Решение № 2А-75/2021 2А-75/2021~М-27/2021 М-27/2021 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-75/2021

Дело № 2а – 75/ 2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Токаревка 10 марта 2021 года

Судья Токаревского районного суда Тамбовской области Копченкина Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу

установил:

Межрайонная ИФНС № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 2887 руб., за 2018 год в размере 3 руб., пени по земельному налогу за период с 07.02.2020 по 12.02.2020 в размере 3,53 руб., ссылаясь на то, что ФИО1 согласно ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст.65 ЗК РФ, п.1, п.4 ст.391, п.3 ст.394, п.3 ст.396 НК РФ ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2016-2018 годы в размере 8646 рублей. Межрайонной инспекцией ФНС России № 4 по Тамбовской области налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 89815694 от 29.11.2019 о подлежащей уплате сумм налогов не позднее 06.02.2020. С учетом переплаты и частичной оплаты задолженности сумма к уплате составила: налог в размере 2890 руб. (2887 руб. за 2017 год, 3 руб. (непогашенный остаток) за 2018 год). В установленные законом сроки земельный налог в полном размере уплачены не были, в связи с чем должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени. ФИО1 было направлено требование об уплате налога: № 23173 от 13.02.2020 с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность в срок до 30.03.2020. Сумма пени по земельному налогу за 2017 год за период с 07.02.2020 по 12.02.2020 составляет 3,53 рублей. До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье Токаревского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1. Определением мирового судьи Токаревского района от 22 сентября 2020 года судебный приказ от 24 августа 2020г. отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа. В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поэтому Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 2887,00 руб., за 2018 год в размере 3,00 руб., пени по земельному налогу за период с 07.02.2020 по 12.02.2020 в размере 3,53 руб..

В определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства судом были установлены сроки для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований.

В установленный законом срок от административного ответчика ФИО1 возражений и доказательств относительно предъявленных требований не поступило.

В связи с чем, суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как видно из ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В силу п.1 ст.391 НК РФ в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как видно из п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики земельного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником 2/542 доли земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: Тамбовская область, Токаревский район, с.Троицкий Росляй в границах СХПК, стоимость земельного участка в 2017 году составляла 260778656 руб., за 5 месяцев 2018 года – 258352875 руб., за 4 месяца 2018 года – 260778565 руб., за 3 месяца 2018 года – 259315425 руб.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога и обязан уплачивать налоги в установленные законом сроки.

Административным истцом был исчислен земельный налог на указанную земельную долю за 12 месяцев 2017 года в сумме 2887 руб. (260778656 руб. х 0,3%.х2/542), за 12 месяцев 2018 года в сумме 2872 руб. (258352875 руб. х0,3% х2/542х5/12=1192 руб.; 260778565 руб. х 0,3%х2/542х4/12=962 руб.; 259315425 руб. х0,3%х2/542х3/12=718 руб.).

ФИО1 Межрайонной инспекцией ФНС № 4 по Тамбовской области было направлено налоговое уведомление № 89815694 от 29.11.2019 об уплате не позднее 06.02.2020 задолженности по земельному налогу в размере 8646 руб.

С учетом переплаты и частичной оплаты задолженности сумма к уплате составила 2890 руб. (2887 руб. задолженность по земельному налогу за 2017 год и 3 руб. непогашенный остаток задолженности по земельному налогу за 2018 год.

В установленный законом срок земельный налог в полном размере уплачен не был.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности налогоплательщика уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как видно из п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

21 февраля 2020 года ФИО1 было направлено требование № 23173 об уплате задолженности по земельному налогу в срок до 30 марта 2020 года.

Кроме того, административный истец просил взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу за период с 07.02.2020 по 12.02.2020 в сумме 3,53 руб..

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно расчету, пени были начислены по следующим налоговым периодам: на недоимку по земельному налогу за 2017г. (срок уплаты не позднее 06.02.2020) за период с 07.02.2020 по 09.02.2020 в размере 1,80 руб., с 10.02.2020 по 12.02.2020 в размере 1,73 руб., а всего 3,53 руб.

В связи с чем административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 23173 от 13.02.2020 – с предложением в добровольном порядке оплатить пени по земельному налогу в размере 3,53 руб.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

Общая сумма непогашенной задолженности по уплате налогов и пеней, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 2893,53 руб.

Межрайонная ИФНС обратилась к мировому судье Токаревского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по земельному налогу в сумме 2890 руб., пени по земельному налогу в сумме 3,53 руб..

Определением мирового судьи Токаревского района от 22 сентября 2020 года судебный приказ от 24 августа 2020 года отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

П.2 ст.48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление подано налоговой инспекцией в срок, установленный законодательством.

Расчет земельного налога, а также расчет пени произведен налоговой инспекцией правильно и ФИО1 не оспорен.

Следовательно, задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 2887 руб., за 2018 год в сумме 3 руб., пени по земельному налогу за период с 07.02.2020 по 12.02.2020 в сумме 3,53 руб. подлежит взысканию с ФИО1.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным и учитывая, что при подаче административного иска налоговый орган согласно пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета Токаревского муниципального района Тамбовской области в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175,180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу по <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области задолженность в размере 2893,53 руб. (две тысячи восемьсот девяносто три рубля 53 копейки), в том числе: задолженность по земельному налогу за 2017г. в размере 2887 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 3 руб. (КБК 18210606043101000110), пени по земельному налогу за период с 07.02.2020 по 12.02.2020 в размере 3,53 руб. (КБК 18210606043102100110) на расчетный счет <***> УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области), банк получателя: отделение Тамбов, БИК: 046850001, ИНН: <***> КПП 682901001 ОКАТО (ОКТМО) 68642470.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Токаревского муниципального района Тамбовской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В.Копченкина