Решение № 2А-1378/2019 2А-1378/2019~М-1306/2019 М-1306/2019 от 5 декабря 2019 г. по делу № 2А-1378/2019

Дело № 2а-1378/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 декабря 2019 года г. Вязьма Смоленской области

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего, судьи Перегонцевой Н.В.,

при секретаре Поморцевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Смоленской области (далее по тексту – Инспекция), уточнив требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц, указав, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Смоленской области.

ФИО1 имеет в собственности:

- автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак <***>, VIN: <***>, дата регистрации права 11 марта 2017 года;

- автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак <***>, ** ** ** года выпуска, VIN: <***>, дата регистрации права 16 марта 2012 года, дата утраты права 14 марта 2014 года;

- автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак <***>, ** ** ** года выпуска, VIN: <***>, дата регистрации права 15 июня 2016 года, дата утраты права 09 сентября 2016 года;

- квартиру, расположенную по адресу: ..., кадастровый номер <***>, площадью 47,60 кв.м., дата регистрации права 20 августа 2003 года.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 г., 2016 г., 2017 г. в размере 2772 рубля. В связи с неуплатой транспортного налога начислены пени в размере 21 рубль 60 копеек.

Также ответчику начислен налог на имущество за 2016 г., 2017г. в размере 332 рубля. В связи с неуплатой налога на имущество начислены пени в размере 10 рублей 17 копеек.

Инспекция направляла в адрес ФИО1 требования об уплате налогов и пени от 09 сентября 2016 года № 13784, от 21 мая 2018 года № 13546, от 09 января 2019 года № 3823, однако до настоящего времени обязанность по оплате налогов и пени добровольно не исполнена.

В 2016 году ФИО1 была осуществлена сделка по отчуждению транспортного средства <данные изъяты>, находившегося в собственности менее трех лет (с 15 июня 2016 года по 09 сентября 2016 года). 06 мая 2017 года (дата поступления в налоговый орган – 12 мая 2017 года) ФИО1 представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, регистрационный номер <***>, с отражением дохода от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее трех лет. Размер полученного дохода не превышает размера имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налоговая база отсутствует, сумма налога подлежащего уплате на основании данной декларации равна нулю. Срок представления ФИО1 налоговой декларации нарушен на 4 рабочих дня (1 месяц), что подтверждается записью за номером 31452873 в Реестре регистрации бухгалтерской и налоговой отчетности. В связи с чем, ФИО1 начислен штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 28 НК РФ в размере 1000 рублей.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Инспекции задолженность по транспортному налогу в размере 2723 рубля 40 копеек, пени по транспортному налогу в размере 50 рублей 73 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 332 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей 17 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1000 рублей (л.д. 3-12, 43).

Одновременно Инспекция обратилась в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для подачи указанного административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Смоленской области не явился, в поступившем заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, возражений относительно заявленных требований не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Уплата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого, что отражено в статье 57 Конституции Российской Федерации, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Исходя из п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым в силу п. 1 названной статьи признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога в целях реализации ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено судом и следует из учетных данных налогоплательщика, ФИО1 является собственником:

- автомобиля легкового <данные изъяты>, гос.рег.знак <***>, VIN: <***>, дата регистрации права 11 марта 2017 года (л.д. 15, 76, 79);

- автомобиля легкового <данные изъяты>, гос.рег.знак <***>, ** ** ** года выпуска, VIN: <***>, дата регистрации права 16 марта 2012 года, дата утраты права 14 марта 2014 года (л.д. 76, 78);

- автомобиля легкового <данные изъяты>, гос.рег.знак <***>, ** ** ** года выпуска, VIN: <***>, дата регистрации права 15 июня 2016 года, дата утраты права 09 сентября 2016 года (л.д. 76, 77);

- квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый номер <***>, площадью 47,60 кв.м., дата регистрации права 20 августа 2003 года (л.д. 15, 72-75).

Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Смоленской области ФИО1 исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 195 рублей, налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 85 рублей 24 копейки.

Налоговым органом ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 1192193 от 21 марта 2015 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, срок уплаты – не позднее 01 октября 2015 года (л.д. 16-17, 18).

09 сентября 2016 года в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требование № 13784 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в срок до 18 октября 2016 года, в соответствии с которым по состоянию на 09 сентября 2016 года за ним числится задолженность по уплате транспортного налога в размере 195 рублей, за несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 19 рублей 40 копеек (л.д. 24, 46).

Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Смоленской области ФИО1 исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 227 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год и 2016 год в размере 296 рублей.

Налоговым органом ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 119530582 от 11 сентября 2017 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, срок уплаты – не позднее 01 декабря 2017 года (л.д. 19-20, 21).

22 мая 2018 года в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требование № 13546 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в срок до 13 июля 2018 года, в соответствии с которым по состоянию на 21 мая 2018 года за ним числится задолженность по уплате транспортного налога в размере 227 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 211 рублей, за несвоевременную уплату налогов начислены пени в размере 18 рублей 79 копеек (л.д. 25-26, 44).

Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Смоленской области ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 2350 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 121 рубль.

Налоговым органом ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 1692964 от 23 июня 2018 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, срок уплаты – не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 22, 23).

09 января 2019 года в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией направлено требование № 3823 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в срок до 07 февраля 2019 года, в соответствии с которым по состоянию на 09 января 2019 года за ним числится задолженность по уплате транспортного налога в размере 2350 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 121 рубль, за несвоевременную уплату налогов начислены пени в размере 22 рубля 71 копейки (л.д. 27-28, 29, 45).

Сведений об исполнении административным ответчиком указанных требований в материалах дела не имеется.

Кроме того, в силу ч. 1 п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В 2016 году ФИО1 была осуществлена сделка по отчуждению транспортного средства <данные изъяты>, находившегося в собственности менее трех лет (с 15 июня 2016 года по 09 сентября 2016 года).

06 мая 2017 года (дата поступления в налоговый орган – 12 мая 2017 года) ФИО1 представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, регистрационный номер <***>, с отражением дохода от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее трех лет. Размер полученного дохода не превышает размера имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налоговая база отсутствует, сумма налога подлежащего уплате на основании данной декларации равна нулю. Срок представления ФИО1 налоговой декларации нарушен на 4 рабочих дня (1 месяц).

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области от 19 октября 2017 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 рублей (л.д. 69-71).

Сведений об оплате ФИО1 штрафа в материалах дела не имеется, в связи с чем, требование Инспекции о взыскании с административного ответчика штрафной санкции в размере 1000 рублей за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, подлежит удовлетворению.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

К мировому судье судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 транспортного налога за 2015 г., 2016 г., 2017 г., налога на имущество физических лиц за 2016 г., 2017 г., пени, налоговый орган обратился 24 июля 2019 года. Судебный приказ вынесен 25 июля 2019 года, а 16 августа 2019 года, в связи с поступившими возражениями должника ФИО2, данный судебный приказ отменен (л.д. гражданское дело № 2а-261/2019-15 л.д. 1, 35, 38).

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 06 сентября 2019 года (л.д. 3). Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд с административным исковым заявлением, установленные налоговым законодательством.

Принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты административным ответчиком, предъявленных к нему налоговым органом ко взысканию обязательных платежей и санкций, что ФИО1 имеет обязанность по уплате налогов, оснований для освобождения от уплаты которых не имеется, суд считает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом требований пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в доход бюджета задолженность по транспортному налогу в размере 2723 (две тысячи семьсот двадцать три) рубля 40 копеек, пени по транспортному налогу в размере 50 (пятьдесят) рублей 73 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 332 (триста тридцать два) рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 (десять) рублей 17 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1000 (одна тысяча) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Перегонцева

Вынесена резолютивная часть решения 06.12.2019

Изготовлено мотивированное решение 16.12.2019

Решение вступает в законную силу 17.01.2020