Решение № 2А-240/2020 2А-240/2020~М-204/2020 М-204/2020 от 8 октября 2020 г. по делу № 2А-240/2020

Решение

Именем Российской Федерации

п.Бохан 9 октября 2020 года

Боханский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Урбаевой Т.А., при секретаре Тулохоновой Н.А., с участием административного ответчика Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №16 по Иркутской области к Б. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Иркутской области обратилась в Боханский районный суд с административным исковым заявлением (уточненным) о взыскании с Б. задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7 875 руб., пени по транспортному налогу в размере 33,66 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 115 402 руб., по пени по земельному налогу – 493,34 руб., указав в обоснование иска, что Б. состоит на налоговом учете в инспекции в качестве налогоплательщика, имеет в собственности транспортное средство автомобиль грузовой №, с государственным регистрационным знаком №, 1992 года выпуска; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес><адрес> с кадастровым номером №, площадь 127000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадь 500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес><адрес> кадастровым номером №, площадь 109, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес><адрес><адрес> кадастровым номером №, площадь 25620, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем, налоговым органом был исчислен транспортный, земельный налоги.

В связи неисполнением в срок установленные законом обязанности по уплате налога налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требований об уплате налогов инспекция в сроки, предусмотренные п.2 ст.48 НК РФ, и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, обратилось к мировому судье судебного участка №130 Боханского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №130 Боханского района Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному, земельному налогу, пеней. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с поступлением от налогоплательщика возражений судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. отменен.

Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области, надлежаще извещенный о дне и месте судебного заседания, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. В пояснениях к иску представитель административного истца указал, что согласно информации, отраженной на официальном сайте Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии (Росреестр) – кадастровая стоимость земельного участка № составляет 7 686 000 руб. Дата определения стоимости – ДД.ММ.ГГГГ., дата утверждения стоимости – ДД.ММ.ГГГГ., дата вынесения стоимости – ДД.ММ.ГГГГ. На ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость указанного земельного участка составляет 49 702,80 руб. В связи с чем земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 113 940 руб. за данный земельный участок исчислен исходя из кадастровой его стоимости в размере 7 686 000 руб..

Административный ответчик Б. требования административного иска в части взыскания задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу по земельным участкам, расположенных в <адрес><адрес>, <адрес>, признал полностью. Считает, что размер налога по земельному участку с кадастровым номером № определён не верно, поскольку неправильно применена кадастровая стоимость данного участка, предоставив в обоснование своего довода кадастровый паспорт данного земельного участка с кадастровой стоимостью 49702,80 руб.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, пришёл к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ст.359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивали транспортный налог за 2018г. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст.1 Закона Иркутской области от 04.07.2007г. №53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 7. ст. 396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Ст.390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков. В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В силу п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области.

ДД.ММ.ГГГГ. в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., которым предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ. погасить числящуюся за ним задолженность об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 7 875 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 121 941 рубль, в т.ч. за земельные участки, указанные в уточненном административном иске.

ДД.ММ.ГГГГ. инспекцией в порядке статей 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика Б. направлялось требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2018 год по транспортному налогу в размере 7 875 рублей, земельному налогу в размере 121 941 рубль, и пеней в размере 554,96 руб.

Факт направления налогового уведомления и требования подтвержден имеющимися в материалах дела электронным отслеживанием отправлений через личный кабинет налогоплательщика с отметкой о получении.

Судом установлено, что ответчик требования по уплате налога не исполнил, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд.

Доказательств погашения Б. задолженности по налогам и пени суду не представлено.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес><адрес><адрес>, утверждена ДД.ММ.ГГГГ. и составляет 7 686 000 руб. Установленная кадастровая стоимость указанного земельного участка в 2018 году административном ответчиком не оспорена.

Как следует из ответа филиала ФГБУ «ФКП Россреестра» по Иркутской области на дату проведения государственной кадастровой оценки ДД.ММ.ГГГГ., в ЕГРН содержались сведения о виде разрешенного использования земельного участка «под производственную базу» в соответствии с решением главы администрации муниципального образования «Каменка» Боханского района от ДД.ММ.ГГГГ. №.

ДД.ММ.ГГГГ. на основании заявления Б. в соответствии с постановлением главы администрации муниципального образования «Каменка» Боханского района от ДД.ММ.ГГГГ. № осуществлен государственный кадастровый учет изменений сведений ЕГРН о виде разрешенного использования данного земельного участка «для сельскохозяйственного производства», в связи с чем кадастровая стоимость земельного участка была пересчитана и внесена в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ. в размере 49 702,80 руб.

Таким образом, при исчислении размера налога налоговый орган правомерно исходил из действовавшей на 2018 год кадастровой стоимости в 7 686 000 руб.

Расчет транспортного и земельного налога на участки с кадастровыми номерами № произведены в соответствии с предусмотренными законодательством налоговыми ставками, а пени- исходя из времени просрочки исполнения обязанности по уплате налога и процентной ставки равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Оснований для изменений данных размеров налогов суд не усматривает.

Пункт 2 ст.48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования об уплате налогов был установлен в уведомлении до ДД.ММ.ГГГГ., административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье и ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Б. недоимки по транспортному и земельному налогу за 2018г., т.е. в порядке приказного производства, налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с поступившими возражениями должника Б. судебный приказ был отменен.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, т.е. в пределах установленного законом срока.

Таким образом, требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному и земельному налогу, пени, подлежит удовлетворению частично.

В соответствии со ст.111 ч.1, ст.114 ч.1 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенной части заявленных требований по делам о взыскании обязательных платежей и санкций зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.333.19 п.1 пп.1 НК РФ государственная пошлина по данному делу составляет 3676 руб., которая должна быть взыскана с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области к Б. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Б., проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2018г. в сумме семь тысяч восемьсот семьдесят пять (7 875) рублей, пени по транспортному налогу в сумме тридцать три рубля шестьдесят шесть копеек (33,66) руб., по земельному налогу за 2018г. в сумме сто пятнадцать тысяч четыреста два (115 402) руб., пени по земельному налогу четыреста девяносто три рубля тридцать пять копеек (493,34) с зачислением на расчетный счет №, Банк получателя – ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, БИК №, получатель: УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России №16 по Иркутской области), ИНН №, КПП №, назначение платежа:

- транспортный налог (КБК №/ОКТМО №);

- пени по транспортному налогу (КБК №/ОКТМО №);

- земельный налог (КБК №/ ОКТМО №);

- пени по земельному налогу (КБК №/ОКТМО №).

Взыскать с Б., проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в размере трех тысяч шестьсот семьдесят шесть (3676) руб. с зачислением в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Боханский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Боханского районного суда Т.А. Урбаева