Решение № 2А-2541/2025 2А-2541/2025~М-1976/2025 М-1976/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-2541/2025

Дело № 2а–2541/2025

УИД 59RS0011-01-2025-003748-36


Р Е Ш Е Н И Еименем Российской Федерации

Пермский край, г.Березники 26 августа 2025 г.

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Филиппова С.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

у с т а н о в и л:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. В обоснование требований указано на то, что ФИО1 в период с 27.11.2006 по 04.12.2014 являлся собственником автотранспортного средства ....., мощностью 33,99 л.с., гос.рег.знак №, 2006 г.в., с 21.05.2016 по 22.08.2017 являлся собственником автотранспортного средства ....., 216 л.с., гос.рег.знак №, 2007 г.в., с 15.08.2008 по 12.01.2024 являлся собственником автотранспортного средства ....., 210 л.с., гос.рег.знак №, 2007 г.в. Сумма налога за 2021 год составила 38 316,00 руб.; 2022 год – 38 316,00 руб.; 2023 год – 27 690,00 руб.

В период с 04.05.2021 по настоящее время ФИО1 является собственником объекта недвижимости – ....., кадастровый номер №, площадь 31,30 кв.м., с 13.03.2023 является собственником объекта недвижимости – ....., кадастровый №, площадь 101,80 кв.м. Сумма налога за 2021 год составила 479,00 руб.; 2022 год – 790,00 руб.; 2023 год – 7 257,00 руб.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ административному ответчику на совокупную обязанность налогоплательщика начислена пени за период с 12.12.2023 по 14.01.2025 в сумме 2 036,29 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статей 69, 70 НК РФ должнику направлено требование № 828 от 25.05.2023 об уплате налоговой задолженности в срок до 20.07.2023. Требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

В связи с тем, что административным ответчиком требование не было исполнено, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Задолженность по налогам и пени взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи от 30.01.2025 № 2а-211/2025. Определением мирового судьи от 24.02.2025 судебный приказ № 2а-211/2025 отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений. На дату составления административного иска задолженность не погашена.

Просят взыскать с ФИО1 пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц, в размере 2 036,29 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным ответчиком ФИО1 возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства не представлено, в заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 указал свое несогласие с судебным приказом, поскольку налоги им были уплачены в 2023 году, документов в обоснование своей позиции не представил, доводы свои не привел.

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ № 2а-211/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ч.1 ст.292 КАС РФ суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст.362 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Кроме того, в силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих установленных данным пунктом.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Срок уплаты налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст.363, ст.409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 27.11.2006 по 04.12.2014 являлся собственником автотранспортного средства ....., мощностью 33,99 л.с., гос.рег.знак №, 2006 г.в., с 21.05.2016 по 22.08.2017 являлся собственником автотранспортного средства ....., 216 л.с., гос.рег.знак №, 2007 г.в., с 15.08.2008 по 12.01.2024 являлся собственником автотранспортного средства ....., 210 л.с., гос.рег.знак №, 2007 г.в. Сумма налога за 2021 год составила 38 316,00 руб.; 2022 год – 38 316,00 руб.; 2023 год – 27 690,00 руб.

В период с 04.05.2021 по настоящее время ФИО1 является собственником объекта недвижимости – ....., кадастровый №, площадь 31,30 кв.м., с 13.03.2023 является собственником объекта недвижимости – ....., кадастровый №, площадь 101,80 кв.м. Сумма налога за 2021 год составила 479,00 руб.; 2022 год – 790,00 руб.; 2023 год – 7 257,00 руб.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ст.75 НК РФ административному ответчику за просрочку исполнения совокупной обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в сумме 95,06 руб.; за период с 18.12.2023 по 21.12.2023 в сумме 67,60 руб.; за период с 03.12.2024 по 14.01.2025 в сумме 1 873,63 руб., что в общей сумме составляет 2 036,29 руб.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, в соответствии с требованиями статей 69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 828 от 25.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 20.07.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с заявлениями от 12.08.2023 № 515, от 11.12.2023 № 4403. Заявление направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 06.02.2024, следовательно последним днем обращения в суд за взысканием задолженности на сумму, превышающую 10 тысяч рублей, я\вляется 01.07.2025.

30.01.2025, то есть с соблюдением установленного срока, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 Березниковского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 9 Березниковского судебного района Пермского края от 05.02.2025 № 2а-211/2025 с ФИО1 была взыскана налоговая задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Березниковского судебного района Пермского края от 24.02.2025 судебный приказ № 2а-211/2025 от 30.01.2025 отменен.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился 01.07.2025 (согласно отчету почтового отправления № 80109810125487), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер пени по налогам установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате пени, по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п.8 ч.1 ст.333.20, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ..... года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- пени в размере 2 036,29 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов

на корреспондентский счет №.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /подпись/ С.В. Филиппов

Копия верна. Судья