Решение № 2А-2407/2024 2А-429/2025 2А-429/2025(2А-2407/2024;)~М-2055/2024 М-2055/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-2407/2024

Дело № 2а-429/2025 (2а-2407/2024)

УИД 18RS0009-01-2024-004072-82


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Русских А.В., при помощнике судьи в качестве секретаря судебного заседания Санталовой К.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по УР (далее – административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности в размере 9 682 руб. 20 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 6 328 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 388 руб. за 2022 год; земельный налог в размере 1 526 руб. за 2022 год; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 1 440 руб. 20 коп.

Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по УР в качестве налогоплательщика. На имя административного ответчика зарегистрировано два транспортных средства, моторная лодка, иные строения, гараж, доля жилого дома, три земельных участка, однако налоги в установленный законом срок не уплачены. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налога, налоговым органом были начислены пени на задолженность, которые также подлежат взысканию.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела без их участия. Дело рассмотрено в порядке ст. ст. 96, 150 КАС РФ в отсутствии административного истца.

Административный ответчик ФИО1 также извещался судом о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом по последнему известному месту жительства: УР, <*****>. Согласно адресно – справочной информации, поступившей в адрес суда 28.11.2024 за вх. №1-24034, ФИО1 снят с регистрационного учета по указанному адресу 07.04.2023, выписан в г. Ижевск, где регистрации не имеет. Согласно уведомления о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором по последнему известному месту жительства, судебная корреспонденция получена административным ответчиком (получено адресатом) 13.12.2024, однако административный ответчик в суд не явился, о причинах неявки не уведомил, об отложении судебного заседания также не ходатайствовал. Суду фактическое место пребывания ответчика не известно. В связи, с чем дело рассмотрено в порядке ст.102 КАС РФ и в порядке ст.54 КАС РФ назначен представитель.

Также 09.01.2025 за вх. №1-51 от поверенного, действующего на основании доверенности №001 от 25.10.2021, поступило уведомление/ распоряжение от 31.12.2024, которое сводится к несогласию с предъявленными административными исковыми требованиями.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Максимова Ю.П., выступающая на основании ордера (ордер в деле), назначенный судом на основании ст.54 КАС РФ, суду пояснила, что административные исковые требования и доводы, изложенные в иске, не признает в полном объеме. Дополнительно пояснила, что ознакомилась с материалами дела, в том числе с пояснениями доверителя ФИО1, который в своих пояснениях пояснил, что данные виды налогов должны платиться добровольно, однако ФИО1 добровольно оплачивать не желает, перечислять в бюджетную систему РФ. Указанные пояснения поддерживает. ФИО1 полагает, что у УФНС по УР в г. Воткинске не существует государственных функций, направленных на право требования оплаты налогов и тем более обращение в суд.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с Федеральным законом 263 – ФЗ от 14.07.2022 с 01.01.2023 вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Согласно ст. 11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 указанной статьи, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно материалам дела на имя административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства:

-легковой автомобиль ВАЗ21230055 с мощностью двигателя 79.60 л.с, гос.рег.знак <***>

-моторная лодка (ВИХРЬ30) с мощностью двигателя 30.00 л.с, гос.рег.знак <***>

-легковой автомобиль RAVON R4 с мощностью двигателя 106.50 л.с, гос.рег.знак <***>

-моторная лодка (НОРДИК-300) с мощностью двигателя 30.00 л.с, гос.рег.знак <***>

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

2,5

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

3,5

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

5

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

7,5

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

15

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно

1

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно

2

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)

5

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно

5

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

10

Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

2,5

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

4

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

5

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

6,5

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

8,5

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

2,5

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно

2,5

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)

5

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

20

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

20

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

40

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

50

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны или единицы валовой вместимости в случае, если валовая вместимость определена без указания размерности)

20

(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)

25

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)

20

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

200

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (пункт 2 статьи 361 НК РФ).

Таким образом, в соответствии со ст. 361, 363 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 №63 – РЗ «О транспортном налоге в УР», налогоплательщики обязаны уплатить сумму налога в срок до 1 декабря, следующего за годом налогового периода, в том числе за легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л.с по ставке – 14 руб., за моторную лодку с мощностью двигателя до 100 л.с по ставке – 50 руб., за легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше 100 л.с до 150 л.с по ставке – 29 руб.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика уведомления об уплате налогов.

- на основании уведомления №86497949 от 24.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023.

Налоги в установленный срок не уплачены, в связи с чем сумма транспортного налога за 2022 год составила 6 328 руб.

Кроме того, из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежат:

- иные строения, помещения и сооружения, (дамба) (кадастровый №***), 64.00 кв.м, расположенные по адресу: <*****>., кадастровая стоимость, налоговая база которого по состоянию на <дата> составляет 154 руб., на 01.01.2020 – 13 082 руб. с 24.02.2010;

- гараж площадью 23,50 кв.м, расположенный по адресу: тер. <*****>, с кадастровым номером №***, кадастровая стоимость, налоговая база которого по состоянию на 01.01.2019 составляет 74 838 руб., по состоянию на 01.01.2020 – 65 354 руб., с 11.02.2009;

- 7/10 доли жилого дома (кадастровый №***) площадью 79.30 кв.м, расположенного по адресу: УР, <*****>, кадастровая стоимость, налоговая база которого по состоянию на 01.01.2019 составляет 363 592 руб., на 01.01.2020 – 460 199 руб., с 30.05.1996.

Исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе, жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, в силу вышеизложенного, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (статья 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с главой 32 НК РФ и бюджета МО «Город Воткинск» (утв. Решением Воткинской городской Думы МО «Город Воткинск» от 26.11.2014 №437 Об утверждении Положения «О налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании «Город Воткинск») установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах:

1) в отношении жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат), объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом:

кадастровая стоимость объекта налогообложения до 10000 (включительно) – 0, 1%, свыше 10000 до 50000 (включительно) - 0,2%, свыше 50000 до 300000 (включительно) - 0,3%;

2) в отношении гаражей, машино-мест, а также хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - 0,1 процента;

3) в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.

Налоги в установленный срок не уплачены.

Сумма налога на имущество за 2022 год составила 388 руб.

Также, из материалов дела следует, что ФИО2 принадлежат следующие земельные участки:

-земельный участок, расположенный по адресу: <*****>, кадастровый №*** с кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2019 – 25 938 руб., на 01.01.2020 – 118 600 руб., с 23.03.2018;

-земельный участок, расположенный по адресу: <*****>., с кадастровым номером №*** с кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2019 – 35 710 руб., на 01.01.2020 – 42 516 руб., с 28.04.2011;

-земельный участок, а именно 7/10 доли, расположенный по адресу: УР, <*****>, с кадастровым номером №*** с кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2019 – 340 352 руб., на 01.01.2020 – 340 352 руб., на 01.01.2021 – 571 091 руб., с 30.05.1996.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как уже отмечалось выше, в соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоги в установленный срок не уплачены.

На основании указанных норм, сумма земельного налога за 2022 год составила 1 526 руб.

В настоящее время сведения об оплате ответчиком указанных налогов за спорные периоды суду не представлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление к ФИО1 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные законодательством сроки, как уже было отмечено выше, налогоплательщиком – административным ответчиком не были уплачены суммы налогов, налоговым органом правомерно произведено начисление пеней, в общем в размере 1 440, 20 руб. с учетом состояния отрицательного сальдо ЕНС.

Расчет суммы пени произведен налоговым органом арифметически верно с учетом сведений о размере недоимки и периода просрочки уплаты и размера процентной ставки, установленной ст. 75 НК РФ.

Проверяя сроки обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимки по налогам, пеням, суд приходит к следующему.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика почтой направлено налоговое уведомление от 24.07.2023 №86497949 со сроком уплаты до 01.12.2023, об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах.

В связи с неисполнением административным ответчиком, обязанности по уплате налогов, пеней повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом в адрес налогоплательщика на основании ст. 69 НК РФ направлено требование от 06.07.2023 №45265 со сроком исполнения до 25.08.2023 об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения физическим лицом, обязанности по плате налога, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после стечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

При этом предельные сроки принятия решений о взыскании задолженности с 01.01.2023 по 31.12.2023 увеличены на 6 месяцев (п. 3 ст. 4 НК РФ, п.1, п.3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году»).

Указанное Постановление Правительства регулирует правоотношения по направлению требований об уплате налогов и решений о взыскании налогов, срок направления (принятия) которых приходится на период с 01.01.2023 по 31.12.2023. Распространяет действие на сроки направления требования об уплате отрицательного сальдо и, соответственно, на сроки принятия решений о взыскании в связи с неисполнением требования об уплате отрицательного сальдо.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в установленный срок, налоговым органом с учетом Постановления правительства РФ от 29.03.2023 №500 в пределах установленного срока вынесено решение о взыскании от 16.11.2023 №22560 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, сформировавшегося на дату принятия этого решения.

С 01.01.2023 в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. С 01.01.2023 утратила силу статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения задолженности (в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней) сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании.

В ст. 69 НК РФ изложено определение требования об уплате налогов и сборов, согласно которому требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику (организации или физическому лицу) извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Отрицательное сальдо налогоплательщика составляет 34 108, 10 руб.

Требование налогоплательщиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, налоговый орган в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа от 04.03.2024 №14484, на основании которого мировым судьей судебного участка №3 г. ФИО3 был вынесен судебный приказ №2а-752/2024 от 26.04.2024 о взыскании задолженности по налогам, пени на общую сумму 10 307 руб., который в последующем – 22.05.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что с настоящим административным иском взыскатель правомочен обратиться в срок до 22.11.2024.

Административное исковое заявление направлено в суд административным истцом 14.11.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пеням. Таким образом, срок обращения административного истца с указанными выше требованиями в суд соблюден.

Требования административным ответчиком до настоящего времени не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

При изложенных обстоятельствах, учитывая наличие у административного ответчика обязанности по уплате указанных налогов, пени, исходя из того, что установленная законом обязанность административным ответчиком не исполняется, за административным ответчиком образовалась задолженность, и по настоящее время она не погашена, суд считает административные исковые требования административного истца являются законными и обоснованными.

По указанным основаниям требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Сведений о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании ст. 107 КАС РФ, у суда не имеется.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Воткинск» в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <***>), в доход бюджета (Казначейство России (ФНС России) (КБК 18201061201010000510, сч. № 03100643000000018500, БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, УИН 18201828230035076864) задолженность в размере 9 682 руб. 20 коп., из которых:

- транспортный налог с физических лиц в размере 6 328 руб. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 388 руб. за 2022 год;

- земельный налог в размере 1 526 руб. за 2022 год;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 1 440, 20 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <***>) государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход бюджета МО «Город Воткинск».

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 03.02.2025.

Судья А.В. Русских