Решение № 2А-1410/2020 2А-1410/2020~М-1252/2020 М-1252/2020 от 21 сентября 2020 г. по делу № 2А-1410/2020

дело № 2а-1410/2020

УИД 61RS0036-01-2020-003036-38


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 сентября 2020 года г. Каменск-Шахтинский

Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Кукленко О.Е.,

при секретаре Устиновой Л.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, указав в обоснование заявленных требований, что на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 обладает статусом адвоката, в связи с чем, несет обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, предусмотренного ст. 227 НК РФ. В связи с осуществлением адвокатской деятельности административный ответчик несет обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ. Административный ответчик представил в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год. Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2018 года составила 7210 рублей 00 копеек.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Однако, административным ответчиком налог на доходы физических лиц в полном объёме уплачен не был. Таким образом, за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2018 год в размере 3250 рублей 00 копеек.

В связи с неоплатой суммы налога в адрес административного ответчика было направлено требование от 02.10.2019 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности на доходы физических лиц в размере 3250 рублей 00 копеек.

10.02.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Каменского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. Определением этого же мирового судьи от 10.02.2020 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2018 год в размере 3250 рублей.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, подал в суд заявление о проведении судебного заседания без участия его представителя Суд, рассмотрел дело, в отсутствие представителя Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области, по основаниям ч.2 ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований, в связи с полной оплатой налога на доходы физических лиц, за 2018 год. В подтверждение данного факта представил суду копии квитанций, которые просил приобщить к материалам дела.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

ФИО1 обладает статусом адвоката. В связи с осуществлением адвокатской деятельности административный ответчик несет обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Из положений ст.227 НК РФ следует, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном п.2 ст.225 НК РФ, представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в сроки, установленные п.5 ст.229 НК РФ, а также уплачивают общую сумму налога, исчисленную в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений названной статьи по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода, которым в силу ст. 216 НК РФ является календарный год.

Статьей 227 п. 6 НК РФ установлено, что общая сумма налога исчисляется в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в силу п.п. 8,9 данной статьи налогоплательщик уплачивает авансовые платежи на основании предполагаемого дохода, в срок не позднее 15 июля (за январь-июнь) текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей, не позднее 15 октября (за июль-сентябрь) текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей, не позднее 15 января (за октябрь-декабрь) следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п.1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 и 221 настоящего кодекса.

Таким образом, законодатель разграничил понятия авансового платежа и суммы налога и установил различные сроки их уплаты.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 3 Каменского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № от 10.02.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. Определением этого же мирового судьи от 10.02.2020 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Для целей правильного и своевременного рассмотрения и разрешения административного дела суд устанавливает фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, то есть определяет юридические факты, лежащие в основании требований и возражений сторон, с учетом характера спорного правоотношения и норм материального права, подлежащих применению.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административным ответчиком ФИО1 в суд представлены квитанции: от 28.05.2018 на сумму 6500 рублей, от 26.07.2018 на сумму 3250 рублей, от 19.10.2018 на сумму 3250 рублей и от 26.04.2019 на сумму 7210 рублей об оплате суммы налога на доходы физических лиц за 2018 год, на общую сумму 20 210 рублей, из чего следует, что сумма задолженности по налогу на дату вынесения решения административным ответчиком погашена. Все причитающиеся платежи уплачены по тем реквизитам, которые указаны в иске.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела установлено, что выставленная ко взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3250 рублей является авансовым платежом, что подтверждается налоговым уведомлением №.

Согласно п. 3 ст.58 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Как следует из п.п. 8, 10 ст. 227 НК РФ, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваются в течение налогового периода, а, следовательно, в силу ст.11 НК РФ неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу на доходы физических лиц.

С учетом указанных обстоятельств, применительно к положениям приведенных норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган незаконно произвел выставление ФИО1 недоимки по авансовому платежу в размере 3 250 руб. в качестве недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области поскольку административным ответчиком в судебном заседании представлены квитанции в том числе и на погашения платежей, отраженных в дополнительно представленной декларации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Каменский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения

изготовлен 25.09.2020г.

Судья: