Решение № 2А-2266/2018 2А-2266/2018~М-2859/2018 М-2859/2018 от 6 ноября 2018 г. по делу № 2А-2266/2018

Дело № 2а-2266/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2018 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Бобылевой Е.С.

при секретаре Хайровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Пензенской области обратился в суд с названным административным иском к административному ответчику ФИО1, указывая на следующее:

ФИО1 (ИНН №) является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, принятым от регистрирующих органов в электронном виде, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2015 год: сумма начисленного налога - 6 614 руб.. Налог исчисляется налоговым органом и уплачивается налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом в адрес налогоплательщика. Налоговое уведомление № от 12.10.2016 г. направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки исчисленные налоги налогоплательщиком уплачены не были. На основании ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 5068 по состоянию на 21.12.2016 г., что подтверждается списком почтовых отправлений № 225332 от 26.12.2016. г.. Требование об уплате налога налогоплательщиком в установленный срок не исполнено. До настоящего времени задолженность по начисленным налогам должником не оплачена. Нарушение налогового законодательства не устранено. На основании ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени за 2015 год в размере 41 руб. 89 коп.. Межрайонная ИФНС России № 4 по Пензенской области обратилась в судебный участок № 7 Октябрьского района г.Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по налогу в размере 6 614 руб. и пени в сумме 41 руб. 89 коп.. Мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г.Пензы 15.12.2017 г. вынесен судебный приказ № 2а-3311/17 в отношении ФИО1. В связи с поступлением возражений от налогоплательщика определением мирового судьи от 22.06.2018 года судебный приказ отменен.

На основании вышеизложенного, ссылаясь на ст.ст.31, 48 НК РФ, ст.ст.19, 125, 286-290, ч.3 ст.291 КАС РФ, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу за 2015 год в сумме 6 614 руб., пени – 41 руб. 89 коп..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещены, начальник - советник государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО2 представила письменное заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги ….

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги …

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч.1 ст.19, налогоплательщиками признаются … физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать … налоги ….

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога … возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах ….

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах … обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога … (п.2 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, … ; обязанность по уплате налога … должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз.1 и 2 п.1 ст.45 НК РФ).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз.1 п.2 ст.45 НК РФ).

Как указано в п.6 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 и абз.1 и 2 п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган … ; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст.45 НК РФ).

Согласно ст.17 НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Из п.1 ст.389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п.1 ст.391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п.4 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п.11 и п.12 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований представляют в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о недвижимом имуществе и земельных участках, признаваемых объектом налогообложения.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что, согласно сведениям Управления Росреестра по Пензенской области, представленным в Инспекцию в электронном виде, ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Размер ставок земельного налога на территории г.Пензы установлен решением Пензенского городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» в процентном соотношении от кадастровой стоимости земельных участков.

Из подп.2.3. п.2 названного решения следует, что налоговые ставки при исчислении земельного налога установлены в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно подп.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, земельный налог за 2015 подлежит уплате в срок не позднее 01.12.2016 года.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за два месяца владения в 2015 году в сумме 6 614 руб., исходя из расчета: 2 645 445 руб. (кадастровая стоимость, налоговая база) х 1,5% (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев владения в году), по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 года.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 12.10.2016 года, наряду с прочим, на уплату земельного налога за 2015 г. в сумме 6 614 руб. в срок не позднее 01.12.2016 года.

Названное налоговое уведомление было направлено налоговым органом ФИО1 по месту его жительства.

Между тем, ФИО1 в установленный законом срок земельный налог за 2015 год в бюджет не уплачен, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

Требованием № 5068 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21.12.2016 года ФИО1 поставлен в известность об имеющейся, в частности, недоимке по земельному налогу за 2015 г. в размере 6 614 руб. по сроку уплаты до 01.12.2016 года и начисленных пени в размере 41 руб. 89 коп., которые как и налог, указано оплатить в срок до 20.02.2017 года.

Данное обстоятельство подтверждается представленными административным истцом копиями названного требования, списка № 225332 на отправку заказной почтовой корреспонденции со штемпелями «Почты России» на имя ФИО1.

В соответствии с п.п.9, 14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, … иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно абз.1 п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (…), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (…), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (…) заявления о взыскании в суд (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

Как отмечено в абз.3 п.1 ст.48 НК РФ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (…) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, ….

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (…) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, в данном случае заявление о взыскании недоимки могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев по истечении срока исполнения требования об уплате налога № 5068 от 21.12.2016 года.

Судом установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015 год и начисленных пеней Межрайонная ИФНС № 4 по Пензенской области обратилась первоначально к мировому судье с/у № 7 Октябрьского района г.Пензы.

Судебным приказом от 15.12.2017 г. с ответчика были взыскана задолженность по оплате налогов и пени, однако определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г.Пензы от 22.06.2018 г. данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1.

Из абз.2 и 3 п.3 ст.48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 24.09.2018 г., то есть в шестимесячный срок, предусмотренный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

Таким образом, срок обращения в суд с рассматриваемым административном иском, предусмотренный законодательством РФ для взыскания налога и пени, истцом не пропущен, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1 в установленный законом срок не исполнил требование налогового органа об уплате земельного налога за 2015 год в размере 6 614 руб. и пени в размере 41 руб. 89 коп., в связи с чем административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.

При этом суд отмечает, что расчеты налога и пени налоговым органом сделаны правильно.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 6 614 руб. и пени в размере 41 руб. 89 коп..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства 400 руб..

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 12.11.2018 года.

СУДЬЯ