Решение № 02А-0030/2026 02А-0030/2026(02А-1074/2025)~МА-0944/2025 02А-1074/2025 2А-30/2026 МА-0944/2025 от 16 февраля 2026 г. по делу № 02А-0030/2026

Дело № 2а-30/2026

УИД: 77RS0004-02-2025-010408-06


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Резолютивная часть решения оглашена 17 февраля 2026 года.

Решение в окончательной форме принято 10 июля 2026 года

17 февраля 2026 года адрес

Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего Гуляевой Е.И., при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-30/2026 по административному исковому заявлению ИФНС России №36 по адрес к ...ыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России N 36 по адрес обратился в суд с административным иском к ... просит суд о взыскании за счет имущества физического лица задолженности в размере сумма, в том числе налог сумма, пени сумма

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России N 36 по адрес в качестве налогоплательщика, за ним образовалась задолженность в связи с неуплатой (не полной уплатой) транспортного налога за 2023 год в размере сумма, земельного налога за 2023 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма, пени в размере сумма

Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате налога исполнена административным ответчиком не была, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России №36 по адрес в суд не явился, уведомлен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик в суд не явился, извещен надлежащим образом, представил суду письменный отзыв на административный иск, указал, что 06.03.2025 года произвел платеж в бюджет на сумму сумма, 20.11.2025 года произвел платежи сумма и сумма, в связи с чем, полагает требования по административному исковому заявлению исполненными.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Также на основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НКРФ.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС N 36 по адрес и является налогоплательщиком.

В налоговом уведомлении №166908462 от 10.08.2024 года установлен срок для уплаты транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2023 год, налога на имущество за 2023 год -не позднее 02.12.2024 года.

Исходя из положений пункта 1 статьи 69, абзаца 2 пункта 3 и абзацев 4 и 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафа один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Требование будет считаться действующим до погашения отрицательного сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо единого налогового счета на момент формирования документа и при увеличении задолженности новое требование не формируется.

В адрес административного ответчика было направлено требование N418 от 16.05.2023 года об уплате задолженности, установлен срок исполнения требования- до 15.06.2023 года.

09.11.2023 года вынесено решение №3583 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 ноября 2025 года) предусматривалось, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц в пунктах 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) указано, что заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности ("Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно Обзору правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. N 2465-О, от 28 сентября 2021 г. N 1708-О, от 27 декабря 2022 г. N 3232-О, от 31 января 2023 г. N 211-О, от 28 сентября 2023 г. N 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. N 48-П).

В связи с неисполнением требований в полном объеме в установленный срок ИФНС России N36 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка N 214 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, вынесен судебный приказ от 27.01.2025 года по делу ...пределением мирового судьи от 17.02.2025 года судебный приказ отменен.

Исходя из установленного в требовании срока его исполнения – до 15.06.2023 года, шестимесячный срок истек 15.12.2023 года (15.06.2023 г. + 6 мес.).

Следовательно, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебных приказов с пропуском шестимесячного срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01 ноября 2025 года).

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 15.08.2025 года, то есть с соблюдением срока.

Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ, поскольку в материалы дела не представлено доказательств направления заявления о выдаче судебного приказа с соблюдением установленного процессуального срока.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности, пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные требования установлены в ст. 219 КАС РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае.

Налоговым органом приняты меры по взысканию с административного ответчика задолженности в установленном законом порядке, причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, в том числе обусловлены необходимостью соблюдения требований части 7 статьи 125 КАС РФ.

Учитывая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленного ходатайства о восстановления срока обращения налогового органа с учетом доводов, приведенных ИФНС России N 36 по адрес в соответствующем ходатайстве.

С 01.11.2025 вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ, который изменяет порядок учета и взыскания налоговой задолженности физических лиц: если ранее (до 01.11.2025) взыскание осуществлялось только в судебном порядке на основании судебного акта, то с 01.11.2025 новый порядок взыскания применяется ко всей сумме задолженности, составляющей отрицательное сальдо налогоплательщика (без учета вида налогов). В основе изменений лежит принцип бесспорности задолженности, который подразумевает включение в сальдо ЕНС и взыскание только тех начислений, в отношении которых отсутствует спор. При наличии спора, взыскание задолженности осуществляется в судебном порядке.

Переходные положения указанного закона предусматривают правило, согласно которому всем физическим лицам, имеющим задолженность на момент введения нового закона, направляется специальное "Информационное сообщение" после 01.11.2025 года.

Сумма задолженности по состоянию на 01.11.2025 подлежит приостановке. Принадлежность сумм денежных средств, поступивших в качестве ЕНП после 01.11.2025, должна была определяться в соответствии со ст. 45 НК РФ на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности без учета приостановленной к взысканию задолженности. Восстановленная в совокупную обязанность сумма приостановленной к взысканию задолженности будет учитываться с даты ее восстановления.

С 01.11.2025 года задолженность будет отображаться в сумме, временно уменьшенной на сумму, являющуюся предметом рассмотрения в суде, в соответствии с новым порядком взыскания.

20.11.2025 года налогоплательщик произвел платежи сумма и сумма, в связи с чем, полагает требования по административному исковому заявлению исполненными.

Налоговый орган представил письменные пояснения, указал, что произведенные налогоплательщиком платежи в размере сумма: сумма в счет уплаты налога на имущество за 2024 год по ОКТМО 46755000; сумма в счет уплаты земельного налога за 2024 год.; сумма в счет уплаты налога на имущество за 2024 год по ОКТМО; сумма в счет уплаты транспортного налога за 2024 год; сумма в счет уплаты налога на имущество за 2024 год по ОКТМО 45925000; сумма в счет уплаты налога на имущество за 2024 год по ОКТМО 35712000; сумма в счет уплаты пени за расчетные периоды до 01.01.2023 года.

Денежные средства, уплаченные ... в размере сумма, распределились следующим образом: сумма в счет уплаты налога на имущество за 2024 год по ОКТМО 46755000; сумма в счет уплаты земельного налога за 2024 год; сумма в счет уплаты налога на имущество за 2024 год по ОКТМО 45904000; сумма в счет уплаты транспортного налога за 2024 год; сумма в счет уплаты налога на имущество за 2024 год по ОКТМО 35712000.

Единый налоговый платеж на ЕНС внесенный после 01.11.2025 года не изменяет сумму предъявленной ко взысканию задолженности.

Все единые налоговые платежи, поступающие после 01.11.2025 года распределяются по п. 8 ст. 45 НК РФ без учета задолженности, в отношении которой налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции.

Административное исковое заявление подано в суд 15.08.2025 года, платеж на ЕНС административным истцом внесен после 01.11.2025 года.

Таким образом, сумма задолженности по административному исковому заявлению исключена из сальдо ЕНС до даты вступления в законную силу соответствующего судебного акта по настоящему делу, следовательно, внесение денежных средств на единый налоговый счет в качестве единого налогового платежа не подлежит зачету в качестве целевого платежа в счет уплаты предъявленной задолженности, а правомерно распределен налоговым органом с учетом положений статьей 45 п. 8 и 78 п. 8 Налогового кодекса РФ в связи с наличием у административного ответчика иной недоимки, не предъявленной ко взысканию в судебном порядке.

Таким образом, все единые налоговые платежи, поступающие после 01.11.2025 года распределяются по п. 8 ст. 45 НК РФ без учета задолженности, в отношении которой налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции.

С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере сумма.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России N 36 по адрес к ...ыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с ......ользу ИФНС России N 36 по адрес задолженность за счет имущества физических лиц в сумме сумма, в том числе налог сумма, пени- сумма

Взыскать с ... федеральный бюджет государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Гагаринский районный суд адрес.

Судья Е.И. Гуляева