Решение № 2А-247/2026 2А-247/2026~М-1359/2025 М-1359/2025 от 16 марта 2026 г. по делу № 2А-247/2026

УИД: 03RS0019-01-2025-001736-64 Дело №2а-247/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Аскарово Абзелиловского района

Республики Башкортостан 17 марта 2026 года

Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Янузаковой Д.К.,

при секретаре Баталовой З.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав, что в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 131079,70 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 09.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 21508,85 руб., в т.ч. налог – 3926 руб., пени 17582,85 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2023 года в размере 126 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 3800 руб.; пени в размере 17582,85 руб. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. Также ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов. Согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 25.05.2023 № 283. Налоговый орган в установленный срок обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № 1 по Абзелиловскому району РБ судебный приказ от 24.02.2025 № 2а-493/2025 отменен 17.10.2025.

Просит взыскать с ФИО1 ФИО5 ИНН №, недоимку на сумму 21508,85 рублей, в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 126 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 3800 руб.;

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределенных в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в размере 17582,85 руб. за период с 04.03.2024 по 09.01.2025.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена по месту регистрации. В суде имеется несколько налоговых дел к указанному ответчику, ответчиком подавалось заявление об ознакомлении с ними, в связи с чем суд приходит к выводу, что ответчик осведомлен о настоящем процессе.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика - физического лица ФИО1 ФИО6 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Установлено, что в ее собственности находятся:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: KИА RIO, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 01.03.2023;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 210930, Год выпуска 2004, Дата регистрации права 15.03.2016;

- Земельный участок, адрес; <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1250, Дата регистрации права 08.07.2020;

- Жилой дом, адрес; <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 31,6, Дата регистрации права 08.07.2020.

Из содержания административного иска следует, что предметом требований является неуплаченный земельный налог за 2023 год, транспортный налог за 2023 год, пени за период с 04.03.2024 по 09.01.2025 по страховым взносам в период, когда ответчик имела статус индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно абзацам 1, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии пунктом 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствие со статьей 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Разрешая исковые требования относительно земельного налога, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что по данным налогового органа административному ответчику принадлежит земельный участок с кадастровым номером №.

Налоговый орган исчислил административному ответчику земельный налог за 2023 года в размере 126 рублей, о чем ответчик извещен налоговым уведомлением № 161939433 от 15.08.2024 (со сроком уплаты 01.12.2024).

Недоимка также включена в вышеуказанный судебный приказ № 2а-493/2025 от 24.02.2025 года.

Доказательств исполнения обязанности по оплате данного налога не представлено, в свете чуд приходит к выводу об обоснованности заявленной суммы земельного налога.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Материалами дела подтверждено, что ответчик проживает на территории Республики Башкортостан (по месту регистрации).

Статьей 4 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 г. № 365-з «О транспортном налоге» установлено, что налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В части первой статьи 2 данного закона установлены размеры налоговых ставок на различные категории транспортных средств, которые с момента введения в Республике Башкортостан транспортного налога не изменялись.

Судом установлено, что ответчик является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: KИА RIO, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 01.03.2023;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 210930, Год выпуска 2004, Дата регистрации права 15.03.2016.

Согласно налоговому уведомлению № 161939433 от 15.08.2024 (со сроком уплаты 01.12.2024) в отношении имеющихся в собственности ответчика транспортных средств - исчислен налог за 2023 в размере 3800 рублей.

Недоимка также включена в вышеуказанный судебный приказ № 2а-493/2025 от 24.02.2025 года.

Доказательств исполнения обязанности по оплате данного налога за 2023 год не представлено, в свете чего суд приходит к выводу об обоснованности заявленной суммы транспортного налога в размере 3800 рублей.

В отношении заявленных пеней, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 22.04.2011 по 25.02.2020.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз.1 п.2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз.2 п.2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз.2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно требованию № 283 от 25.05.2023 пени начислены за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года.

Постановлением налогового органа №4353 от 03.09.2018 произведено взыскание налога 27990 руб., пени 1084,23 руб.

Постановлением налогового органа №5414 от 12.09.2018 ему начислены пени 778,47 руб.

Постановлением налогового органа №174 от 28.03.2019 ему начислены страховые взносы на ОМС и ОПС на сумму 32385,00 руб., пени 1436,87 руб.

Постановлением налогового органа №2918 от 20.11.2019 ему начислены пени 31,25 руб.

Таким образом, страховые взносы начислены за 2017-2018 года.

Материалами дела подтверждено, что пени начислена на недоимку по транспортному налогу и страховым взносам, возможность взыскания которых не утрачена.

Общее сальдо по пени на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в 2025 году составляла 61120,98 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составляет 43538,13 руб., соответственно к взысканию подлежит пени в размере 17582,85 рубля (61120,98-43538,13).

Расчет пеней истца проверен, основан на законе, арифметически верен, что обуславливает обосновать заявленных требований истца в части принудительного взыскания.

Истец с заявлением о выдаче судебного приказа обратился к мировому судье судебного участка № 1 по Абзелиловскому району Республики Башкортостан, 24.02.2025 выдан судебный приказ № 2а-493/2025 о взыскании задолженности по налогам и пени с должника, данный приказ отменен по возражениям должника 17.10.2025.

С настоящим иском истец обратился 18.12.2025.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы задолженности по налогам и пени, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность их принудительного взыскания, сроки обращения соблюдены.

При указанных обстоятельствах, суд находит заявленные требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО7 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 ИНН №, недоимку на сумму 21508,85 рублей, в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 126 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 3800 руб.;

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределенных в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в размере 17582,85 руб. за период с 04.03.2024 по 09.01.2025.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: Д.К. Янузакова