Решение № 2А-613/2020 2А-613/2020~М-24/2020 М-24/2020 от 17 февраля 2020 г. по делу № 2А-613/2020

Дело № 2а-613/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 18 февраля 2020 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Лаптевой К.Н.,

при секретаре судебного заседания Викторовой А.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Йошкар-Оле к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам (взносам), пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл с административным иском (с учетом уточнений) о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхования работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год: взносы в сумме 5840 рублей, пени 24 рубля 14 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год: налог в размере: 26545 рублей 00 копеек, пени 68 рублей 39 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц 371 рубль 00 копеек; задолженность по транспортному налогу в размере 9500 рублей, пени 141 рубль 32 копейки.

В обоснование требований указано, что у ФИО1 имеется задолженность перед бюджетом по указанным налоговым выплатам. Несмотря на направленные уведомления и требования административный ответчик в установленный срок не оплатил задолженность.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> ФИО3 в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме. Пояснил, что задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещен о времени и месте рассмотрения дела, какие-либо возражения от него не поступали.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, материалы дела №а-865/2019, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5 ст.23 НК РФ).

Согласно подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. По смыслу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Адвокаты и индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, относятся к одной категории страхователей, указанных в под. 2 п.1 ст. 419 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., – в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов в соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ.

Согласно положениям п.1,2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании положений ст.430 и 432 НК РФ истцом в отношении ответчика исчислены страховые взносы в фиксированном размере: по страховым взносам на обязательное медицинское страхования работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год: взносы в сумме 5840 рублей, пени 24 рубля 14 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год: налог в размере: 26545 рублей 00 копеек, пени 68 рублей 39 копеек.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

С учетом ст.75 НК РФ истцом на сумму недоимки исчислена сумма пени в размере 24 рубля 14 копеек -по взносам на обязательное медицинское страхование, по взносам на обязательное пенсионное страхование – 68 рублей 39 копеек. Расчет судом проверен, является правильным.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе уплатой пеней.

Судом установлено на основании представленных документов, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира по адресу: РМЭ, <адрес>, автомобиль Nissan Pathfinder, VIN: № 2012 года выпуска.

Принадлежность и наличие данного недвижимого и движимого имущества в соответствующие периоды ответчиком не оспорены.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на транспорт, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, Законом Республики Марий Эл №-З от ДД.ММ.ГГГГ «О регулировании отношений в области налогов и сборов в <адрес> Эл».

В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № от ДД.ММ.ГГГГ «О регулировании отношений в области налогов и сборов в <адрес> Эл» административный истец исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налога: 9500 рублей 00 копеек.

Из представленных документов следует, что ИФНС составлялись налоговые уведомления об уплате данных налогов, определялись сроки их уплаты. Требование 3924 было представлено со сроком уплаты по ДД.ММ.ГГГГ. Ввиду просрочки уплаты транспортного налога были начислены пени 141 рубль 32 копеек.

Также в соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, Решением Собрания депутатов городского округа "<адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ N 19-VI "Об установлении налога на имущество физических лиц". Истцом начислены налоги на вышеуказанное недвижимое имущество 371 рубль 00 копеек. Требование 3924 было представлено со сроком уплаты по ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность уплачивать данные налоги и пени ответчик в ходе рассмотрения дела не оспаривал, иного расчета не представил. Из представленных документов следует, что задолженность не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п.2 настоящей статьи.

Согласно положениям п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ истец направил ответчику требование об уплате указанной задолженности по страховым взносам, налогам и пени.

Ранее ДД.ММ.ГГГГ ИФНС РФ по <адрес> обратилось к мировому судье для выдачи судебного приказа на взыскание с должника вышеуказанной задолженности, судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ задолженность была взыскана в указанном выше объеме.

Определением мирового судьи судебного участка № Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание с ФИО1 указанной задолженности.

Обращение в Йошкар-Олинский городской суд имело место ДД.ММ.ГГГГ (первый рабочий день после нового года) (т.е. в рамках 6месячного срока со дня отмены судебного приказа с учетом переноса сроков на первый рабочий день). Таким образом, все сроки, предусмотренные указанными положениями НК РФ, истцом соблюдены.

Поскольку доказательств уплаты указанных страховых взносов, образующих недоимку, налогов ответчиком не представлено, иного расчета не представлено, то требования административного истца о взыскании недоимки, налогов и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1474 рублей 70 копеек.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (взносам), пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхования работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год: взносы в сумме 5840 рублей, пени 24 рубля 14 копеек;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год: налог в размере: 26545 рублей 00 копеек, пени 68 рублей 39 копеек.

задолженность по налогу на имущество физических лиц 371 рубль 00 копеек;

задолженность по транспортному налогу в размере 9500 рублей, пени 141 рубль 32 копейки.

Распределение взысканных сумм по бюджетам разных уровней возложить на ИФНС по <адрес>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1474 рублей 70 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья К.Н.Лаптева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ