Решение № 2А-8644/2025 2А-8644/2025~М-7273/2025 М-7273/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-8644/2025

Дело № 2а-8644/2025

УИД 50RS0001-01-2025-009057-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г. Балашиха, Московская область

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Загребиной С.В.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2022г. в размере 244,53 руб., за 2023 г. в размере 944,00 руб., по транспортному налогу за 2022г. в сумме 1453,50 руб., за 2023 г. в размере 5100,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12696,06 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и по налогу на имущество физических лиц, а также ссылается на отмену от 21.07.2025г. мировым судьей судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанных платежей.

Административный истец ИФНС России по <адрес> в судебное заседание представителя не направила, о месте и времени проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки представителя суду не сообщила, не просила об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированных в постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 14-П, следует, что налоги, будучи необходимой экономической основой существования и деятельности Российской Федерации как правового, демократического и социального государства, условием реализации им соответствующих публичных функций, имеют, таким образом, публичное предназначение, а обязанность их уплаты распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации; за счет налогов, являющихся важнейшим источником доходов консолидированного бюджета, обеспечивается осуществление деятельности не только органов государственной власти, но и органов местного самоуправления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ), однако, в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О). Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1369/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 322,30 руб., за 2023г. в размере 944,00 руб., транспортному налогу за 2022г. в размере 1915,73 руб., за 2023 г. в размере 5100,00 руб., и пени за период с 24.11.2023г. по 30.04.2025г. в размере 12 696,06 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1369/2025 отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

При этом, налоговые обязательства по уплате вышеуказанных налогов налогоплательщиком остались неисполненными.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В порядке статьи 85 НК РФ в налоговый орган, представлены сведения, по которым ФИО1 является собственником объектов налогообложения: имущества и транспортного средства.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 абз 1. ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. (п.2 ст. 408 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. (п.3 ст.403 НК РФ).

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 г. (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ)

Задолженность по налогу на имущество за 2022 год оплачена не в полном объеме и составляет 244,53 руб. (858,00 руб. – 178,56 руб. Единый налоговый платеж (ЕНП) от 30.08.2024г., - 178,57 руб. ЕНП от 02.09.2024г., - 178,57 ЕНП от 05.11.2024г. – 77,77 руб. ЕНП от 20.05.2025г.)

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г. (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ)

Задолженность по налогу на имущество за 2023 год не оплачена в полном объеме и составляет 944,00 руб.

Транспортный налог введен в действие установлен Налоговым кодексом (ст. 356 НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункта 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно абз. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях налогообложения для транспортных средств (за исключением водного и воздушного транспорта или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Расчет транспортного налога за 2022 г. (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год оплачена не в полном объеме и составляет 1453,50 руб. (5100,00 руб. – 1061,43 руб. ЕНП от 30.08.2024г., - 1061,42 руб. ЕНП от 02.09.2024г., - 1061,42 руб. ЕНП от 05.11.2024г., - 462,23 ЕНП от 20.05.2025г.)

Расчет транспортного налога за 2023 г. (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по транспортному налогу за 2023 год не оплачена в полном объеме и составляет 5100,00 руб.

В силу п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

С учетом положений ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщику были направлены в личный кабинет ФЛ налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество и транспортного налога, которые в установленный срок должником не исполнены.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов, сборов, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неуплатой налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ:

- по транспортному налогу за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (судебным участком № мирового судьи Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1369/2025 от ДД.ММ.ГГГГ-отменен), задолженность по налогу взыскивается в настоящем деле, в размере 531,93 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (судебным участком № мирового судьи Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1369/2025 от ДД.ММ.ГГГГ-отменен), произведены платежи: ДД.ММ.ГГГГ-1061,43р., ДД.ММ.ГГГГ-1061,42р., ДД.ММ.ГГГГ-1061,42р., ДД.ММ.ГГГГ-462,23р., задолженность по налогу взыскивается в настоящем деле, в размере 1115,52 руб.

- по налогу на имущество за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (судебным участком № мирового судьи Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1369/2025 от ДД.ММ.ГГГГ-отменен), задолженность по налогу взыскивается в настоящем деле, в размере 98,46 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (судебным участком № мирового судьи Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1369/2025 от ДД.ММ.ГГГГ-отменен). Произведены платежи: ДД.ММ.ГГГГ-178,56р., ДД.ММ.ГГГГ-178,57р., ДД.ММ.ГГГГ-178,57р., ДД.ММ.ГГГГ-77,77р. Задолженность по налогу взыскивается в настоящем деле, в размере 187,66 руб.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по 17.12.2020г.

Индивидуальные предприниматели, в соответствии со ст. 419 НК РФ, являются плательщиками страховых взносов.

Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп 2 п. 1 статьи 419, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, индивидуальными предпринимателями, адвокатами в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса РФ индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы в фиксированных размерах (с учетом прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ).

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017, 2018, 2020 гг.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017, 2018, 2020 гг.

В связи с неуплатой страховых взносов, налоговым органом, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени на отрицательное сальдо по ЕНС:

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (Балашихинским городским су<адрес>.01.2023г. вынесено решение, выдан ИЛ ФС 046554753 от ДД.ММ.ГГГГ), произведены платежи: ДД.ММ.ГГГГ-5413,25р., ДД.ММ.ГГГГ-23159,02р., в размере 4663,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (Балашихинским городским су<адрес>.01.2023г. вынесено решение, выдан ИЛ ФС 046554753 от ДД.ММ.ГГГГ), произведены платежи: ДД.ММ.ГГГГ-1405,69р., ДД.ММ.ГГГГ-6013,87р., в размере 1121,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-по страховым взносам на ОПС за 2018 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3999,44 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2018 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, поступили платежи: ДД.ММ.ГГГГ-319,10р., ДД.ММ.ГГГГ-997,00р., ДД.ММ.ГГГГ-660,00р., ДД.ММ.ГГГГ-3683,90р., оплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ, в размере 612,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОМС за 2017 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ, в размере 365,98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Итого, сумма задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.04.2025г. составила 12696,06 руб.

Согласно абзацу 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ).

Взыскание задолженности с налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налогоплательщику в ЛК ФЛ было направлено требование об уплате налога: № от 16.05.2023г. Таким образом, должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить сумму задолженности. Однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") предусматривается, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, все суммы, перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа, учитываются налоговым органом в порядке, определенном п. 8 ст. 45 НК РФ.

Суммы единого налогового платежа, оплаченные налогоплательщиком в 2023-2025 г.(взысканные), зачислены в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ:

- ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3,98 руб. зачтен в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г.;

- ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 115,34 руб. зачтен в задолженность по ОПС за 2017г., налогу на имущество физических лиц за 2019г.;

- ЕНП от 22. 04.2024 г. на сумму 4909,10 руб. зачтен в задолженность по ОМС за 2017,2018 гг.;

- ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 997,00 руб. зачтен в задолженность по ОМС за 2018 г.;

- ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 660,00 руб. зачтен в задолженность по ОМС за 2018г.;

- ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37227,84 руб. зачтен в задолженность по ОПС за 2019г., ОМС за 2019г., ОПС за 2018 г., ОМС за 2018г.;

- ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30412,88 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2022г., налога на имущество за 2022г., ОПС за 2020г., ОМС за 2020г.

- ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1239,99 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2022г., налог на имущество физических лиц за 2022г.;

- ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1239,99 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2022г., налог на имущество физических лиц за 2022г.;

- ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 540,00 руб. зачтен в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022г., транспортный налога за 2022г.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии пп. 2 п.3 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. В 2024 <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа (2а- 1481/2024) на основании Требования № от 16.05.2023г.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время административным ответчиком ФИО1 не исполнена в полном объеме обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2022г. в размере 244,53 руб., за 2023 г. в размере 944,00 руб., по транспортному налогу за 2022г. в сумме 1453,50 руб., за 2023 г. в размере 5100,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12696,06 руб.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налоговых требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1369/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 322,30 руб., за 2023г. в размере 944,00 руб., транспортному налогу за 2022г. в размере 1915,73 руб., за 2023 г. в размере 5100,00 руб., и пени за период с 24.11.2023г. по 30.04.2025г. в размере 12 696,06 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1369/2025 отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Рассматриваемый административный иск подан в Балашихинский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленных сроков.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика налогов и пеней.

Согласно сведений из ЕНС представленных административным истцом, задолженность до настоящего времени не погашена, у административного ответчика имеется отрицательное сальдо.

Согласно п.2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки, которое в силу положений п. 6 ст, 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные ст. 48 НК РФ (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), ст. 69 НК РФ (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 НК РФ (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки).

По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Как следует из административного искового заявления, все поступившие от налогоплательщика платежи от 24.01.2023г. на сумму 3,98 руб., от 05.02.2023г. на сумму 115,34 руб., от 22.04.2024г. на сумму 115,34 руб., от 07.05.2024г. на сумму 997,00 руб., от 08.05.2025г. на сумму 660,00 руб., от 29.08.2024г. на сумму 37227,84 руб., от 30.08.2024г. на сумму 30412,88 руб., от 02.09.2024г. на сумму 1239,99 руб., от 05.11.2024г. на сумму 1239,99 руб., от 20.05.2025г. на сумму 540,00 руб., зачтены в задолженность ФИО1 по ОПС за 2017г., налогу на имущество физических лиц за 2019г., по ОМС за 2017,2018 гг., по ОПС за 2019г., ОМС за 2019г., по транспортному налогу за 2022г., налогу на имущество за 2022г., ОПС за 2020г., ОМС за 2020г.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Все суммы перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа после 01.01.2023г., учитываются налоговым органом в автоматическом порядке, определенном п.8 ст.45 НК РФ.

При этом задолженность ФИО1 по налогам за 2017,2018, 2019,2020, 2022гг., безнадежной ко взысканию не признана, в связи с чем, зачисление платежей налоговым органом в хронологическом порядке является правомерным.

Доказательств уплаты налогов и пени до принятия судом решения административным ответчиком не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: №) в пользу ИФНС России по <адрес> (ОГРН: <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2022г. в размере 244,53 руб., за 2023 г. в размере 944,00 руб., по транспортному налогу за 2022г. в сумме 1453,50 руб., за 2023 г. в размере 5100,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12696,06 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: №) в доход бюджета муниципального образования г.о. <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Загребина

Решение принято в окончательной форме 03.12.2025г.

Судья С.В. Загребина