Решение № 2А-4315/2023 2А-4315/2023~М-3002/2023 М-3002/2023 от 27 июня 2023 г. по делу № 2А-4315/2023

№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2023 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Пудовкиной Е.С.,

при помощнике судьи, ведущего протокол судебного заседания, ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество и задолженности по пеням.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество, в связи с чем в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пеней, которые в установленный срок не исполнены. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просит взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 Э.Г.О. недоимку по обязательным платежам и санкциям на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

- налог на имущество за 2020 г. в размере <данные изъяты>. и пени в сумме 9,66 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог за 2020г. в <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. (02.12.2021г. по ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2017г. в размере <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2019г. в размере <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2020г. в размере <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ). Уплату государственной пошлины просил возложить на ответчика.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили.

Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик направил в адрес суда письменные возражения на административный иск в соответствии с которыми в удовлетворении иска просил отказать, указывая на нарушение срока направления налоговым органом требований №, №, а также отсутствие факта направления налоговой инспекцией и получения ответчиком налоговых уведомлений и требований. Заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Исходя из абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно статье 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО2 Э.Г.О. (№) в юридически значимый период являлся собственником с 2014 г. 19/172 долей в праве собственности на квартиру расположенную по адресу: <адрес>; транспортных средств марок <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты>, с 2010г. по 2022г. земельного участка по адресу: <адрес>., что подтверждается выписками из ЕГРН и карточками учета ТС, представленных по запросу суда.

С учетом положений вышеуказанных норм, ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного и налога на имущество, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020г. о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате <данные изъяты>00 руб. за 2020 налоговый период, исчислен транспортный налог за 2020г., о чем ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 налоговый период с суммой к уплате – <данные изъяты> 000,00 руб., исчислен земельный налог за 2017, 2019, 2020 гг. о чем направлено налоговое уведомление № с суммой к уплате <данные изъяты>. за 2017г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате <данные изъяты> руб. за 2019г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате <данные изъяты> руб. за 2020г.

Факт направления налоговых уведомлений подтверждён списком почтовых отправлений представленным налоговым органом.

Однако, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в по адресу регистрации налогоплательщика были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017г., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019г.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов и пеней за 2020г.

Однако в добровольном порядке административный ответчик не исполнила обязанность по уплате недоимки по налогу и задолженности по пеням.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 2 статьи 9 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 рублей до 10 000 рублей, предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, которые вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона. Данный закон был опубликован 26 ноября 2020 г.

Таким образом, учитывая, что сумма налоговой недоимки превысила 10000 руб., данная недоимка могла быть заявлена налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, в котором сумма недоимки превысила 10000 руб., в данном случае требование № от 16.12.2021г. со сроком исполнения до 08.02.2022г. (08.02.2022г. + 6 мес.), т.е. до 08.08.2022г.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение вышеуказанного срока, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному, транспортному и имущественному налогам и пеней.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ответчик обратился в мировой суд с заявлением о его отмене, ссылаясь на нарушение налоговым органом сроков, установленных статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № на основании возражений должника с разрешением ходатайства о восстановлении срока на обжалование судебного приказа, отменен, отозван с исполнения.

Однако обязанность по уплате задолженности по налогу и пеням налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимок с ответчика, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом был соблюден.

Оценивая доводы административного ответчика о нарушении налоговым органом сроков направления требований №№, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Между тем, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что налоговым органом был соблюден, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в мировой суд, указанный срок исчислялся непосредственно со дня окончания исполнения иного налогового требования (№102733), а не оспариваемых требований ответчиком, следовательно нарушением истцом пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации трехмесячного срока для направления требования об уплате налога не является пресекательным, его пропуск может быть учтен как причина отказа во взыскании налога в случае нарушения совокупного срока производства по принудительному взысканию задолженности, однако в рассматриваемом случае такого нарушения не усматривается.

Расчет налоговой недоимки и пеней ответчиком оспорен не был, судом проверен и признан арифметически верным.

Учитывая изложенное, а также отсутствие доказательств уплаты ответчиком налоговых недоимок, предъявленных ко взысканию налоговым органом в настоящем административном иске, факт неисполнения ответчиком как налогоплательщиком надлежащим образом своей обязанности по уплате налога, установленной налоговым законодательством, соблюдение налоговым органом установленного налоговым законодательством срока для обращения в суд за взысканием данных денежных средств, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию налог на имущество за 2020г. в размере <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог за 2020г. в размере <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. (02.12.2021г. по ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2017г. в размере <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2019г. в размере <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2020г. в размере <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), а всего <данные изъяты>.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в сумме <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество и задолженности по пеням – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере <данные изъяты> рублей и задолженность по пеням в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2020г. в размере <данные изъяты> рублей и задолженность по пеням в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. и задолженность по пеням в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2019 г. в размере <данные изъяты> рублей и задолженность по пеням в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2020 г. в размере <данные изъяты>00 рублей и задолженность по пеням в сумме <данные изъяты> рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.С. Пудовкина