Решение № 2А-210/2018 2А-210/2018 (2А-3416/2017;) ~ М-3270/2017 2А-3416/2017 М-3270/2017 от 13 февраля 2018 г. по делу № 2А-210/2018

<.....>

Дело № 2а-210/2018


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

г. Пермь 14 февраля 2018 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Макашиной Е.Е.,

при секретаре Жужговой Д.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за <.....>, <.....>.г. в общей сумме 3 600 руб., пени по транспортному налогу в сумме 236 руб. 23 коп., а также пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 13,72 руб.. В обосновании иска указав, что ответчику в <.....>.г. на праве собственности принадлежало транспортное средство: <.....>, в связи с чем за <.....>. был начислен транспортный налог в сумме 1 800 рублей, за <.....>. – в сумме 1 800 рублей, за <.....>. – в сумме 1 800 рублей. Ответчику были направлены единые налоговые уведомления на уплату налога: №... от (дата)., №... от (дата).. В установленный срок сумма налога ответчиком не уплачена, в связи с чем, начислены пени по транспортному налогу:

- на недоимку по транспортному налогу за <.....>. за период с (дата). по (дата). в размере 176,72 рублей,

- на недоимку по транспортному налогу за <.....>. за период с (дата). по (дата). в размере 19,31 рубля;

- на недоимку по транспортному налогу за <.....>. за период с (дата). по (дата). в размере 40,20 рублей. Кроме того, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ФИО1 в <.....>.г. принадлежало недвижимое имущество - квартира, находящаяся в общей долевой собственности, по адресу: <АДРЕС> В связи с чем ответчику начислен налог на имущество физических лиц: за <.....>. в сумме 103,93 руб., за <.....>. – в сумме 98,71 руб., за <.....>. – в сумме 99 руб., за <.....>. – в сумме 99 руб.. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления №... от (дата)., №... от (дата). на уплату налогов. Ответчик в установленный срок налоги не уплатил, в связи с чем начислены пени за период с (дата). по (дата). по налогу на имущество за <.....>.г. в общей сумме 13,72 рублей. В адрес ответчика направлены налоговые требования №... от (дата)., №... от (дата). со сроком добровольного погашения до (дата), однако до настоящего времени требования не исполнены. (дата). мировым судьей <.....> вынесен судебный приказ о взыскании налогов и пени с ответчика, (дата) определением мирового судьи указанный судебный приказ отменен. Поскольку ответчик добровольно задолженность не погашает, истец просит заявленные требования удовлетворить.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на доводах иска настаивает в полном объеме.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Изучив материалы дела, материалы дела №..., суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеуказанных положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом Пермской области от 30.08.2001 года N 1685-296 "О налогообложении".

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статья 363 Налогового кодекса РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1, согласно ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога с физических лиц, поскольку ответчику на праве собственности в <.....>.г. принадлежало транспортное средство <.....> (л.д. 20), в связи с чем, был начислен транспортный налог за <.....>. в сумме 1 800 рублей, за <.....>. в сумме 1 800 рублей.

Налоговым периодом по транспортному налогу, согласно п.1 ст.360 НК РФ, признается календарный год.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 23 Закона Пермской области от 30.08.2001 года N1685-296 (в ранее действовавшей редакции) установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 октября не позднее 01 декабря 2016. За 2015г.

Кроме того, из представленных материалов дела, следует, что ответчику на праве собственности в <.....>.г. принадлежало недвижимое имущество - квартира, находящаяся в общей долевой собственности, по адресу: <АДРЕС> (л.д.21).

До 1 января 2015 г. действовал Закон от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.

ФИО1 начислен налог на имущество за <.....>. в сумме 103,93 руб., за <.....>. – в сумме 98,71 руб., за <.....>. – в сумме 99 руб., за <.....>. – в сумме 99 руб..

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены единые налоговые уведомления: №... по состоянию на (дата). со сроком уплаты транспортного налога до (дата)., налога на имущество – до (дата)., №... от (дата). с указанием срока добровольной уплаты до (дата)., №... по состоянию на (дата). с указанием срока для добровольной уплаты до (дата). (л.д. 7, 9оборот, 11оборот).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были выставлены и направлены требования об уплате налога (сбора), пени: №... от (дата). со сроком уплаты до (дата)., №... от (дата). со сроком уплаты до (дата)., №... от (дата). со сроком уплаты до (дата). (л.д. 10оборот, 13, 15).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье <.....> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за <.....>., а также пени начисленных на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество.

(дата). по заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц.

Определением мирового судьи <.....> от (дата). судебный приказ от (дата). отменен (л.д. 27).

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за <.....>.г.

По сведениям МРЭО ГИБДД ГУ МВД России по Пермскому краю, автомобиль <.....> по настоящее время зарегистрирован за ФИО1 (л.д. 49).

Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за <.....>.г. в общей сумме 3 600 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме.

Также инспекция просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за <.....>.г. с пени, начисленными на недоимку по транспортному налогу за <.....>.г. в общей сумме 236 рублей 23 копеек, а также пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за <.....>. за период с (дата). по (дата).

Между тем, 29.12.2017 г. вступила в силу статья 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", которой установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (п. 1).

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (п. 3).

В силу ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Поскольку предъявленная ко взысканию задолженность по пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу за <.....>., а также по пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц <.....>. имела место по состоянию на 1 января 2015г., то указанная недоимка признается безнадежной ко взысканию и подлежат списанию налоговым органом, а следовательно, у налогового органа отсутствуют правовые основания для обращения в суд с указанными требованиями.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица, ликвидацию организации.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Из материалов дела усматривается, что недоимка по налогу на имущество за <.....>. налоговым органом в принудительном порядке не взыскана, ответчиком в добровольном порядке не оплачена, что исключает возможность взыскания штрафных санкций за данный период, поскольку они производны от основного долга.

В связи с чем, суд не находит оснований для удовлетворения требования налогового органа о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество за <.....>.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что своевременное неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате суммы транспортного налога за <.....>. подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих уплату задолженности, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, требование о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, а также пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за <.....>. за период с (дата). по (дата). в сумме 19 рублей 31 копейка, за <.....>. за период с (дата). по (дата). в сумме 40 рублей 20 копеек, заявлено законно и обоснованно.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.8 ч.1 ст.333.20, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <.....>, проживающего по адресу: <АДРЕС> в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю:

транспортный налог за <.....> г. в сумме 1 800 рублей <.....>

- транспортный налог за <.....>. в общей сумме 1 800 рублей <.....>

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за <.....>. за период с (дата). по (дата). в сумме 19 рублей 31 копейка, за <.....>. за период с (дата). по (дата). в сумме 40 рублей 20 копеек, <.....>

В остальной части исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю к ФИО1, - оставить без удовлетворения.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <.....>, проживающего по адресу: <АДРЕС> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г.Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме <.....>

Судья (подпись) Е.Е. Макашина

<.....>