Решение № 2А-1101/2020 2А-1101/2020~М-602/2020 М-602/2020 от 13 июля 2020 г. по делу № 2А-1101/2020

Дело № 2а – 1101 / 2020 года


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2020 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области Российской Федерации в составе:

председательствующего судьи Бондаревой Е.Ю.

при секретаре судебного заседания Тарановой И.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 года, и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Калининградской области в лице начальника инспекции ФИО3, действующего на основании приказа № ММВ-10-4/1132@ от 26.08.2019 года, обратился в суд с указанным выше административным иском к административному ответчику ФИО4 в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 467 рублей, за 2017 год в размере 110 392 рублей, пени за период с04.12.2018 по 07.02.2019 в размере 24 рублей 85 копеек, всего 111883 рублей 85 копеек.

В обоснование заявленных требований стороной истца указано, что ФИО4 являясь собственником объектов недвижимости, указанных в налоговом уведомлении. В соответствии с налоговым уведомлении и в последующем направленными в ее адрес требованием не уплатила налог на имущество физических лиц за 2016 и 2017 года, а также пени за 2017 года, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости объектов, расположенных по адресу: Россия<адрес > КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 2400 00 рублей; КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 18522 704 рублей; КН № (гаражи), кадастровой стоимостью 20341 721рублей; КН № (иные строения сооружения), кадастровой стоимостью 21163 142 рублей; КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью № рублей; КН № (гаражи), кадастровой стоимостью 27697 069 рублей; КН № (гаражи), кадастровой стоимостью 1605 790 рублей; КН № (иные строения и сооружения), кадастровой стоимостью 6161 057 рублей; КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 14050 036 рублей; КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 1506 036 рублей; КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 3076 473 рублей; КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 18460 150 рублей; КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 8385 580 рублей; КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 43301 858 рублей; КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 1287 913 рублей; КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 2986 168 рублей; КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 9800 000 рублей; КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 2600 000 рублей; КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 9600 000 рублей; КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 4643 475 рублей; КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 11000 000 рублей; КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 1490 000 рублей; КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 7 000 рублей; КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 6 000 рублей.

В установленный срок до ДД.ММ.ГГ налог с физических лиц за 2016 год и 2017 год ответчиком не уплачен. Мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области вынесен судебный приказ №2а-1033/2019 года от 16.08.2019 года, о взыскании с должника ФИО4 суммы задолженности по налогам, который 17.10.2019 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца налогового органа ФИО5 требования административного искового заявления поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме. Кроме того пояснила, что не может быть применена для расчета налога, кадастровая стоимость определенная решением суда в 2019 году, поскольку будет применяться только на будущие периоды. Кроме того обращает внимание на то, что решением Гурьевского районного суда от 18.04.2019 года налог не взыскивался в отношении объектов КН №иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 7 000 рублей; КН № (иные строения, помещения и сооружения), кадастровой стоимостью 6 000 рублей.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, о месте и времени проведения судебного заседания извещалась надлежащим образом. Её представитель ФИО6, действующая на основании доверенности, с исковыми требованиями не согласилась, указывая на то, что налоговым органом неправомерно начислен налог исходя из кадастровой стоимости, которая была уменьшена, а такте при наличии судебного решения, которым рассчитан налог за 2015 и 2016 года, исходя из новой кадастровой стоимости. При этом не оспаривает, что налог за указанные объекты за 2017 год, а также за 2016 год в отношении объектов КН №; КН № ответчиком не оплачивался ни в каком размере. Не оспаривает кадастровую стоимость объектов КН № и КН №, как 7000 рублей и 6000 рублей соответственно.

Выслушав пояснения сторон участвующих в деле, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями ст. 402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилой дом.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика ФИО2 находятся следующие объекты, расположенные по адресу: Россия, <адрес >: КН № (иные строения, помещения и сооружения), КН № (иные строения, помещения и сооружения), КН № (гаражи), КН № (иные строения сооружения), КН № (иные строения, помещения и сооружения), КН № (гаражи), КН № (гаражи), КН № (иные строения и сооружения), КН № (иные строения, помещения и сооружения), КН № (иные строения, помещения и сооружения), КН № (иные строения, помещения и сооружения), КН № (иные строения, помещения и сооружения), КН № (иные строения, помещения и сооружения), КН № (иные строения, помещения и сооружения), КН № (иные строения, помещения и сооружения), КН № (иные строения, помещения и сооружения), КН № (иные строения, помещения и сооружения), КН № (иные строения, помещения и сооружения), КН № (иные строения, помещения и сооружения), КН № (иные строения, помещения и сооружения), КН № (иные строения, помещения и сооружения), КН № (иные строения, помещения и сооружения), КН № (иные строения, помещения и сооружения), КН № (иные строения, помещения и сооружения).

Согласно материалам дела налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО4 своевременно направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 112 642 рублей в срок до ДД.ММ.ГГ.

Ввиду неуплаты налога в установленный в уведомлении срок в адрес ФИО4 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): по состоянию на ДД.ММ.ГГ № в размере 112642 рублей и пени 29,29 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, которые до настоящего времени добровольно не исполнено.

Судебный приказ о взыскании с ФИО4 недоимки по налогу на имущество физических лиц, был вынесен мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области ДД.ММ.ГГ, однако ДД.ММ.ГГ отменен в связи с поступившими от представителя ФИО4 – ФИО6 возражениями.

Изложенные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа с рассматриваемым административным исковым заявлением, которое подано своевременно и обосновано.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотренные положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ и административным истцом соблюдены.

Оснований для освобождения ФИО4 от уплаты налога судом не установлено.

Совокупность имеющихся в деле доказательств позволяет суду прийти к выводу о том, что обязанность налогоплательщика ФИО4 по уплате налога на имущество физических лиц за указанный в административном иске периоды не исполнена.

Административным ответчиком оспаривался размер задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2016 за объекты, расположенные по адресу: Россия, <адрес >, КН № (иные строения, помещения и сооружения) в размере 1 рубля и КН № (иные строения, помещения и сооружения) в размере 1 рубля, за 2017 год – 2 рубля и 3 рубля соответственно.

Решением Гурьевского районного суда от ДД.ММ.ГГ взыскан налог на имущество физических лиц за 2016 год исходя из следующей кадастровой стоимости объектов недвижимости: КН № – 6000 рублей, КН № – 885000 рублей, КН № – 1435000 рублей, КН № – 34000 рублей, КН № – 1033000 рублей, КН № – 74000 рублей, КН № – 2276000 рублей, КН № – 627000 рублей, КН № – 944000 рублей, КН № – 383000 рублей, КН № – 206000 рублей, КН № – 2858000 рублей, КН № – 30000 рублей, КН № – 2020000 рублей, КН № – 239000 рублей, КН № – 506000 рублей, КН № – 368000 рублей, КН № – 2555000 рублей, КН № – 428000 рублей, КН № – 390000 рублей, КН № – 767000 рублей, КН № – 84000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения налогом на имущество физических лиц на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В соответствии с Письмом ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22899@ "О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019" разъяснено, что в соответствии с пунктом 15 статьи 378.2, пунктом 2 статьи 403 Налогового кодекса (в редакции Закона N 334-ФЗ) в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2017 год составляет 9027 рублей, исходя из вышеуказанной кадастровой стоимости и обоснованно верного расчета такого налога стороной административного ответчика.

За 2016 год – 2 рубля за объекты КН № и КН №.

При этом доводы административного ответчика о том, что уменьшенная кадастровая стоимость не может применяться для расчета налога за прошлый период не основаны на законе.

Частью 3 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, согласно которой пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст.ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 ст. 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Так, размер пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ составил 23,67 рублей (1 397 х 13(с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ) х 0,0002499999) + (1 397 х 53(с ДД.ММ.ГГ по 0702.2019) х 0,00025833333).

Таким образом, с ответчика ФИО4 подлежит взысканию недоимка и пени:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9 027 рублей,

- пени 23,67 рублей.

Следовательно, требования истца подлежат удовлетворению в части.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенным требованиям. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы требований, подлежащих удовлетворению, размер государственной пошлины составляет 400 рублей (п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ), которая подлежит взысканию с административного ответчика в счет федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области к ФИО1 ФИО10 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 год и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 – ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженки <адрес >, зарегистрированной по адресу: <адрес >, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 рублей, за 2017 год в размере 9 027 рублей, пени в размере 23,67 рублей, а всего 9052 рубля 67 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО12 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 июля 2020 года.

Судья Е.Ю. Бондарева