2015 года по 30 ноября 2016 года, пени в размере 8052 рублей 76 копеек на сумму недоимки в размере 63254 рублей за 2013 год в период 01 декабря 2015 года по 30 ноября 2016 года (л.д. 12), пени в размере 6484 рублей 54 копеек начислены за период с 14 января 2016 года по 31 ноября 2016 года на сумму недоимки в размере 107866 рублей за 2014 год (л.д. 13), а пени в размере 690 рублей 66 копеек начислены за период с 02 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года на сумму недоимки в размере 103599 рублей за 2015 год (л.д. 16).

Как следует из записи административного истца на расчете пени, пени на недоимку по транспортному налогу за предыдущие налоговые периоды: на сумму недоимки в размере 34217 рублей за 2012 год в период с 01 декабря 2015 года по 30 ноября 2016 года в размере 3083 рублей 03 копеек, на сумму недоимки в размере 63254 рублей за 2013 год в период 01 декабря 2015 года по 30 ноября 2016 года в размере 8052 рублей 76 копеек списаны налоговым органом.

Оценивая требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год, суд отмечает следующее.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате обязательного платежа. В том числе, пени по истечении срока взыскания задолженности по обязательным платежам не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, поэтому в случае утраты административным истцом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по обязательным платежам, на которую начислены пени, пени не могут быть взысканы.

По правилам ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.

В силу п. 5 ч. 1 и ч. 2 ст. 287 КАС РФ административный истец обязан обосновать расчет пени, а также представить доказательства того, что возможность взыскания недоимки, на которую начислены пени, не утрачена.

Сумма пени по транспортному налогу за 2014 год не подлежит взысканию, поскольку административным истцом документов, подтверждающих уплату данной задолженности налогоплательщиком, взыскание задолженности, нахождения исполнительных документов на исполнении, не представлено.

С расчетом пени, произведенным налоговым органом по транспортному налогу за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года в размере 690 рублей 66 копеек, суд соглашается, полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению в данной части в полном объеме.

Возражений относительно размера пени со стороны административного ответчика не поступило, доказательств того, что на момент рассмотрения дела он погасил задолженность, суду не представлено.

Частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 8 части 2 статьи 61.1 БК Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию в местный бюджет.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 3286 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 186, 290, 298 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу города Омска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу города Омска задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 103599 рублей, пени по транспортному налогу – 690 рублей 66 копеек, а всего 104289 (сто четыре тысячи двести восемьдесят девять) рублей 66 копеек.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3286 (три тысячи двести восемьдесят шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Первомайский районный суд города Омска.

Решение не вступило в законную силу.

Решение изготовлено в окончательной форме 22 февраля 2018 года.