Решение № 2А-302/2019 2А-302/2019~М-261/2019 М-261/2019 от 21 мая 2019 г. по делу № 2А-302/2019

Дело №2а-302/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Володиной Г.В.,

при секретаре Колосковой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 22 мая 2019 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – Межрайонная ИФНС России №6 по Курганской области) обратилась в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам в размере 5108,51 руб., в том числе налог - 3665 руб., пени – 1443,51 руб., из которых: земельный налог за 2016 год в размере 35руб., пени в размере 40,54руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год 41руб., пени в размере 15,05руб.; транспортный налог за 2016 год в размере 3589руб., пени в размере 1387,92руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 в 2015, 2016 годы являлась собственником земельного участка с кадастровый номером №, собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, а также транспортных средств: ВАЗ 2109, государственный регистрационный знак №, дата постановки на регистрационный учет 29.02.2012, Форд Сиерра, государственный регистрационный знак №, дата постановки на регистрационный учет 22.05.2013. Налогоплательщику были направлены уведомления №4514812 от 13.10.2017 для уплаты земельного и имущественного налога за 2016 год, также были направлены требования №1313 по состоянию на 20.03.2017, № 10908 по состоянию на 30.11.2017, №349 по состоянию на 14.02.2018, в установленный срок указанные требования налогового органа не исполнены, в связи, с чем образовалась задолженность по земельному налогу на сумму 75,54руб., из которых: налог за 2016 год – 35руб., пени за 2015-2016 годы – 40,54руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц на сумму 56,05руб, из которых налог за 2016 год – 41руб., пени за 2015-2016 годы – 15,05руб., задолженность по транспортному налогу на сумму 4976,92руб, из которых: налог за 2016 год – 3589руб., пени за 2015-2016годы – 1387,92руб. Указанные требования не исполнены. 13.07.2017 мировым судьей судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2015, 2016годы, в связи с поступившими возражениями от должника 19.10.2018 судебный приказ отменен. Просит взыскать с административного ответчика задолженность из которых: земельный налог за 2016 год в размере 35руб., пени в размере 40,54руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год 41руб., пени в размере 15,05руб.; транспортный налог за 2016 год в размере 3589руб., пени в размере 1387,92руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области не явился, о дате и месте рассмотрения извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, указала, что административные исковые требования о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 5108,51руб., признает в полном объеме. Ранее в судебном заседании высказывала возражения в части взыскания транспортного налога за 2016 год в размере 3589руб и пени в размере 1387,92руб., поскольку пояснила, что в 2013году приобрела автомобиль Форд Сиерра, государственный регистрационный знак №, автомобиль был поставлен на учет. Впоследствии указанный автомобиль она сдала в утилизацию, однако до настоящего времени данный автомобиль числится на ней, по какой причине он не снят с учета, она пояснить не может. Представила справку с места работы о том, что с ее заработной платы удержаны и перечислены суммы задолженности по исполнительному листу в ноябре 2018г. в сумме 7971руб.62коп.

Исследовав представленные доказательства и документы, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации гласит, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (пункт 1 статьи 12 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 14 НК транспортный налог относится к региональным налогам.

Земельный налог, налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам и сборам (пункт 1,2 статьи 15 НК РФ).

В соответствии с нормами статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период 2015-2016 гг. являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>

Сторонами не оспаривается, что указанный в заявлении жилой дом, принадлежит ФИО1

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период 2015-2016 гг. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Сторонами не оспаривается, что указанный в заявлении земельный участок принадлежит ФИО1

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьями 391, 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности, исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеры ставок, установленных статьей 394 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 в период 2015-2016 гг. находились транспортные средства: автомобиль ВАЗ-2109, государственный регистрационной знак №, 1991 года выпуска; автомобиль Форд Сиерра, государственный регистрационный знак №, 1984 года выпуска.

По сведениям, представленным ОГИБДД МО МВД России «Куртамышский» автомобиль Форд Сиерра, 1984 года выпуска, числится за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Доказательств об утилизации данного автомобиля и снятии с учета не представлено.

Транспортный налог на основании статьи 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ, в ред. от 23.11.2015 N 320-ФЗ- до 1 декабря).

Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес административного ответчика было направлено уведомление №4514812 от 13.10.2017 для уплаты земельного, имущественного, транспортного налогов за 2016 год.

В связи с тем, что к указанному в законодательстве сроку налоги ответчиком уплачены не были, истцом направлены требования №1313 по состоянию на 20.03.2017 задолженность в сумме 8640,13руб., установлен срок уплаты до 17.05.2017; требование № 10908 по состоянию на 30.11.2017 задолженность в сумме 9207,37руб., установлен срок уплаты до 30.01.2018, требование №349 по состоянию на 14.02.2018 задолженность в сумме 13090,90руб., установлен срок уплаты до 27.03.2018.

Эти обстоятельства подтверждены представленными истцом списками заказных отправлений (уведомлений на уплату налога).

В установленный срок указанные требования налогового органа не исполнены, в связи, с чем образовалась задолженность по земельному налогу на сумму 75,54руб., из которых: налог за 2016 год – 35руб., пени за 2015-2016 годы – 40,54руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц на сумму 56,05руб, из которых налог за 2016 год – 41руб., пени за 2015-2016 годы – 15,05руб., задолженность по транспортному налогу на сумму 4976,92руб, из которых: налог за 2016 год – 3589руб., пени за 2015-2016годы – 1387,92руб.

В установленный в требованиях срок ФИО1 задолженность по уплате транспортного, земельного и имущественного налогов за 2015-2016 гг. не погасила. Обратного материалы дела не содержат.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

13.07.2018 мировым судьей судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области по обращению налогового органа был вынесен судебным приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который был отменен по заявлению административного ответчика определением мирового судьи судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области от 19.10.2018.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Куртамышский районный суд административный истец отправил заявление о взыскании задолженности с должника 18.04.2018, то есть в предусмотренный законом срок.

Как следует из содержания административного искового заявления и материалов дела, административный истец просит взыскать задолженность по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени с административного ответчика за 2015- 2016 годы.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4). Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (абзац 1, пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Законодатель связывает возможность взыскания пени как совместно с недоимкой, так и после уплаты взысканной недоимки.

При этом обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате основной недоимки. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания самой недоимки и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Вместе с тем в силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В установленный в требованиях срок ФИО1 задолженность по уплате налогов и пени не погасила.

Расчет по налогам и пени за 2015-2016 годы представлен истцом и произведен верно.

Административный ответчик иного расчета в суд не предоставил.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по имущественным налогам в размере 5108,51 руб., в том числе налог - 3665 руб., пени – 1443,51 руб., из которых: земельный налог за 2016 год в размере 35руб., пени в размере 40,54руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год 41руб., пени в размере 15,05руб.; транспортный налог за 2016 год в размере 3589руб., пени в размере 1387,92руб.

Административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной задолженности по налогам и пени.

На основании изложенного, суд удовлетворяет административные исковые требования в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400руб. в доход муниципального образования Куртамышский район.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России №6 по Курганской области задолженность по имущественным налогам всего в размере 5 108 (пять тысяч сто восемь) рублей 51 коп., в том числе: земельный налог за 2016 год в размере 35 (тридцать пять) рублей, пени в размере 40 (сорок) рублей 54коп., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 41 (сорок один) рубль, пени в размере 15 (пятнадцать) рублей 05 коп., транспортный налог за 2016 год в размере 3 589 (три тысячи пятьсот восемьдесят девять) рублей, пени в размере 1 387 (одна тысяча триста восемьдесят семь) рублей 92 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход федерального бюджета муниципального образования Куртамышский район Курганской области в размере 400 (четыреста) рублей

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия с подачей жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Г.В. Володина