Решение № 2А-252/2019 2А-252/2019(2А-3759/2018;)~М-3411/2018 2А-3759/2018 М-3411/2018 от 22 февраля 2019 г. по делу № 2А-252/2019

Адм. дело __


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 февраля 2019г. г. Новосибирск

Заельцовский районный суд г.Новосибирска

в с о с т а в е:

Судьи Пащенко Т.А.

при секретаре Дурасовой Я.А.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску М. И. __ по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

М. И. России __ по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просил восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2015г. в сумме 756 358 руб., за 2016г. в сумме 212 300 руб., пени по земельному налогу за 2015,2016г.г. в размере 4 512,33 руб.

В обоснование требований в том числе ссылается на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в М. И. России __ по Кемеровской области и имел в собственности земельные участки с кадастровыми __ __, __, __, с разрешенным использованием «в целях добычи песчано-гравийной смеси».

На основании Решения Совета народных депутатов Терсинского сельского поселения Новокузнецкого района от 31.07.2015г. __ «О внесении изменений в Решение Совета народных депутатов Терсинского сельского поселения от 27.11.2014 __ «О земельном налоге», которым была введены ставки в следующих размерах:

0,3 процента в отношении земельных участков;

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно сведениям, представленным в М. инспекцию ФНС России __ по Кемеровской области, в соответствии с положениями статьи 85 Кодекса органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами в период с 21.05.2014 по 06.03.2015г.г. кадастровый номер объекта __, период с 06.03.2015 по 18.11.2016г.г. кадастровый номер объекта __, период с 06.03.2015 по 18.11.2016.г. кадастровый номер объекта __, период с 06.03.2015 по 01.09.2015г.г. кадастровый номер объекта __, категории земель «Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения» с разрешенным использованием «В целях добычи песчано-гравийной смеси».

Кадастровая стоимость рассматриваемых земельных участков для целей налогообложения составляет 1__. (кадастровый __), 1__. (кадастровый __), 1__. (кадастровый __), 1__. (кадастровый __).

Решением Совета народных депутатов Терсинского сельского поселения от 31.07.2015 __ «О внесении изменений в решение Совета народных депутатов Терсинского сельского поселения от 27.11.2014 __ «О земельном налоге»» Решение __ было дополнено пунктом, устанавливающим ставку налога в размере 0,1% в отношении земельных участков, отнесенных к категории земель промышленности, используемых для добычи и разработки полезных ископаемых, предоставленных для деятельности организаций, осуществляющих добычу песчано-гравийной смеси при этом, решение распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2015 года.

Учитывая, что ФИО1 являлся собственником как физическое лицо земельного участка с кадастровым __; __; __; __ с разрешенным использованием «В целях добычи песчано-гравийной смеси», по исчислению налога была применена ставка 1,5%.

В отношении земельного налога за 2015г., согласно сведениям, предоставленным в М. И. России __ по Кемеровской области в соответствии с положениями ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый __ в период с 21.05.2014г. по 06.03.2015г.

С учетом сведений об объектах права собственности М. И. России __ по Кемеровской области сформировано налоговое уведомление __ от 27.08.2016г., которым ФИО1 предложено уплатить в срок до 01.12.2016г. земельный налог в сумме 443 718,00 руб. Направление налогового уведомления __ от 27.08.2016г. подтверждается сведениями о выгрузке в личный кабинет налогоплательщика.

30.11.2016г. налогоплательщик частично погасил земельный налог в сумме 29 581,00 руб.

13.12.2016г. налогоплательщику выставлено требование __ об уплате в срок до 10.02.2017г. недоимки по земельному налогу в размере 414 137,00 руб. и пени в сумме 1 518,50 руб. Направление требования __ по состоянию на 13.12.2016г. подтверждается реестром отправки. Требование __ по состоянию на 13.12.2016г. исполнено не было.

04.08.2017г. мировым судьей судебного участка __ Центрального судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области вынесен судебный приказ __ от 04.08.2017г. о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015г. в размере 414 137,00 руб., пени в размере 1469,20 руб.

В январе 2015 года ФИО1 произведен раздел земельного участка с кадастровым __ В результате раздела образованы три земельных участка: 1) с кадастровым __ расположенный по адресу ..., разрешенное использование: в целях добычи песчаной гравийной смеси, 2) с кадастровым __ расположенный по адресу ..., разрешенное использование: в целях добычи песчаной гравийной смеси, 3) с кадастровым __ расположенный по адресу ...

В соответствии с положениями п. 4 статьи 85 Налогового Кодекса органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в Инспекцию были предоставлены сведения о земельных участках ФИО1 расположенных по адресам: ..., кадастровые номера объектов:

__ поступили сведения в инспекцию о снятии с кадастрового учета 17.01.2017г.

__, поступили сведения в Инспекцию 22.05.2017г.

__, поступили сведения в Инспекцию 07.02.2017г.

__, поступили сведения в Инспекцию 17.01.2017г.

В связи с предоставленными в Инспекцию сведениям по земельным участкам с кадастровыми номерами произведен перерасчёт земельного налога за 2015 г. и начислен за 2016 г. (налоговое уведомление __ от 30.08.2017г.).

При проведении перерасчета по земельному налогу с кадастровым __ за 2015г., в карточке расчетов с бюджетом технологический алгоритм предусматривает автоматическое сторнирование начислений за 2015 г. по срокам уплаты 01.12.2016 г., в сумме недоимки 414 137,00 руб. и пени 1518,50 руб. Соответственно, начисления за __ г.г. отражены в карточке по новому сроку уплаты — 01.12.2018 г. (03.12.2018г.)

В связи с произведенным перерасчетом налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику налоговое уведомление __ в котором указаны суммы налога, подлежащее уплате за 2015 г. в сумме 785 939,00 руб.

(__*1*1.5*2/12= 443 718,00 руб.) __

(__* 1 * 1.5* 10/12= 179 500,00 руб.) __.

(__* 1*1.5*6/12= 149 221,00 руб. ) __

(__*1*1.5*10/12= 13 500,00 руб.) __

В соответствии с налоговым уведомлением __ от 30.08.2017г., исчисленная налоговым органом за 2016 г., составила 212 300,00 руб.

(__*1*1.5*11/12= 197 450,00 руб. ) __

(__*1*1.5*11/12= 14 850 руб. ) __

Поскольку обязанность по уплате налога в срок 01.12.2016г. ФИО1 не исполнена, то в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ по состоянию на 19.12.2017г. административному ответчику направлено требование __ об уплате в срок до 25.01.2018г. недоимки по земельному налогу в размере 968 658 рубля 00 копеек, пеней за просрочку уплаты налога в сумме 4 512,33 руб.

По причине неисполнения административным ответчиком требования налогового органа об уплате налогов и пеней Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка __ Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требовании сумм налога и пеней.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка __ Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области отменен ранее выданный судебный приказ __ от 08.05.2018г. о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 - 2016 года и пеней. Инспекция обратилась в Заельцовский районный суд г. Новосибирска суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пеням в порядке искового производства.

На основании изложенного, налоговым органом не пропущен шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании земельного налога за __ год по требованиям __ от 13.12.2016, __ от 19.12.2017г.

В судебное заседание представитель административного истца М. И. России __ по Кемеровской области в судебное заседание не явился, извещен, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 72,78,82).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 10,30 оборот, 77), его представитель ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, представил письменные возражения (л.д. 40-44), в том числе ссылается на то, что указанная Инспекцией недоимка неправомерно включена в налоговое уведомление __ от 30.08.2017, требование об уплате __ от 19.12.2017, в связи с пропуском срока подачи заявления о ее взыскании, установленного п. 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также по иным нижеизложенным основаниям.

Ссылается на ч. ч. 1,2 ст. 286 КАС РФ, указывает, что заявление И. России __ по Кемеровской области содержит ходатайство о восстановлении срока, но отсутствуют обстоятельства и доказательства, свидетельствующие об уважительности срока пропуска. Каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска процессуального срока не установлено, доводов, указывающих на такие обстоятельства, налоговым органом не приведено, доказательств не представлено.

Налоговый кодекс предусматривает сроки взыскания через суд, которые должны быть соблюдены и делятся на следующие: срок на направление требования об уплате недоимки налогоплательщику; срок на добровольное исполнение требования; шестимесячный срок для обращения налоговых органов в суд.

Внесенные в Налоговый кодекс поправки устанавливают крайний срок оплаты налога для физлиц — 1 октября. То есть, сумму за этот год надо будет внести не позднее 01.10.2016.

Физлица не рассчитывают сумму платежа самостоятельно, это прерогатива ФНС. Уплата производится ими на основании единого уведомления, которое доставляется адресатам по почте. В уведомлении содержится информация: сумма, подлежащая внесению в бюджет; период, в течение которого необходимо произвести уплату; данные о плательщике; информация о налогооблагаемой базе - площадь, назначение, кадастровая стоимость участка земли.

Предельный срок для процедуры принудительного исполнения обязанности включает в себя совокупность сроков, предусмотренных для выставления требования (3 месяца - пункт 1 статьи 70 Кодекса), почтового вручения требования (6 дней - пункт 6 статьи 69 Кодекса), исполнения требования (8 дней - пункт 4 статьи 69 Кодекса), подачи в суд заявления о взыскании соответствующих сумм (6 месяцев - пункт 3 статьи 46 Кодекса).

Срок на бесспорное взыскание сумм налога, пени начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику согласно правилам статьи 70 Кодекса.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате налога истек 01.01.2017 (налог должен был быть уплачен не позднее 01.10.2016).

Фактически требование об уплате __ от 19.12.2017 с пропуском срока на 11,5 месяцев за 2015г., а за 2016г. срок направления требования истек 01.01.2018.

Согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ). В связи с этим срок на обращение в суд должен исчисляться с 27.08.2015, то есть по истечении 8 дней (в соответствии с подпунктом 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования) со дня окончания установленного статьей 70 Кодекса срока на направление требования. Поскольку заявление предъявлено 06.11.2018за пределами пресекательного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, оно не может быть удовлетворено.

Согласно правовой позиции, приведенной в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных налоговых органов в делах о банкротстве, судам необходимо иметь ввиду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1-2 статьи 70, статьями 46-47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами.

Истцом подано заявление о взыскании земельного налога за имеющийся ранее на праве собственности земельный участок с кадастровым __ общей площадью 313 117 кв.м. В результате раздела образованы три земельных участка: 1) с кадастровым __ площадью 16 986 кв.м, расположенный по адресу ..., разрешенное использование: в целях добычи песчаной гравийной смеси, 2) с кадастровым __ площадью 261 028 кв.м, расположенный по адресу ... 3) с кадастровым __ общей площадью 35 100 кв.м, расположенный по адресу ..., разрешенное использование: в целях добычи песчаной гравийной смеси, о чем сделана запись в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 06.03.2015г. Таким образом, единый срок уплаты земельного налога за 2015 год не позднее 01.10.2016.

В соответствии с письменным ответом И. России __ по Кемеровской области __ от 16.09.2015 на запрос ФИО1 от 19.08.2015 вх.__ от 20.08.2015 налог за землю исчислен налоговым органом из ставки 0,1%, поскольку административный ответчик является субъектом отношений, регулируемых Решением Совета народных депутатов Терсинского сельского поселения от 27.11.2014г. __ «О земельном налоге» принятым административным ответчиком, поскольку являлся в 2015г. правообладателем земельного участка общей площадью 313 117 кв.м, кадастровый __

Решение Совета народных депутатов Терсинского сельского поселения от 27.11.2014г. __ «О земельном налоге», с учетом внесенных изменений Решением СНД Терсинского сельского поселения от 31.07.2015г. __ применимо к административному истцу, поскольку земельный участок общей площадью 313 117 кв.м, кадастровый __ расположен по адресу Кемеровская область, Новокузнецкий район, Терсинское сельское поселение, ставка земельного налога 0,1% по п.п.4 п. 1.2 Решения СНД.

И. России __ по Кемеровской области выставлено уведомление __ - ставка земельного налога 0,1% по п.п.4 п. 1.2 Решения СНД.

И. далее на основании полученных разъяснений от 06.03.2017г. Главой Терсинского сельского поселения Кемеровской области Новокузнецкого муниципального района __ в адрес Начальника МРИ ФНС __ по Кемеровской области к ответчику за 2015г. применяет коэффициент по ставке 1,5%.

11.09.2017г. ФИО1 обратился в Кемеровский областной суд за признанием не действующими со дня принятия разъяснений от 06.03.2017г. Главы Терсинского сельского поселения Кемеровской области Новокузнецкого муниципального района, направленных исходящим письмом __ в адрес Начальника МРИ ФНС __ по Кемеровской области, а также устанавливающий не предусмотренные разъясняемым нормативным положением общеобязательные правила, распространяющиеся на неопределенный круг лиц и рассчитанные на неоднократное применение.

ФИО1 оспаривает письмо не как нормативный акт, а как разъяснения нормативного акта, Председателем Совета народных депутатов Терсинского сельского поселения является глава Терсинского сельского поселения. Глава Терсинского сельского поселения при исполнении полномочий председателя Совета народных депутатов Терсинского сельского поселения в разъяснениях указал о порядке применения п.п.4 п.1.2 Решения СНД Терсинского сельского поселения от 31.07.2015г. __

Определением Кемеровского областного суда от 14.09.2017г. принято решение с учетом организации органов местного самоуправления Терсинского сельского поселения Кемеровской области Новокузнецкого муниципального района и их структуры имеются основания полагать, что оспариваемое письмо подписанное Главой Терсинского сельского поселения Кемеровской области Новокузнецкого муниципального района, не является актом представительного органа и соответственно заявленное требование не относится к категории дел, перечень которых поименован в п.2 ст.20 КАС РФ. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от 11.10.2017 установлено, что письмо, подписанное Главой Терсинского сельского поселения Кемеровской области Новокузнецкого муниципального района, направленное исходящим письмом __ в адрес Начальника МРИ ФНС __ по Кемеровской области не является актом разъяснения тех или иных законоположений или актом толкования представительного органа, не обладает нормативными свойствами.

Таким образом, уточненное налоговое уведомление — налоговое уведомление __ от 30.08.2017 вынесено незаконно и необоснованно.

Кроме того, определением Арбитражного суда Кемеровской области от 23.06.2016г. суд признал недействительной сделку - договор купли-продажи __ от 28.04.2014 года между ООО «Россыпь и Горная Проходка» и ФИО1, применил последствия недействительности сделки в виде возложения на ФИО1 обязанности возвратить в конкурсную массу ООО «Россыпь и Горная Проходка» участок с кадастровым __ земельный участок с кадастровым __ Взыскал с ФИО1 в пользу ООО «Россыпь и Горная Проходка» 301 000 рублей. ФИО1 возвратил в конкурсную массу по акту приема-передачи ООО «Россыпь и Горная Проходка» указанные участки в июне 2016г.

Согласно заключению по результатам проведенной в рамках данного обособленного спора судебной экспертизы, составленному ООО «Российской общество оценщиков», стоимость земельного участка площадью 35 100 кв.м с кадастровым __ на 28.04.2014г. составляет 301 000 рублей.

Полагает, что в удовлетворении требований налогового органа должно быть отказано, вышеуказанная задолженность признается безнадежной к взысканию.

Суд, выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что административные исковые требования М. И. России __ по Кемеровской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 7 Земельного кодекса Российской Федерации земли по целевому назначению подразделяются на категории. Отдельную категорию образуют земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения.

Исходя из содержания п. 1 ст. 87 Земельного кодекса Российской Федерации к землям промышленности, транспорта, иным, поименованным в указанной статье относятся земли, расположенные вне населенных пунктов (за чертой поселений).

Статьями 387, 394 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено установление нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Судом установлено следующее:

административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в М. И. России __ по Кемеровской области и являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами в период с 21.05.2014 по 06.03.2015г.г. кадастровый номер объекта __, период с 06.03.2015 по 18.11.2016г.г. кадастровый номер объекта __, период с 06.03.2015 по 18.11.2016.г. кадастровый номер объекта __, период с 06.03.2015 по 01.09.2015г. кадастровый номер объекта __, категории земель «Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения» с разрешенным использованием «в целях добычи песчано-гравийной смеси».

Кадастровая стоимость указанных земельных участков для целей налогообложения составляет 1__. (кадастровый __), 1__. (кадастровый __), 1__. (кадастровый __), 1__. (кадастровый __) (л.д. 18,103-104).

Суд соглашается с применённой налоговым органом ставкой для расчета налога 1,5% от кадастровой стоимости по указанным земельным участкам, а доводы стороны административного ответчика об обратном не могут являться основанием для применения ставки 0,1%..

Так, на основании статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплателыциков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов, муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу ч.1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Решением Совета народных депутатов Терсинского сельского поселения Новокузнецкого района от 27.11.2014 __ «О земельном налоге» введен в действие с 01.01.2015г. на территории муниципального образования «Терсинское сельское поселение» земельный налог.

Пунктом 2 указанного решения установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением СНД Терсинского сельского поселения Новокузнецкого района от 31.07.2015г. __ «О внесении изменений в Решение Совета народных депутатов Терсинского сельского поселения от 27.11.2014 __ « О земельном налоге» пункт 2 Решения Совета народных депутатов Терсинского сельского поселения Новокузнецкого района от 27.11.2014 __ «О земельном налоге» дополнен пунктом 4 следующего содержания:

«4) 0,1 процента в отношении земельных участков, отнесенных к категории земель промышленности, используемых для добычи и разработки полезных ископаемых, предоставленных для деятельности организаций, осуществляющих добычу песчано- гравийной смеси.

Пунктом 3 указанного Решения __ установлено, что настоящее Решение распространяется на отношения, возникшие 01.01.2015г. и вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Таким образом, льготная ставка в размере 0,1% применима лишь в том случае, когда налогоплательщиком земельного налога является организация, а участок используется ей для добычи песчано-гравийной смеси.

В данном же случае налогоплательщиком исходя из положений ст. 388 НК РФ является физическое лицо ФИО1, которому на праве собственности принадлежали указанные земельные участки, а не какие-либо организации, которым данные участки переданы в аренду для добычи песчано-гравийной смеси, в связи с чем, налоговым органом при исчислении налога правомерно применена налоговая ставка в размере 1,5%, установленная решением Совета народных депутатов Терсинского сельского поселения Новокузнецкого района от 27.11.2014 __ «О земельном налоге».

При этом, основанием для исчисления земельного налога по налоговой ставке 1,5% послужили решения Совета народных депутатов Терсинского сельского поселения __ от 27.11.2014г., __ от 31.07.2015г., которые не отменены, не изменены, доказательств оспаривания данных решений в установленном законом порядке стороной ответчика не представлено, а не сами по себе разъяснения __ от 06.03.2017г. Главы Терсинского сельского поселения Кемеровской области Новокузнецкого муниципального района в адрес Начальника М. И. __ по Кемеровской области, на что ссылалась сторона административного ответчика..

При таких обстоятельствах начисление Инспекцией земельного налога за __гг. административному ответчику в отношении спорных земельных участков по ставке 1,5% соответствует закону.

Далее, в отношении земельного налога за 2015г., согласно имевшегося у налогового органа на соответствующий период сведениям, предоставленным в М. И. России __ по Кемеровской области в соответствии с положениями ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый __ в период с 21.05.2014г. по 06.03.2015г.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, то есть за 2015г. в отношении земельного налога не позднее 01.11.2016г., за 2016г. – не позднее 01.11.2017г.

С учетом имеющихся на тот период сведений об объекте налогообложения, М. И. России __ по Кемеровской области своевременно сформировано налоговое уведомление __ от 27.08.2016г., которым ФИО1 предложено уплатить в срок до 01.12.2016г. земельный налог в сумме 443 718,00 руб. Направление налогового уведомления __ от 27.08.2016г. подтверждается сведениями о выгрузке в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 89,90).

30.11.2016г. налогоплательщик частично погасил земельный налог в сумме 29 581,00 руб. (л.д. 23).

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с образовавшейся задолженностью, 13.12.2016г. налогоплательщику выставлено требование __ об уплате в срок до 10.02.2017г. недоимки по земельному налогу в размере 414 137,00 руб. и пени в сумме 1 518,50 руб. Направление требования __ по состоянию на 13.12.2016г. подтверждается реестром отправки. (л.д. 91,92).

Требование __ по состоянию на 13.12.2016г. исполнено не было.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

04.08.2017г. мировым судьей судебного участка __ Центрального судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области вынесен судебный приказ __ от 04.08.2017г. о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015г. в размере 414 137,00 руб., пени в размере 1469,20 руб. (л.д.93).

Как следует из пояснений представителя административного ответчика, впоследствии данный судебный приказ отменен в связи с подачей возражений ФИО1

Между тем, в январе 2015 года ФИО1 произведен раздел земельного участка с кадастровым __

В результате раздела образованы три земельных участка: 1) с кадастровым __ расположенный по адресу ..., разрешенное использование: в целях добычи песчаной гравийной смеси, 2) с кадастровым __ расположенный по адресу ..., разрешенное использование: в целях добычи песчаной гравийной смеси, 3) с кадастровым __ расположенный по адресу ..., разрешенное использование: в целях добычи песчаной гравийной смеси.

В силу ч. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ч. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Следовательно, налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами только на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Исходя из Соглашения о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 03.09.2010 __ приказа Федеральной налоговой службы от 10.04.2017 __@ "Об утверждении формы, формата представления сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, а также порядка заполнения формы и признании утратившими силу отдельных положений приказа Федеральной налоговой службы от 13.01.2011 __@", обмен сведениями осуществлялся и сведения предоставлялись в налоговые органы по электронной почте или на электронных носителях по согласованию между Управлениями Росреестра, Уполномоченными органами и Управлениями ФНС России

Органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в Инспекцию предоставлены сведения о разделе земельного участка и о земельных участках ФИО1 расположенных по адресам: Кемеровская область, Новокузнецкий район, Терсинское сельское поселение, в следующие даты:

__ поступили сведения в Инспекцию о снятии с кадастрового учета 17.01.2017г.

__, поступили сведения в Инспекцию 22.05.2017г.

__, поступили сведения в Инспекцию 07.02.2017г.

__, поступили сведения в Инспекцию 17.01.2017г.

Предоставление в инспекцию в электронной форме сведений об указанных земельных участках в названные даты подтверждается скриншотами автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы (АИС «Налог-3») (л.д. 103,104).

Доводы представителя административного ответчика о том, что сведения о разделе земельного участка __ и образовании земельных участков __, __, __ у административного истца имелись уже в 2015г., что следует из сообщения Инспекции в адрес ФИО1 от 16.09.2015г., где указано на земельный участок __, в то время как инспекция указывает на их получение в 2017г. (л.д. 54) отклоняется судом, поскольку все необходимые для исчисления земельного налога сведения обо всех указанных земельных участках, включая их кадастровую стоимость, необходимую для установления налоговой базы, в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ поступили от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в Инспекцию только в указанные ранее даты в 2017г., что подтверждается представленными документами, доказательств, опровергающих указанные обстоятельства, стороной административного ответчика не представлено.

Как следует из доводов административного истца и в ходе рассмотрения дела не оспорено, при проведении перерасчета по земельному налогу с кадастровым __ за 2015г., в карточке расчетов с бюджетом технологический алгоритм предусматривает автоматическое сторнирование начислений за 2015г. по срокам уплаты 01.12.2016 г., в сумме недоимки 414 137,00 руб. и пени 1518,50 руб.

В силу ч. ч. 1, 5 ст. 54 НК РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

В силу ч. 6 ст. 58 НК РФ, в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В связи с предоставленными в Инспекцию сведениям по земельным участкам с указанными кадастровыми номерами налоговым органом обнаружена недоимка, произведен перерасчёт земельного налога за 2015г. и начислен земельный налог за 2016г., о чем сформировано налоговое уведомление __ от 30.08.2017г, срок уплаты налога – не позднее 01.12.2017г. (л.д. 19). Направление налогового уведомления подтверждается сведениями о выгрузке в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 20).

В указанном налоговом уведомлении указаны суммы налога, подлежащие уплате за 2015 г. в размере 785 939,00 руб.:

(__*1*1.5*2/12= 443 718,00 руб.) __

(__* 1 * 1.5* 10/12= 179 500,00 руб.) __.

(__* 1*1.5*6/12= 149 221,00 руб. ) __

(__*1*1.5*10/12= 13 500,00 руб.) __;

а также указаны суммы налога, подлежащие уплате за 2016г. в размере 212 300,00 руб.

(__*1*1.5*11/12= 197 450,00 руб. ) __

(__*1*1.5*11/12= 14 850 руб. ) __

Поскольку обязанность по уплате налога в срок 01.12.2017г. ФИО1 не исполнена, то в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ по состоянию на 19.12.2017г. административному ответчику направлено требование __ об уплате в срок до 25.01.2018г. недоимки по земельному налогу за 2015,2016г.г. в размере 968 658 рубля 00 копеек, пени за просрочку уплаты налога в сумме 4 512,33 руб. (л.д.21,22).

Согласно ч. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ, по причине неисполнения административным ответчиком требования налогового органа об уплате земельного налога за 2015,2016г.г. и пени административный истец в установленный законом срок 04.05.2018г. обратился к мировому судье судебного участка __ Центрального судебного района гор. Новокузнецка Кемеровской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требовании сумм налога и пеней (л.д. 12, 13-14).

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка __ Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области от 30.05.2018г. отменен ранее выданный судебный приказ __ от 08.05.2018г. о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015,2016г.г., пени (л.д.15,16).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно, административный истец с соблюдением установленного указанной нормой НК РФ срока обратился в суд сданным административным иском к ФИО1, поскольку последним днем срока для обращения с иском в суд являлось 30.11.2018г., а административное исковое заявление направлено в суд 01.11.2018г., поступило в суд 06.11.2018г. (л.д. 2,26).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что сроки совершения налоговым органом действий, необходимых для взимания с ФИО1 земельного налога за 2015,2016г.г., установленные НК РФ, административным истцом не нарушены, в связи с чем, и с учетом ранее изложенных фактических обстоятельств, наличия уважительных причин, срок на обращение в суд с данным административным иском, предусмотренный ч. 2 ст. 286 КАС РФ, подлежит восстановлению.

Далее, признание Арбитражным судом Кемеровской области недействительным договора купли-продажи __ от 28.04.2014г. между ООО «Россыпь и Горная Проходка» и ФИО1, применение последствий недействительности сделки, возвращение ФИО1 в июне 2016г. в конкурсную массу ООО «Россыпь и Горная Проходка» по акту приема-передачи земельных участков с кадастровыми __ __, на что ссылается сторона административного ответчика, не может являться основанием для освобождения ФИО1 от уплаты земельного налога за заявленный период.

Так, как указано ранее, в силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает с момента регистрации за юридическим и физическим лицом одного из названных в статье 388 НК РФ прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Действующим законодательством не предусмотрено в качестве последствий недействительности сделки аннулирование в судебном порядке записи о государственной регистрации права собственности. Признание недействительной сделки, на основании которой внесена запись в реестр, является основанием для последующего внесения изменений в реестр.

Признание арбитражным судом гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговых правоотношений. Данное обстоятельство может рассматриваться в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов только в случае, если оно предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Основанием для прекращения обязанности по уплате земельного налога является не признание арбитражным судом сделки недействительной, а внесение соответствующей записи в Единый государственный реестр недвижимости.

Установление факта ничтожности сделки по приобретению объекта недвижимости не влечет автоматического прекращения права собственности на этот объект, а является лишь основанием для прекращения вещного права.

В силу ст. 131 ГК РФ названные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 23.07.2009 __ «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» разъяснил, что плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Обязанность по уплате налога или сбора, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 40 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В пункте 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога.

Из положений главы 31 НК РФ следует, что физические лица признается плательщиком земельного налога в отношении земельного участка, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору купли-продажи, с момента государственной регистрации права собственности на этот земельный участок. Обязанность по уплате земельного налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Следовательно, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении указанных земельных участков в течение всего периода регистрации данных объектов невидимости за ним на праве собственности.

Также суд не принимает доводы стороны административного ответчика об иной – ниже кадастровой – фактической стоимости земельного участка с кадастровым __ определенной заключением судебной экспертизы в рамках обособленного спора в Арбитражном суде Кемеровской области, поскольку административным ответчиком результаты определения кадастровой стоимости земельных участков в специально предусмотренном для этого порядке, установленном КАС РФ, не оспорены, иных доказательств не представлено.

На основании изложенного, указанных норм закона, учитывая неисполнение ФИО1, обязанности по уплате земельного налога за 2015,2016г.г. в установленный срок, с административного истца в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2015г. в сумме 756 358 руб. 00 коп., за 2016г. в сумме 212 300 руб. 00 коп., а также пени по земельному налогу за 2015, 2016г.г. в сумме 4 512 руб. 33 коп. за период с 02.12.2017г. по 18.12.2017г. согласно расчету истца (л.д. 23), который судом проверен, найден верным, ответчиком не оспорен, своего контррасчета ответчиком не представлено.

Иные доводы лиц, участвующих в деле, не влияют на установленные судом обстоятельства.

Таким образом, исковые требования М. И. России __ по Кемеровской области подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск М. И. __ по Кемеровской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2015г. в сумме 756 358 руб. 00 коп., за 2016г. в сумме 212 300 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2015, 2016г.г. в сумме 4 512 руб. 33 коп., а всего: 973 170 руб. 33 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Заельцовский районный суд г. Новосибирска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Т.А. Пащенко

Решение изготовлено в окончательной форме 27.02.2019г.

Подлинное решение находится в материалах административного дела __ Заельцовского районного суда г. Новосибирска.