Решение № 2А-537/2024 2А-537/2024~М-563/2010522/2024 М-563/2010522/2024 от 3 декабря 2024 г. по делу № 2А-537/2024

Дело № 2а- 537(1)/2024

УИД 64RS0023-01-2024-000747-17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 декабря 2024 года Саратовская область

г. Новоузенск

Новоузенский районный суд Саратовской области, в составе:

председательствующего судьи Шашловой Т.А.,

при секретаре Романовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным страховым взносам, налогу на профессиональный доход, земельному и имущественному налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным страховым взносам, налогу на профессиональный доход, земельному и имущественному налогам, пени. Свои требования мотивировали тем, что ФИО1 состоит на налоговым учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и применяет с ДД.ММ.ГГГГ специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». ФИО1 самостоятельно задекларировала путем использования мобильного приложения «Мой налог» доход в размере < > рубль 00 копеек, в связи с тем, что в установленный законом срок эта сумма не была погашена, начислены пени в размере 1147 рублей 23 копейки. В ДД.ММ.ГГГГ годах в собственности ФИО1 находилось имущество: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №; жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, на которые в ДД.ММ.ГГГГ годах были начислены, но не оплачены налоги на общую сумму 441 рубль 00 копеек и пени в размере 98 рублей 12 копеек, в собственности ответчика находится земельный участок, по адресу:<адрес>, кадастровый №, в налоговом периоде 2021-2022 годах был начислен, но не оплачен земельный налогна общую сумму 328 рублей 00 копеек и пени в размере 27 рублей 05 копеек. ФИО1, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1076 рублей 66 копеек (8426/12)* 1+(8426/12/30)* 16) и обязательное пенсионное страхование в размере 4146 рублей 13 копеек (32 448,00/12)*1+(32448,00/12/30) *16), В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1304 рублей 46 копеек(8766/12)* 1+(8766/12/28)* 22) и обязательное пенсионное страхование в размере 5124 рублей 74 копейки (32 445,00/12)*1+(32445,00/12/28) *22. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6331 рубль 00 копеек (8766/12)* 8+(8766/12/30)* 20) и обязательное пенсионное страхование в размере 24 876 рублей 94 копейки (34 445,00/12)*8+(32445,00/12/30) *20). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере 8502 рубля 95 копеек (45842,00/12)*2+(45842/1231)*7). Уплатить страховые взносы следовало не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов. В связи с тем, что своевременно не уплачена сумма задолженности по страховым взносам на нее инспекцией начислены пени на страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 1084 рубля 86 копеек, на страховые взносы обязательного пенсионного страхования в размере 3819 рублей 66 копеек, на страховые взносы обязательного медицинское го страхования в размере 1036 рублей 38 копеек. Просят взыскать с ФИО1 имущественный налог за 2017-2022 года в размере 441 рубля 00 копеек, земельный налог за период с 2021 -2022 годы в размере 328 рублей 00 копеек, налог на профессиональный доход в размере 4971 рубль 00 копеек, страховые взносы в фиксированном размере 8502 рубля 95 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26494 рублей 38 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6764 рублей 12 копеек, пени в размере 7213 рублей 30 копеек, всего на общую сумму 54714 рублей 75 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, что подтверждается имеющимся в материалах дела почтовым уведомлением о вручении. Согласно заявлению просили рассмотреть дело в отсутствии представителя истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась о времени о месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без её участия, представила в суд чек - ордер об оплате задолженности по налогам на общую сумму 54717 рублей.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит заявленные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

П. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками, определен в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений). Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года составлял 32448 рублей, за 2022 год - 34445 рублей, за 2023 года – 45842,00 рубля.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 Кодекса, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 1 пункта 4 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г.N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон № 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона N 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-16), и с ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18), следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе как налогоплательщик налога на профессиональный доход. (л.д.32).

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно пункту 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 пункта 1 данной статьи.

В силу пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица - собственники земельных участков; последние, в свою очередь, признаются объектами налогообложения данным налогом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса РФ).

Исходя из пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами

Согласно пункту 1 статьи 409 и абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости в собственности ФИО1, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилось жилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, находится жилой дом с кадастровым номером №, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>.доля в праве 1/4. Таким образом, ФИО1 является плательщиком имущественного и земельного налогов.

В период нахождения административного дела в суде административным ответчиком произведена оплата задолженности по имущественному, земельному налогов, налогу на профессиональный доход, по страховые взносам в фиксированном размере обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, в размере указанном в исковом заявлении на сумму 54717 рублей, что подтверждается чеком – ордером от 20 ноября 2024 года.

Таким образом, требования, изложенные в исковом заявлении ответчиком исполнены, в связи с чем, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 186, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

в удовлетворении заявленных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным страховым взносам, налогу на профессиональный доход, земельному и имущественному налогам, пени, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Саратовский областной суд через Новоузенский районный суд (г. Новоузенск) Саратовской области.

Мотивированное решение изготовлено 09 декабря 2024 года.

Судья Т.А. Шашлова