Решение № 2А-800/2024 2А-800/2024~М-721/2024 М-721/2024 от 8 июля 2024 г. по делу № 2А-800/2024

№2а-800/2024

УИД (27RS0008-01-2024-001192-14)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 июля 2024 года г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Феоктистовой Е.В.,

при ведении протокола секретарем Пак С.Г.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО4 ИНН № о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1136 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 612 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 3370,78 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФООМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 6293,01 руб., пени в сумме 22042,49 руб.

Заявленные требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 на учете в налоговом органе в ЕГРН №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве предпринимателя, прекратив свою деятельность. Административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере составили: в ДД.ММ.ГГГГ году – 23400 руб., в ДД.ММ.ГГГГ году – 26545 руб., в ДД.ММ.ГГГГ году – 29354 руб., в ДД.ММ.ГГГГ году - 32448 руб. Поскольку ФИО1 прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные страховые взносы составили 1744,52 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК РФ ФИО1 страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ годы в установленный срок в полном объеме не уплатила, остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год – 1626,26 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 29354 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 1744,52 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составили: в ДД.ММ.ГГГГ году – 4590 руб., в ДД.ММ.ГГГГ году – 5840 руб., в ДД.ММ.ГГГГ году – 6884 руб., в ДД.ММ.ГГГГ году – 8426 руб. Поскольку должник прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взносы составили 453,01 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в установленный срок в полном объеме страховые взносы не уплатила, остаток задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год – 5840 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 6884 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 453,01 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 29354 руб.,, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6884 руб. обеспечены судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 являлась владельцем транспортного средства – легковой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Сумма исчисленного налога составила 1136 руб. Остаток задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - 1136 руб. Также, ФИО1 на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежало помещение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, ? доли в праве, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, помещение, расположенное по адресу: <адрес> кадастровым номером № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В отношении объектов налогообложения исчислен налог в сумме 612 руб., который в установленный срок уплачен не был.

Поскольку должником в установленный срок налоги уплачены не были, на сумму недоимки исчислены пени в сумме 20285,26 руб., которая за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ увеличилась и составляет 22819,31 руб.

В адрес должника были направлены требования об уплате налогов и пени, которые исполнены не были, в связи с чем административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, мировым судьей судебного участка № судебного района «Ленинский округ г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровский край» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, пени.

Представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела уведомлялась надлежащим образом.

Ранее опрошенная в судебном заседании административный ответчик против заявленных требований возражала, пояснив, что предъявленная задолженность ранее удерживалась в принудительном порядке.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела и представленные сторонами доказательства, изучив возражения административного ответчика, приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что в спорный период ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 (в редакции, действовавшей в период спорных отношений) Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 в редакции, действовавшей в период спорных отношений) Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями ч.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период спорных отношений) размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, и в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года составляет 23400 руб., в ДД.ММ.ГГГГ году – 26545 руб., в ДД.ММ.ГГГГ году – 29354 руб., в ДД.ММ.ГГГГ году – 32448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в фиксированном размере - 4590 руб., в ДД.ММ.ГГГГ году – 5840 руб., в ДД.ММ.ГГГГ году – 6884 руб., в ДД.ММ.ГГГГ году – 8426 руб.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ годы не уплатила,

- остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год – 0 руб. (оплачено ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ год – 1626,26 руб. (из начисленных 26545 руб., уплачено 23170,74 руб.ДД.ММ.ГГГГ, 1748 руб. уплачено ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ год – 29354 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 1744,52 руб. (начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ до момента прекращения деятельности);

- остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год – 0 руб. (оплачено ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ год – 5840 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 6884 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 453,01 руб.

Согласно выписке из государственного реестра транспортных средств УМВД России по г. Комсомольку-на-Амуре ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно выписке ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, ? доли в праве, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, помещение, расположенное по адресу: <адрес> кадастровым номером № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о прекращении государственной регистрации права нет.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В адрес налогоплательщика УФНС России по Хабаровскому краю было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного налога на сумму 1136 руб., расчет налога на имущество физических лиц в сумме 612 руб.

ФИО1 начисленные транспортный налог и налог на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1136 руб. и 612 руб. соответственно, задолженность по страховым взносам в установленные сроки не уплатила.

Налоговым органом обоснованно на сумму недоимки начислены пени, задолженность по которым состоит из:

- по транспортному налогу в КРСБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,52 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц в КРСБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,16 руб.,

- по страховым взносам на ОПС в КРСБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14636,09 руб.,

- по страховым взносам на ОМС в КРСБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3456,99 руб.,

- ЕНС в сумме 2159,91 руб.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику сформировано требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в сумме 1136 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 612 руб., по страховым взносам на ОПС в сумме 34472,78 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 13177,01 руб., пени 20285,26 руб.

В ДД.ММ.ГГГГ года ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, за счет имущества физического лица в размере 33454,28 руб., в том числе по налогам – 11411,79 руб., пени в сумме 22042,49 руб., государственной пошлины в сумме 601,81 руб.

Судебный приказ, выданный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Исковое заявление напрвлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, согласно штампу входящей корреспонденции, административное исковое заявление получено судом ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый кодекс РФ определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

С учетом положений законодательства проверка судом соблюдения налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налогоплательщика, установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, входит в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения административного дела и подлежащих обязательному установлению судом.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (здесь и далее правовые нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

По смыслу п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из разъяснений, изложенных в п. 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Решением Ленинского районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 29354 руб., пени – 111,59 руб., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6884 руб., пени – 24,01 руб., государственная пошлина в сумме 1291,20 руб.

Административным истцом заявлены к взысканию задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, таким образом, доводы ФИО1 о наличии судебного взыскания по заявленным требованиям являются необоснованными.

Вместе с тем, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФООМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год, как предъявленные с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Таким образом, требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1626,26 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФООМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5840 рублей, удовлетворению не подлежат.

Требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности подлежат удовлетворению частично, в размере: задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1136 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 612 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1744,52 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 453,01 руб.

Учитывая, что задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по страховым взносам признана судом не подлежащей взысканию в связи с пропуском процессуального срока, размер пени подлежит перерасчету с учетом установленных сроков взыскания и на совокупную задолженность (17012,79 руб.+15264,79 руб.) составит 11607,7 руб. (10020,17+1586,9).

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 622 руб.

руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № УН ФЛ в ЕГРН №, в бюджет

задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1136 рублей;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 612 рублей,

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1744 рубля 52 копейки;

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 453 рубля 01 копейку;

пени по ЕСН в сумме 11607 рублей 7 копеек.

всего в сумме 15553 рубля 23 копейки.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет в сумме 622 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Феоктистова

Мотивированный текст решения изготовлен 29.07.2024