Решение № 2А-976/2021 2А-976/2021~М-569/2021 М-569/2021 от 17 июня 2021 г. по делу № 2А-976/2021

дело №2а-976/2021


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

18 июня 2021 года г.Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего судьи – Катчиевой З.И.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки налога на доходы физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 26 000,00 руб. и пени в размере 381,76 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в МИФНС России №1 по Карачаево-Черкесской Республике (далее - налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН (номер обезличен), дата рождения: (дата обезличена), место рождения: (адрес обезличен ) (далее - налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, предоставленным ПАО Страховая компания «РОСГОССТРАХ» (ИНН (номер обезличен)) ФИО1 получила в 2018 году выплату доход в размере 200 000,00 руб. НДФЛ при этом определяется налоговым органом в направляемом налогоплательщику налоговом уведомлении как произведение суммы дохода и налоговой ставки, составляющей 13% (п.1 ст.224 НК РФ). В результате сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате налогоплательщиком за налоговый период 2018 год составила 26 000 руб. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц от 25 сентября 2019 года (номер обезличен) заказным письмом от 03 октября 2019 года (список (номер обезличен)). В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 03 декабря 2017 года по 10 февраля 2020 года пеня по налогу на доходы физических лиц составила 381,76 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 26 000руб. Таким образом, задолженность налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц за 2018 год составила в сумме 26 381,76 руб., в том числе недоимка в размере 26 000 руб., пеня в размере 381,76 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 11 февраля 2020 года (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 07 апреля 2020 года, соответственно, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Направление налогоплательщику требований об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым реестром от 20 февраля 2020 года (список (номер обезличен)). Пунктом 3.1 статьи 1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ. Мировым судьей судебного участка № 1 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики вынесено определение от 06 ноября 2020 года об отмене судебного приказа №2а-2044/2020 от 24 июля 2020 года. В соответствии со ст.123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России №1 по КЧР не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом, извещенной о времени и месте рассмотрения данного дела, что подтверждается материалами дела.

Согласно п.4 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, в связи с тем, что суд не признал явку представителя Межрайонной ИФНС России №1 по Карачаево-Черкесской Республике и административного ответчика ФИО2 обязательной.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Межрайонной инспекции ФНС России №1 по КЧР подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп.1 п.1 ст.23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налогоплательщик ФИО1 согласно сведениям, предоставленным ПАО Страховая компания «РОСГОССТРАХ» (ИНН (номер обезличен)) получила в 2018 году доход в размере 200 000,00 руб.

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) определяется налоговым органом в направляемом налогоплательщику налоговом уведомлении как произведение суммы дохода и налоговой ставки, составляющей 13%.

Сумма НДФЛ, исчисленная по правилам п.1 ст.224 НК РФ, в связи с получением ФИО1 дохода в 2018 году и подлежащая уплате налогоплательщиком за налоговый период 2018 год составила 26 000 руб. (расчет: 200 000,00 руб. х 13%).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога не позднее 02 декабря 2019 года на доходы физических лиц от 25 сентября 2019 года (номер обезличен) посредством почтовой связи заказным письмом от 03 октября 2019 года (список (номер обезличен)), в котором был установлен срок уплаты налога не позднее 02 декабря 2019 года.

По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщиком ФИО1 налог на доходы физических лиц в установленный законом срок не уплачен.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В силу п.2 ст.11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По состоянию на 11 февраля 2020 года пеня по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, составила 381,76 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 26 000руб.

Таким образом, задолженность налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц за 2018 год составила в сумме 26 381,76 руб., в том числе: недоимка в размере 26 000 руб., пеня в размере 381,76 руб.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от 11 февраля 2020 года (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 07 апреля 2020 года, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Направление налогоплательщику требования об уплате налога посредством почтовой связи заказным письмом подтверждается реестром от 20 февраля 2020 года (список (номер обезличен)).

Однако указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, ФИО1 уклонилась от полной уплаты налога, в установленный срок, чем нарушила налоговое законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленный срок, налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, потому суд находит исковые требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности недоимки по налогу с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, суд считает обоснованным, соответствующим нормам действующего законодательства.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

Неисполнение ФИО1 требования об уплате налога послужило основанием обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

24 июля 2020 года был выдан судебный приказ №2а-2044/2020 о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС России №1 по КЧР задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 26 381,76 руб., который в последующем определением мирового судьи судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики и.о.мирового судьи судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района от 06 ноября 2020 года отменен в связи с поступившим от должника заявлением.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассматриваемый административный иск поступил в суд, согласно входящей дате 12 мая 2021 года. Таким образом, МИФНС России №1 по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд в порядке искового производства в данном случае в сроки установленные законом.

На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Установив перечисленные обстоятельства, суд исходит из того, что административный ответчик, получивший в налоговый период 2018 год доход в виде денежной выплаты в размере 200 000,00 руб., будучи лицом, имеющим доходы, полученные в соответствии со ст.228 НК РФ, является плательщиком налога, потому обязан производить оплату налога в установленные законом сроки.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с абз.2 подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 991,45 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки налога на доходы физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата рождения: (дата обезличена), место рождения: (адрес обезличен ), ИНН (номер обезличен), в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Карачаево-Черкесской Республике недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 26 000 руб. (КБК 18210102030011000110 ОКТМО 91635101), пени в размере 381,76 руб. (КБК 18210102030012100110 ОКТМО 91635101), на общую сумму 26 381,76 руб.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: УФК по Карачаево-Черкесской Республике (Межрайонная ИФНС России № 1 по КЧР), ИНН <***>, КПП 091501001, Банк получателя ГРКЦ НБ КЧР Банка России по г.Черкесск, БИК 049133001, счет №40101810803490010006.

Взыскать с ФИО1, дата рождения: (дата обезличена), место рождения: (адрес обезличен ), ИНН (номер обезличен),в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 991,45 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья З.И. Катчиева