Решение № 2А-5244/2024 2А-5244/2024~М-4725/2024 А-5244/2024 М-4725/2024 от 13 ноября 2024 г. по делу № 2А-5244/2024

Дело №а-5244/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 ноября 2024 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Владимировой Н.В.,

при секретере ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1ёмовичу, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 о взыскании суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указав, что ФИО1. состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. По имеющимся у УФНС по <адрес> сведениям ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, часть №, рп. Хор, р-н имени Лазо, <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Также собственником земельного участка находящегося по адресу: <адрес>, рп. Хор, р-н имени Лазо, <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. На основании имеющейся задолженности налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогового органа ФИО1 не исполнены. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженности по, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019-2022 годы в размере 14 025,81 руб., из них 11 101 руб. по налогам и 2 924,81 руб. пени. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №. Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №. На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО1 является не оплаченной. Просит взыскать с ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц расположенных в границах городских округов за 2019 год в размере 1 478 рублей, по налогу на имущество физических лиц расположенных в границах городских округов за 2020 год в размере 1 625 рублей, по налогу на имущество физических лиц расположенных в границах городских округов за 2021 год в размере 1 788 рублей, по налогу на имущество физических лиц расположенных в границах городских округов за 2022 год в размере 1 967 рублей, по налогу на имущество физических лиц расположенных в границах городских поселений за 2019 год в размере 69 рублей, по налогу на имущество физических лиц расположенных в границах городских поселений за 2020 год в размере 145 рублей, по налогу на имущество физических лиц расположенных в границах городских поселений за 2021 год в размере 145 рублей, по налогу на имущество физических лиц расположенных в границах городских поселений за 2022 год в размере 145 рублей, по земельном налогу за 2019 год в размере 20 рублей, по земельном налогу за 2020 год в размере 52 рублей, по земельном налогу за 2021 год в размере 57 рублей, по земельном налогу за 2022 год в размере 63 рублей, пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 924,81 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступало. В силу ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

Таким образом, сумма отрицательного сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 1 378.93 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей: не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, часть №, рп Хор, р-н имени Лазо, <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Также собственником земельного участка находящегося по адресу: <адрес>, рп Хор, р-н имени Лазо, <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с положениями ст.ст. 400, 408 НК РФ, плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются, Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В отношении ФИО1 налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2019-2022 годы, в связи с чем, ему были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ.

В свою очередь, постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом по почте направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 14 019,89 рублей. Решение налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженности по, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019-2022 годы в размере 14 025,81 рублей, из них 11 101 рублей по налогам и 2 924,81 рублей пени.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №/2024, который в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Однако имеющаяся задолженность ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в полном объёме не оплачена. Поскольку ФИО1, являясь налогоплательщиком, обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц в установленный законом срок в полном объеме не исполнила, направленные в его адрес требования об уплате налогов и других обязательных платежей в полном объеме так же не выполнил, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

При этом, суд приходит к выводу о правильности представленного административным истцом расчета в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Таким образом, установив, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании налогов и пени.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек в бюджет муниципального образования городской округ «<адрес>».

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1ёмовичу, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1ёмовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, 680000, ИНН №, в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, 680000, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №, ОГРН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц расположенных в границах городских округов за 2019 год в размере 1 478 рублей, по налогу на имущество физических лиц расположенных в границах городских округов за 2020 год в размере 1 625 рублей, по налогу на имущество физических лиц расположенных в границах городских округов за 2021 год в размере 1 788 рублей, по налогу на имущество физических лиц расположенных в границах городских округов за 2022 год в размере 1 967 рублей, по налогу на имущество физических лиц расположенных в границах городских поселений за 2019 год в размере 69 рублей, по налогу на имущество физических лиц расположенных в границах городских поселений за 2020 год в размере 145 рублей, по налогу на имущество физических лиц расположенных в границах городских поселений за 2021 год в размере 145 рублей, по налогу на имущество физических лиц расположенных в границах городских поселений за 2022 год в размере 145 рублей, по земельном налогу за 2019 год в размере 20 рублей, по земельном налогу за 2020 год в размере 52 рублей, по земельном налогу за 2021 год в размере 57 рублей, по земельном налогу за 2022 год в размере 63 рублей, пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 924,81 рублей.

Взыскать с ФИО1ёмовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, 680000, ИНН №, в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, 680000, ИНН <***>) в бюджет муниципального образования городской округ «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Центральный районный суд <адрес>.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Владимирова